特許權(quán)使用費(fèi)
法律分析：特許權(quán)使用費(fèi)指使用其它經(jīng)濟(jì)單位所有的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)或類似的專有權(quán)利的付款。它是作為財產(chǎn)收入的一種支付，而不屬于商品經(jīng)營的支付。因使用其他單位的專有資產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用支付，只能由使用這項(xiàng)資產(chǎn)所取得的財產(chǎn)收入來彌補(bǔ)。但對于有關(guān)專利品的制造、專利方法或商標(biāo)的使用中所發(fā)生的費(fèi)用支出，包括了技術(shù)的或管理的服務(wù)，因此，應(yīng)作為產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用來進(jìn)行登記。
法律依據(jù)：《商標(biāo)法》第四十三條 商標(biāo)注冊人可以通過簽訂商標(biāo)使用許可合同，許可他人使用其注冊商標(biāo)。許可人應(yīng)當(dāng)監(jiān)督被許可人使用其注冊商標(biāo)的商品質(zhì)量。被許可人應(yīng)當(dāng)保證使用該注冊商標(biāo)的商品質(zhì)量。
經(jīng)許可使用他人注冊商標(biāo)的，必須在使用該注冊商標(biāo)的商品上標(biāo)明被許可人的名稱和商品產(chǎn)地。
許可他人使用其注冊商標(biāo)的，許可人應(yīng)當(dāng)將其商標(biāo)使用許可報商標(biāo)局備案，由商標(biāo)局公告。商標(biāo)使用許可未經(jīng)備案不得對抗善意第三人。
特許權(quán)使用費(fèi)
特許權(quán)使用費(fèi)收入是指我國個人收入調(diào)節(jié)稅的一項(xiàng)應(yīng)稅收入。即指單位和個人因提供或轉(zhuǎn)讓各種專利權(quán)、專有技術(shù)、版權(quán)、商標(biāo)權(quán)等給他人使用所取得的收入。單位和個人所擁有的特許權(quán)未經(jīng)許可，任何單位和個人都不得用以為自己服務(wù)謀取利益，只有當(dāng)特許權(quán)所有者同意轉(zhuǎn)讓或允許使用，并在支付一定使用費(fèi)后，才能使用。因此，特許權(quán)使用費(fèi)收入是特許權(quán)所有者的一項(xiàng)專有收入，也是單位和個人應(yīng)稅收入的一個組成部分。
法律依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款有關(guān)問題的通知》第一條 凡稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)定義中明確包括使用工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)設(shè)備收取的款項(xiàng)（即我國稅法有關(guān)租金所得）的，有關(guān)所得應(yīng)適用稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款的規(guī)定。稅收協(xié)定對此規(guī)定的稅率低于稅收法律規(guī)定稅率的，應(yīng)適用稅收協(xié)定規(guī)定的稅率。
上述規(guī)定不適用于使用不動產(chǎn)產(chǎn)生的所得，使用不動產(chǎn)產(chǎn)生的所得適用稅收協(xié)定不動產(chǎn)條款的規(guī)定。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款有關(guān)問題的通知》第二條 稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款定義中所列舉的有關(guān)工業(yè)、商業(yè)或科學(xué)經(jīng)驗(yàn)的情報應(yīng)理解為專有技術(shù)，一般是指進(jìn)行某項(xiàng)產(chǎn)品的生產(chǎn)或工序復(fù)制所必需的、未曾公開的、具有專有技術(shù)性質(zhì)的信息或資料（以下簡稱專有技術(shù)）。
特許權(quán)使用費(fèi)所得包括哪些
一、特許權(quán)使用費(fèi)所得包括哪些
1、特許權(quán)使用費(fèi)所得包括如下：
（1）提供專利權(quán)、版權(quán)及其他特許權(quán)利提供他人使用所取得的收入；
（2）專利權(quán)、版權(quán)及其他特許權(quán)利轉(zhuǎn)讓所取得的收入。特許權(quán)使用費(fèi)所得它與稿酬所得不同，提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，就不包括稿酬的所得。
2、法律依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十九條
非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計算其應(yīng)納稅所得額：
（一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；
（二）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；
（三）其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。
二、特許權(quán)使用費(fèi)的特點(diǎn)有哪些
特許權(quán)使用費(fèi)的特點(diǎn)如下：
1、提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬的所得；
2、對于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個人所得稅；
3、個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個人所得稅，稅款由支付賠款的單位或個人代扣代繳。
特許權(quán)費(fèi)和特許權(quán)使用費(fèi)的區(qū)別
特許權(quán)費(fèi)就是資產(chǎn)的使用者在使用過程當(dāng)中向提供資產(chǎn)者（提供資產(chǎn)者要提供相應(yīng)的服務(wù)）所支付的使用費(fèi)（由于設(shè)備或其它有形資產(chǎn)在一段時間內(nèi)只能由單一使用者來使用，所以叫做特許權(quán)費(fèi)）；比如說A公司提供給B公司一臺機(jī)器設(shè)備，并且承諾在兩年之內(nèi)負(fù)責(zé)該設(shè)備修理，同時B公司要支付相應(yīng)的價款，那么A公司在實(shí)際進(jìn)行修理時收到的價款就是特許權(quán)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在其提供修理服務(wù)時予以確認(rèn)。
特許權(quán)使用費(fèi)：專利權(quán)或?qū)Ｓ屑夹g(shù)使用費(fèi)；商標(biāo)權(quán)使用費(fèi)；著作權(quán)使用費(fèi)；分銷權(quán)、銷售權(quán)或其他類似權(quán)利費(fèi)。個人用于中國境內(nèi)公益、救濟(jì)性捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
特許權(quán)使用費(fèi)的應(yīng)稅條件：特許權(quán)使用費(fèi)與進(jìn)口貨物有關(guān)；許權(quán)使用費(fèi)的支付構(gòu)成進(jìn)口貨物向中華人民共和國境內(nèi)銷售的條件。
特許權(quán)使用費(fèi)收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。
特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
特許權(quán)費(fèi)，可以理解為特許經(jīng)營某種商品或服務(wù)收取的費(fèi)用，例如奧運(yùn)特許商品，收取特許權(quán)費(fèi)，特許經(jīng)營商按照銷售額的一定比例向奧組委支付特許權(quán)費(fèi)。
特許權(quán)費(fèi)的比例一般為商品零售價的5-15%。屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認(rèn)收入。
如果是一般納稅人單位，特許權(quán)使用費(fèi)增值稅稅率是6%；
如果是小規(guī)模納稅人單位，特許權(quán)使用費(fèi)增值稅稅率是3%；
因?yàn)樾鹿谝咔榈挠绊懀钡貐^(qū)以外的小規(guī)模納稅人執(zhí)行的征收率是按1%。
特別需要注意，國家稅務(wù)總局以通知的形式(國稅函[2009]507號)，明確了下列四類使用費(fèi)，不屬于特許權(quán)使用費(fèi):
一、是單純貨物貿(mào)易項(xiàng)下作為售后服務(wù)的報酬;
二、是產(chǎn)品保證期內(nèi)賣方為買方提供服務(wù)所取得的報酬;
三、是專門從事工程、管理、咨詢等專業(yè)服務(wù)的機(jī)構(gòu)或個人提供的相關(guān)服務(wù)所取得的款項(xiàng);
四、是國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他類似報酬。
由此可見，特許權(quán)使用費(fèi)在定義上，仍然基本局限于與知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)的各種許可所得。
(2)特許權(quán)適用情況
《協(xié)議》規(guī)定:"作為被估貨物的銷售條件，買方必須直接或間接支付與被估貨物有關(guān)的特許權(quán)利費(fèi)，只要此特許權(quán)利費(fèi)未包括在實(shí)付或應(yīng)付價格中"，應(yīng)計入完稅價格。
特許權(quán)使用費(fèi)計入進(jìn)口貨物完稅價格的條件:
1、與被估貨物有關(guān):
確定一項(xiàng)特許費(fèi)是否與被估貨物有關(guān)，主要取決于具體的支付對象，這是一件比較復(fù)雜的事情。我們在分析被估貨物(有形貨物)和權(quán)利、信息或服務(wù)等(無形貨物)的支付關(guān)系時，一般應(yīng)把握一項(xiàng)基本的原則，進(jìn)口商是否可以無需購買無形貨物就可得到有形貨物。如果答案是肯定的，則可認(rèn)定特許費(fèi)與被估貨物無關(guān)，此時應(yīng)盡可能將它們分開計價;如果答案是否定的，則可認(rèn)定特許費(fèi)與被估貨物有關(guān)。
進(jìn)口貨物的復(fù)制權(quán)與被估貨物無關(guān)。
2、作為被估貨物銷售的一項(xiàng)條件
3、買方支付且尚未包含在實(shí)付應(yīng)付價格之中
作為被估貨物銷售的一項(xiàng)條件:
特許費(fèi)的支付必須是被估貨物的一項(xiàng)銷售條件，這是判斷該費(fèi)用是否成為被估貨物完稅價格一部分的重要標(biāo)準(zhǔn)。這里所說的銷售是指輸入進(jìn)口國的出口銷售，因此有關(guān)貨物進(jìn)口后，進(jìn)口商在進(jìn)口國內(nèi)轉(zhuǎn)售該貨物時所引起的特許費(fèi)，即使成為轉(zhuǎn)售的一項(xiàng)條件，也不能成為完稅價格的一部分。
某項(xiàng)特許費(fèi)是否構(gòu)成被估貨物的一項(xiàng)銷售條件，我們也可根據(jù)特許費(fèi)是否與被估貨物相互獨(dú)立來判斷。若不是相互獨(dú)立的，則該費(fèi)用就構(gòu)成了一項(xiàng)銷售條件，須計入完稅價格。
在我國特許權(quán)使用費(fèi)是什么意思
一般人在生活當(dāng)中不會接觸到特許權(quán)的，但是在商業(yè)往來的過程當(dāng)中企業(yè)之間相互合作的時候，難以避免的就會涉及到對于 專利 或者是一些商業(yè)秘密特許經(jīng)營等存在著交易的，但是授予對方特許權(quán)的時候都是要收費(fèi)的，因?yàn)樘卦S權(quán)對于本公司是一種無形的資產(chǎn)收入。生活中有很多人都不知道在我國特許權(quán)使用費(fèi)是什么意思? 一、在我國特許權(quán)使用費(fèi)是什么意思? 特許權(quán)使用費(fèi)指使用其它經(jīng)濟(jì)單位所有的 專利權(quán) 、 商標(biāo)權(quán) 、版權(quán)或類似的專有權(quán)利的付款。它是作為財產(chǎn)收入的一種支付，而不屬于商品經(jīng)營的支付。因使用其他單位的專有資產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用支付，只能由使用這項(xiàng)資產(chǎn)所取得的財產(chǎn)收入來彌補(bǔ)。但對于有關(guān)專利品的制造、專利方法或 商標(biāo) 的使用中所發(fā)生的費(fèi)用支出，包括了技術(shù)的或管理的服務(wù)，因此，應(yīng)作為產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用來進(jìn)行登 記。使用專有權(quán)是受到限制的，企業(yè)要在專有權(quán)人允許的范圍內(nèi)來使用這些經(jīng)濟(jì)權(quán)利，超過范圍和期限，使用者都要受到懲罰。 二、使用費(fèi)范圍 (1)特別需要注意，國家稅務(wù)總局以通知的形式(國稅函[2009]507號)，明確了下列四類使用費(fèi)，不屬于特許權(quán)使用費(fèi)： 1、是單純貨物貿(mào)易項(xiàng)下作為售后服務(wù)的報酬; 2、是產(chǎn)品保證期內(nèi)賣方為買方提供服務(wù)所取得的報酬; 3、是專門從事工程、管理、咨詢等專業(yè)服務(wù)的機(jī)構(gòu)或個人提供的相關(guān)服務(wù)所取得的款項(xiàng); 4、是國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他類似報酬。 由此可見，特許權(quán)使用費(fèi)在定義上，目前仍然基本局限于與 知識產(chǎn)權(quán) 相關(guān)的各種許可所得。 (2)特許權(quán)適用情況 《協(xié)議》Article 8 (c)規(guī)定：“作為被估貨物的銷售條件，買方必須直接或間接支付與被估貨物有關(guān)的特許權(quán)利費(fèi)，只要此特許權(quán)利費(fèi)未包括在實(shí)付或應(yīng)付價格中”，應(yīng)計入完稅價格。 特許權(quán)使用費(fèi)計入進(jìn)口貨物完稅價格的條件： 1、與被估貨物有關(guān)： 確定一項(xiàng)特許費(fèi)是否與被估貨物有關(guān)，主要取決于具體的支付對象，這是一件比較復(fù)雜的事情。我們在分析被估貨物(有形貨物)和權(quán)利、信息或服務(wù)等(無形貨物)的支付關(guān)系時，一般應(yīng)把握一項(xiàng)基本的原則，進(jìn)口商是否可以無需購買無形貨物就可得到有形貨物。如果答案是肯定的，則可認(rèn)定特許費(fèi)與被估貨物無關(guān)，此時應(yīng)盡可能將它們分開計價;如果答案是否定的，則可認(rèn)定特許費(fèi)與被估貨物有關(guān)。 進(jìn)口貨物的復(fù)制權(quán)與被估貨物無關(guān)。 2、作為被估貨物銷售的一項(xiàng)條件 3、買方支付且尚未包含在實(shí)付應(yīng)付價格之中 作為被估貨物銷售的一項(xiàng)條件： 特許費(fèi)的支付必須是被估貨物的一項(xiàng)銷售條件，這是判斷該費(fèi)用是否成為被估貨物完稅價格一部分的重要標(biāo)準(zhǔn)。這里所說的銷售是指輸入進(jìn)口國的出口銷售，因此有關(guān)貨物進(jìn)口后，進(jìn)口商在進(jìn)口國內(nèi)轉(zhuǎn)售該貨物時所引起的特許費(fèi)，即使成為轉(zhuǎn)售的一項(xiàng)條件，也不能成為完稅價格的一部分。 就比如說有本公司自己出版的小說，對于該小說肯定是有絕對的版權(quán)的，如果其他影視機(jī)構(gòu)要使用的話就需要對本單位支付一定的費(fèi)用，這就是屬于特許權(quán)使用費(fèi)。另外我國對于使用費(fèi)的范圍以及特許權(quán)的相關(guān)使用情況都規(guī)定的非常的明確。
特許權(quán)費(fèi)和特許權(quán)使用費(fèi)的區(qū)別
特許權(quán)費(fèi)和特許權(quán)使用費(fèi)的區(qū)別如下：
1、定義不同，特許權(quán)使用費(fèi)收入是指我國個人收入調(diào)節(jié)稅的一項(xiàng)應(yīng)稅收入，即指單位和個人因提供或轉(zhuǎn)讓各種專利權(quán)、專有技術(shù)、版權(quán)、商標(biāo)權(quán)等給他人使用所取得的收入。特許權(quán)費(fèi)，可以理解為特許經(jīng)營某種商品或服務(wù)收取的費(fèi)用，例如奧運(yùn)特許商品，收取特許權(quán)費(fèi)，特許經(jīng)營商按照銷售額的一定比例向奧組委支付特許權(quán)費(fèi)；
2、特點(diǎn)不同，特許權(quán)使用費(fèi)收入：單位和個人所擁有的特許權(quán)未經(jīng)許可，任何單位和個人都不得用以為自己服務(wù)謀取利益，只有當(dāng)特許權(quán)所有者同意轉(zhuǎn)讓或允許使用，并在支付一定使用費(fèi)后，才能使用。特許權(quán)費(fèi)：比例一般為商品零售價的5-15%。屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認(rèn)收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時確認(rèn)收入。
【法律依據(jù)】：《中華人民共和國個人所得稅法》第二條
下列各項(xiàng)個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：
（一）工資、薪金所得；
（二）勞務(wù)報酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；
（五）經(jīng)營所得；
（六）利息、股息、紅利所得；
（七）財產(chǎn)租賃所得；
（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
（九）偶然所得。
居民個人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計算個人所得稅。
