4.哈薩克斯坦共和國稅法

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哈薩克斯坦共和國稅法

本法文本當中已加入哈薩克斯坦共和國2002年3月12日第310號法令和2002年11月23日第358 Ⅱ號法令作出的修改和補充。2004年1月1日生效的稅法修正案的內容不包括在內。

第一部分 總綱

第一章 總則

第一節(jié) 基本規(guī)定

第一條 本法調整的關系

本法調整稅款和其他繳納財政款項的確定、管理、計算、繳納程序之間的權利分配，以及國家、納稅人與稅務機關之間的相互關系。

第二條 哈薩克斯坦共和國稅法

1．哈薩克斯坦共和國稅法由本法及其他根據(jù)本法規(guī)定采納的規(guī)范性文件組成。

2. 任何人有權拒絕繳納本法中未作規(guī)定的稅款和其他繳納財政款項。

3. 稅款和其他繳納財政款項應當按照本法規(guī)定的程序和條件確定、執(zhí)行、變更或取消。

4. 在納稅范圍內，本法和哈薩克斯坦共和國其他法令之間發(fā)生沖突的，應當適用本法的規(guī)定。禁止將本法所調整的稅款關系列入與稅款無關的法律當中，但本法另有規(guī)定的除外。

5. 哈薩克斯坦共和國批準的國際條約與本法規(guī)定發(fā)生沖突的，適用國際條約的規(guī)定。

第三條 稅法的效力

1. 稅法適用于哈薩克斯坦共和國境內的所有自然人、法人及其他組織。

2. 對本法加入有關確定新的稅款和其他繳納財政款項、修正現(xiàn)行其他繳納財政款項、稅率和納稅基數(shù)的哈薩克斯坦共和國法令，應于當年12月1日前批準，且于批準次年1月1日前實施。

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第四條 哈薩克斯坦共和國納稅原則

1. 哈薩克斯坦共和國稅法原則包括稅款和其他繳納財政款項的繳納義務、納稅的確定性和平等性、稅務系統(tǒng)的統(tǒng)一性、稅法的公開性。

2. 哈薩克斯坦共和國其他稅收規(guī)定不得違背本法規(guī)定的納稅原則。

第五條 納稅義務的原則

納稅人應當依據(jù)稅額并按照規(guī)定日期履行其納稅義務。

第六條 納稅的確定性原則

哈薩克斯坦共和國的稅款和其他繳納財政款項應當是確定的。納稅的確定性是指全部納稅原理、納稅人納稅義務產生、履行和終止程序的可能性都有稅法明確規(guī)定。

第七條 納稅的平等性原則

1. 納稅在哈薩克斯坦共和國是普遍的和法定的。

2. 禁止提供個別稅務優(yōu)惠。

第八條 稅務系統(tǒng)的統(tǒng)一性原則

哈薩克斯坦共和國稅務系統(tǒng)在哈薩克斯坦共和國全境對于納稅人是統(tǒng)一的。

第九條 稅法的公開性原則

規(guī)定納稅問題的規(guī)范性文件必須在正式刊物上公布。

第十條 本法當中使用的基本術語

1. 本法當中采用的涉及納稅的基本概念：

(1)慈善援助——是指為了進行社會援助無償捐助給自然人的，或者為了對經營活動進行支持而無償提供給非商業(yè)組織的財產；

(2)報酬——是指貸款的償還；依據(jù)哈薩克斯坦共和國規(guī)定財產租賃問題的法令，以報酬的形式通過財產租賃，對于所提供(獲得)財產的償付；存款(儲蓄)方面的付款；儲蓄保險合同的付款；或者有價證券方面的付款——折扣或支付憑證(包括產生于原始置換價值和/或購物價值的折扣或獎金)；

(3)獎金——是指納稅人通過參加競賽、比賽(奧運會)、匯演、抽彩、獲獎(包括存款和有價證券方面的獲獎)取得的任何自然形式和貨幣形式的收入；

(4)資助金——是指由國家、政府無償捐助的財產；由國際和國家組織、外國非政府社會組織和基金(其活動應當具有慈善和國際性質、不違反哈薩克斯坦共和國憲法且被列入

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哈薩克斯坦共和國政府確定的清單當中)，按照國家機關的意見，向哈薩克斯坦共和國及其政府、法人以及自然人無償提供的財產；由外國人和無國籍公民以實現(xiàn)其確定目的(任務)向哈薩克斯坦共和國及其政府無償提供的財產；

(5)人道主義援助——是指為了改善生存條件和居民日常生活條件，消除具有軍事、生態(tài)、自然和技術性質的緊急狀態(tài)，外國、外國政府和國際組織以糧食、民用必需品、技術、成套裝置、設備、醫(yī)療設施和藥品、其他物品等形式，向哈薩克斯坦共和國無償捐助的，且由哈薩克斯坦共和國政府通過授權組織進行分配的財產；

(6)紅利——是指按照股份支付的收入；由法人在其參與人、創(chuàng)始人之間分配的部分純收入；在法人解散時以及創(chuàng)始人或參與人停止其在法人當中的參股時，來自于財產分配的收入，但創(chuàng)始人或參與人投入法定資本的財產除外；

(7)有價證券的折扣——是指票面價值與原始分配價值之間、票面價值與有價證券購買價值之間的差額；

(8)有價證券——是指證明債務關系的金融工具。屬于有價證券的有：國家有價證券、公債券和依據(jù)哈薩克斯坦共和國法律認定的其他有價證券；

(9)參股——是指以自然人和法人的財產向共同創(chuàng)辦的組織、財團作出的參股，但股份公司除外；

(10)其他繳納財政款項——是指按照確定金額繳納給財政的法定扣除款(收費、稅款、費用和交費)；

(11)個體企業(yè)主——是指不構成法人且從事經營活動的常駐或非常駐自然人；

(12)其他特殊法人組成部門——是指任何設有固定工作崗位的且行使其職能的特殊區(qū)域性法人組成部門。工作崗位應當是常設的，且期限應當超過一個月；

(13)匯率差額(正值、負值)——外匯交易過程中產生的差額。該差額產生于交易完成日和結算日之間，通過對交易進行財務計算且以本國貨幣表現(xiàn)；

(14)有價證券支付憑證——是指依據(jù)發(fā)行條件，通過溢價發(fā)行有價證券方式(負有支付責任的)支付的款項；

(15)人——是指自然人和法人；自然人是指哈薩克斯坦共和國公民、外國公民、無國籍人；法人是指依據(jù)哈薩克斯坦共和國法律或其他外國法律(外國法人)設立的組織。在本法范圍內，依據(jù)外國法律設立的組織或其他公司形式的組織，不論其是否具有外國法人資格，也不論其設立地點，均被視為獨立法人。

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(16)加算——是指無論支付時間如何，收入和支出均從工作完成、服務提供和(用以銷售和收進財產的)貨物發(fā)出之時予以計算的稅務計算方法；

(17)稅款——是指國家單方面通過立法確定的、按照確定金額征收的、具有不予返還和無償性質的法定財政交費；

(18)欠稅——是指應繳納但實際沒有繳納的稅款、滯納金和罰金等稅款款項；

(19)納稅人——是指繳納稅款和其他繳納財政款項的人；

(20)納稅代理人——是指依據(jù)本法具有稅款計算、扣除和劃撥義務的法人、個體業(yè)者、個體公證人、律師；

(21)稅款制度——是指對本法規(guī)定的稅款和其他繳納財政款項的全部繳納義務進行計算時，適用于納稅人的稅法規(guī)范總和；

(22)欠稅款——是指未按照規(guī)定日期進行加算和繳納的稅款和其他繳納財政款項的總數(shù)額；

(23)固定資產——是指使用期限超過一年的物質資產；

(24)有價證券差額——是指發(fā)行按憑證支付的有價證券時，原始分配價值或購買價值與票面價值之間的差額；

(25)衍生有價證券——是指具有衍生有價證券基礎資產權的有價證券。屬于衍生有價證券的有：依據(jù)哈薩克斯坦共和國法律被認定為是衍生有價證券的任選交易、外匯掉期、期貨、套期、存款收據(jù)、棧單等。基礎資產可以是標準貨物批次、有價證券、貨幣和金融工具；

(26)銷售——是指以出售、交換、無償轉讓為目的，提供商品、完成工作和提供服務，以及向抵押權人轉讓被抵押的商品；

(27)許可使用費——是指對以下項目進行的交費：

在有用礦產開采和技術加工過程當中地下資源的使用權；

著作權、程序、專利、圖紙、式樣、商標或其他類似權利的使用或其使用權；工業(yè)、商業(yè)或科研設備的使用或其使用權；技術機密的使用；電影、錄像、聲音或其他記錄材料的使用或其使用權；與上述內容有關的技術支持；

(27-1)外匯交易的市場匯率：

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市場外匯牌價：是指坦戈對外幣的加權平均匯率。它是按照哈薩

克斯坦證券交易所的基礎報盤形成的，并在哈薩克斯坦共和國財務部會同哈薩克斯坦國家銀行制定的程序中加以確定；

在哈薩克斯坦共和國證券市場上，不按照坦戈(哈薩克斯坦共和國貨幣)對外幣的匯率進行競價，而是按照哈薩克斯坦共和國財政部與哈薩克斯坦共和國國家銀行共同制定的程序進行匯率計算；

(28)專項稅務制度——是指一種特殊的財政決算制度，該制度是針對個別納稅人制定的并對其采用專項稅款和土地使用費計算、繳納以及報稅的簡化程序；

(29)法人組成部門——是指分公司、代表處和其他獨立組成部門；

(30)外經活動的商品目錄——是指根據(jù)商品描述和編碼規(guī)定系統(tǒng)而建立的商品分類編碼系統(tǒng)；

(31)國家授權機關——是指向國家履行納稅義務時實施稅務監(jiān)督的哈薩克斯坦共和國國家機關；

(32)授權機關——是指哈薩克斯坦共和國政府授權的、對法定財政交費實行計算和/或征收的哈薩克斯坦共和國國家機關，但稅務機關除外；

(33)納稅人的電子單據(jù)——是指按照規(guī)定的電子形式轉交的、在接收和確認無誤后由納稅人的電子數(shù)字簽名加以證實的電子單據(jù)；

(34)納稅人的電子數(shù)字簽名——是指以電子數(shù)字簽名工具創(chuàng)造的、能夠證明電子單據(jù)可靠性和納稅人身份且內容不可變更的電子數(shù)字信號序列；

(35)有價證券——是指依據(jù)哈薩克斯坦共和國法律被認定為是有價證券的股票、有價證券、衍生有價證券和其他財產權項目。

2. 稅法的其他專用概念和術語應當按照本法各條目規(guī)定的含義進行使用。

3. 在本法中使用的哈薩克斯坦共和國民法和其他法律領域的有關概念，與上述含義相抵觸的，應當按照各法律領域的有關含義進行使用，本法另行規(guī)定的除外。

第二節(jié) 納稅人、納稅代理人的權利和義務、

代表處的稅務關系

第十一條 納稅人的權利

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1. 納稅人享有如下權利：

(1)從稅務機關獲得有關現(xiàn)行稅務和其他繳納財政款項以及稅法修正的信息；

(2)在納稅問題上，由代表或由本人代表其利益；

(3)了解稅務檢查結果；

(4)根據(jù)稅務檢查結果，向稅務機關提供有關稅款和其他繳納財政款項的計算及繳納的說明；

(5)履行納稅義務時，從分戶中獲得與財政結算情況有關的摘錄；

(6)依據(jù)本法和哈薩克斯坦共和國其他法令規(guī)定的順序，就稅務檢查報告通知書和稅務機關負責人的作為(不作為)提出申訴；

(7)要求保守納稅秘密；

(8)不提供與納稅無關的信息和文件；

(9)哈薩克斯坦共和國稅法規(guī)定的其他權利。

2. 納稅人享有哈薩克斯坦共和國稅法規(guī)定的其他權利。

第十二條 納稅人的義務

1. 納稅人應當履行下列義務：

(1)依據(jù)本法及時和全部履行其納稅義務；

(2)履行稅務機關的合法要求，消除違反稅法的行為，以及在稅務機關執(zhí)行公務時，不對其合法行為進行阻礙；

(3)根據(jù)書面指示，允許稅務機關負責人對其應當納稅的財產和與納稅有關的財產進行調查；

(4)根據(jù)本法規(guī)定的順序，提供納稅報表和文件，以及在采用劃撥價格時，依據(jù)有關規(guī)定國家監(jiān)督問題的哈薩克斯坦共和國法律，提供其他信息和文件；

(5)在從事貿易業(yè)務或提供服務時，根據(jù)本法使用現(xiàn)金、銀行信用卡、支票與消費者進行資金結算，但必須使用帶有存儲記憶的現(xiàn)金檢查機器并將憑證留存給消費者；

(6)因重組(通過改組進行的重組除外)和/或法人解散時，向稅務機關遞交關于進行文件檢查的申請。

2．納稅人應當履行本法規(guī)定的其他義務。

第十三條 納稅代理人的義務

1．納稅代理人享有與納稅人相同的權利，承擔與納稅人相同的責任，但本法另有規(guī)定

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的除外；

2. 納稅代理人應當作到：

(1)根據(jù)本法專項部分的規(guī)定，正確和及時地計算所付款項中應扣除的稅款部分；

(2)從納稅人收入中扣除稅款，并按照本法規(guī)定的順序和期限將

其劃入財政；

(3)對納稅人所得進款、扣除并劃入財政的稅款進行登記，其中包括每位納稅人個人的上述款項；

(4)按照登記的地點，依據(jù)本法專項部分規(guī)定的順序，向稅務機關提供稅務報表。

第十四條 本法規(guī)定的涉及稅務關系的代表處

1．納稅人有權通過其合法代表或授權代表，參與稅法所規(guī)定的各方面活動。

2．納稅人的合法代表是指納稅人根據(jù)法律授權的代表。

3．納稅人的授權代表是指納稅人授權在涉稅時代表其利益的自然人和法人。授權代表應當具有納稅人發(fā)給標明具體授權清單的委托書(創(chuàng)始文件)。

4. 納稅人自身參與稅法所規(guī)定的各方面活動時，不得剝奪納稅人代表的權利，同樣，納稅人代表參與稅法所規(guī)定的各方面活動時，也不得剝奪納稅人的權利。

5. 納稅人代表參與稅法所規(guī)定各方面的作為(不作為)視為納稅人的作為(不作為)。

第三節(jié) 稅務部門、海關機構、稅務機關

與其他國家機關的協(xié)同配合

第十五條 稅務部門的任務和組成

1. 稅務部門應當確保稅款及其他繳納財政款項的全額繳納，并及時劃撥退休公積金，對納稅人履行其納稅義務實施監(jiān)督。

2. 稅務部門由國家授權機關和稅務機關組成。

3. 屬于稅務機關的有：地區(qū)間的稅務委員會、各州稅務委員會、阿斯塔納和阿拉木圖市稅務委員會、各邊區(qū)稅務委員會、各地區(qū)、城市及市內各區(qū)稅務委員會。設立經濟特區(qū)的，應當在該區(qū)域內組建稅務委員會。

4. 稅務機關直接垂直隸屬于上級稅務部門，但不屬于地區(qū)執(zhí)行機構。

5. 國家授權機關對稅務機關實行領導。

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6. 稅務機關的主要領導由國家授權機關的第一領導人委任。

第十六條 稅務部門的權利

1. 稅務部門有如下權利：

(1)制定和批準本法規(guī)定的規(guī)范性法律文件；

(2)在其權限內，對納稅義務的產生、履行和終止情況進行調查和解釋；

(3)按照本法規(guī)定的順序實施稅務監(jiān)督；

(4)根據(jù)哈薩克斯坦共和國法令規(guī)定，在納稅人處檢查資金單據(jù)、會計帳冊、報表、財政書、資金存量、有價證券、結算單據(jù)、報單及其他與履行納稅義務有關的文件；

(5)要求納稅人按照國家授權機關規(guī)定的格式，提供有關稅款和其他繳納財政款項的計算、繳納(扣除和劃撥)文件，提供關于上述文件填寫的附加說明、納稅人正確計算和及時繳納稅款、其他繳納財政款項、法定養(yǎng)老金、儲蓄基金交費的確認文件；

(6)在依據(jù)哈薩克斯坦共和國法律規(guī)定的順序實施稅務檢查的過程當中，從納稅人處沒收的證明構成稅務違法行為的文件；

(7)調查任何被用于獲取收入的課稅對象和與納稅有關的項目。無論其所處地點，均應對納稅人的財產進行登記(但住所除外)；

(8)按照哈薩克斯坦共和國政府批準的清單，依據(jù)國家授權機關規(guī)定的順序，從納稅人處獲取電子文件形式的信息；

(9)就有關被檢查的納稅人(法人、個體業(yè)者)納稅的問題，遵守哈薩克斯坦共和國法律關于商業(yè)的、銀行的及其他受保護的合法秘密披露要求，從銀行或其他從事個別銀行業(yè)務的機構處調查關于納稅人帳戶信息及帳號、該帳戶資金余額及資金流動情況；

(10)根據(jù)本法專項部分規(guī)定，以間接的方式確定納稅人的納稅義務；

(10-1)聘請其他國家的專家參加稅務檢查；

(11)依據(jù)哈薩克斯坦共和國法律向法院提起訴訟；

(12)根據(jù)哈薩克斯坦共和國民法第四十九條第2款第(4)項的規(guī)定，向法院提起訴訟，請求解散法人。

2. 稅務部門也享有哈薩克斯坦共和國法令規(guī)定的其他權利。

第十七條 稅務部門的責任

1. 稅務部門具有如下責任：

(1)維護納稅人的權利；

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(2)維護國家利益；

(3)對納稅人履行納稅義務、及時扣除和劃撥法定養(yǎng)老基金交費與退休公積金實施法律監(jiān)督；

(4)按照規(guī)定的順序，對納稅人進行登記，對課稅對象和與納稅有關的項目進行登記，對被加算的、已經繳納的稅款、法定財政繳費進行登記；

(5)對報稅制度規(guī)定的表格填寫方法作出解釋；

(6)按照書面指示，嚴格地進行稅務檢查；

(7)根據(jù)本法的規(guī)定，保守稅務機密；

(8)向納稅人發(fā)出有關按照本法規(guī)定的期限和情況履行納稅義務的通知；

(9)按照納稅人的申請，在3天內向納稅人提供其分戶在履行納稅義務方面與財政進行結算情況的摘錄；

(10)在5天內確保發(fā)給納稅人能夠證明納稅人履行納稅義務和繳納其他繳納財政款項義務這一事實的完整收據(jù)副本；

(11)監(jiān)督變更為國家所有的財產的登記、保管、評估和銷售順序的執(zhí)行情況，監(jiān)督財產銷售后的款項及時、全額地繳納給國家財政；

(12)依據(jù)本法規(guī)定的強制順序，采取措施保障納稅義務的履行和追繳納稅人欠繳的稅款；

(13)依據(jù)哈薩克斯坦關于行政違法的相關法律規(guī)定，對納稅人進行行政處罰。

2. 在進行稅務檢查過程當中，發(fā)現(xiàn)故意逃避稅款和其他繳納財政款項事實的，以及發(fā)現(xiàn)帶有犯罪特征的蓄意、虛假破產事實的，稅務機關應當向有關執(zhí)法部門提供偵查材料，以便根據(jù)哈薩克斯坦共和國法令作出訴訟決定。

3. 稅務部門也具有哈薩克斯坦共和國稅法規(guī)定的其他責任。

第十八條 利益沖突

稅務部門負責人不得在涉及其本人及其直系親屬(父母、配偶、兄弟、姐妹、子女)或旁系親屬(配偶的父母，兄弟、姐妹及后二者的子女)的納稅事務方面行使職權，和/或發(fā)生直接或間接的經濟利益關系。

第十九條 海關機構在征稅方面的權利

根據(jù)本法和哈薩克斯坦共和國海關法，海關機構有權對經過哈薩克斯坦共和國關境運輸?shù)纳唐氛魇斩惪詈推渌U納財政款項。

第二十條 授權機構的權利

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授權機構有權依據(jù)本法專項部分的規(guī)定征收必須繳納給財政的款項。

第二十一條 地方執(zhí)行部門的權利

1. 地方執(zhí)行部門有權征收自然納稅人繳納的財產稅、運輸工具稅、土地稅。

2. 根據(jù)國家授權機關和哈薩克斯坦共和國財政部規(guī)定的嚴格呈報單據(jù)，地方執(zhí)行部門有權進行上述稅款的征收。

3. 地方執(zhí)行部門有如下責任：

(1)發(fā)給自然納稅人證明其納稅事實的單據(jù)；

(2)在給出證明自然納稅人納稅事實的單據(jù)的次日，應當及時和全額將款項交付給銀行。無銀行的居民點，應當于3個工作日內將款項交付給地方財政；

(3)確保單據(jù)正確填寫和單據(jù)完好無損；

(4)根據(jù)國家授權機關規(guī)定的權限和順序，向稅務機關提供關于單據(jù)使用、向銀行(或地方財政)交付金額的報告。

4. 地方執(zhí)行部門應當確保向有關組織發(fā)放一次性存根。

第二十二條 稅務部門與其他國家機關的協(xié)同配合

1. 稅務部門應當與中央和地方國家機關協(xié)同配合，采取共同措施，監(jiān)督稅法實施。

2. 在相互協(xié)同配合方面，國家機關應當協(xié)助稅務部門完成稅務監(jiān)督。

3. 稅務部門應當與海關機構相互協(xié)同配合，共同完成稅務監(jiān)督任務。

4. 稅務部門應當和地方執(zhí)行機構相互協(xié)同配合。

第二十三條 稅務部門公務人員的法律保障和社會保障

1. 稅務部門公務人員在執(zhí)行公務時受法律保護。

2. 稅務機關公務人員因執(zhí)行公務遭受和承擔中等程度健康損害的，應當向其給付相當于5個月工資額的一次性補償金，根據(jù)哈薩克斯坦共和國法律，該補償金先由共和國財政資金給付，然后從過錯人處收取該款項。

3. 稅務機關公務人員因執(zhí)行公務遭受和承擔嚴重健康損害的(今后不能再從事職業(yè)活動的)，應當向其給付相當于5年生活費的一次性補償金和(終生)給付其工資額與養(yǎng)老金之間的差額，該補償金先由共和國財政資金給付，然后從過錯人處收取該款項。

4. 稅務機關公務人員因執(zhí)行公務死亡的，殉職(死亡)者的家屬或受撫養(yǎng)人(繼受人)將得到如下待遇：

(1)從共和國財政資金中，按照殉職(死亡)者生前最后職位，給付相當于其10年生活費

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金額的一次性撫恤金；

(2)喪失贍養(yǎng)人的，應當按照哈薩克斯坦共和國法律規(guī)定的順序，給付國家社會津貼。

5. 稅務部門公務人員及其家庭成員、近親因其執(zhí)行公務遭受的財產、健康損失，應當從共和國財政資金中給予全額補償，然后從過錯人處收取該款項。

第二章 納稅義務

第四節(jié) 一般規(guī)定

第二十四條 納稅義務

1. 納稅義務是指根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人對國家所發(fā)生的義務，包括在稅務機關辦理區(qū)域登記，確定其課稅對象和與納稅有關的項目，計算稅款和其他繳納財政款項，如期編制稅務報表、報稅以及繳納稅款和其他繳納財政款項。

2. 稅務部門有權代表國家要求納稅人全額履行其納稅義務，對于拒不履行或履行不當?shù)模悇詹块T有權依據(jù)本法采取措施保障和強制其履行。

第二十五條 課稅對象和納稅相關項目

課稅對象和納稅相關項目是指使納稅人產生納稅義務的財產和行為。

課稅對象和納稅相關項目所適用的稅種和其他繳納財政款項由本法專項部分規(guī)定。

第二十六條 納稅基數(shù)

納稅基數(shù)是指課稅對象和納稅相關項目的價值、物理的和其他的數(shù)據(jù)指標，根據(jù)它們才能確定應納稅額和其他繳納財政款項額。

第二十七條 稅率

1. 稅率是計算應納稅額的基礎單位。

2. 稅率是按照納稅單位基數(shù)以百分比或絕對金額確定的。

第二十八條 納稅期限

納稅期限是指本法專項部分規(guī)定繳納稅款或其他繳納財政款項的期限，在此期限內確定納稅基數(shù)、計算應納稅額和其他應納財政款項的數(shù)額。

第五節(jié) 履行納稅義務

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第二十九條 履行納稅義務

1. 納稅人應當自覺履行納稅義務，但本法另有規(guī)定的除外。

2. 在履行納稅義務時，納稅人應當：

(1)在稅務機關辦理注冊登記；

(2)對課稅對象和納稅相關項目進行計算；

(3)根據(jù)課稅對象和納稅相關項目，計算納稅基數(shù)、稅率、稅款以及其他繳納財政款項的數(shù)額；

(4)按照規(guī)定的順序和期限,編制稅務報表并將其遞交給稅務部門；

(5)按照稅法規(guī)定的順序和期限，繳納已計算、加算稅款和其他繳納財政款項。未履行納稅義務的，應當繳納滯納金、罰款。

納稅人應當按照本法規(guī)定的順序和期限履行納稅義務。

3. 納稅人有權提前履行納稅義務。

4. 納稅人以非現(xiàn)金形式履行納稅義務的，自收到辦理獨立銀行業(yè)務的銀行機構發(fā)出稅款和其他繳納財政款項承兌委托書之日起視

為已經履行，而納稅人以現(xiàn)金形式履行納稅義務的，自納稅人將該款項存入銀行或委托機構之時起視為已經履行。

5. 納稅代理人履行的納稅人納稅義務，自稅款扣除之日起納稅義務視為已經履行。

6. 納稅義務可以按照本法第三十九條規(guī)定的順序,通過結算履行。

7. 納稅義務和其他繳納財政款項應當使用坦戈繳納。但哈薩克斯坦共和國法律及合同條款對于地下資源利用另行規(guī)定使用外幣支付的除外。

第三十條 在履行納稅義務時，稅款和其他繳納財政款項的計算特點

1. 由納稅代理人計算在納稅人收入中扣除的稅款。

2. 本法專項部分作出規(guī)定的，可以由稅務機關和授權機關計算單項稅款和其他繳納財政款項。

第三十一條 稅務部門關于履行納稅義務的通知

1. 通知是指稅務部門對納稅人發(fā)出的關于必須履行納稅義務的最后書面通知。

2. 通知應當按照下列格式和期限送達給納稅人：

(1)稅務機關根據(jù)本法第三十條第2款制定的稅款和其他繳納財政款項通知, 應當自計算

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結束之日起3個工作日內發(fā)出通知；

(2)稅務機關根據(jù)稅務檢查結果制定的稅款和其他繳納財政款項、滯納金和罰金計算通知，應當自送達稅務檢查報告之日起5個工作日內發(fā)出；

(3)(根據(jù)2002年11月23日對哈薩克斯坦共和國法律№368-Ⅱ作出的修正，取消。)

(4)關于采取措施確保在納稅期內履行納稅義務的通知，應當在第四十七條第1款第1項、第2項和第四十八條第1款規(guī)定的屆滿后發(fā)出，但本法第四十五條第1款中規(guī)定的情況除外；

(5)關于采取措施強制收取欠稅款的通知，在采取強制收繳措施之前5個工作日內發(fā)出；

(6)關于沒收債務人銀行帳戶資金的通知，應當于沒收之前5個工作日內發(fā)出；

(7)關于改正公文稅務檢查發(fā)現(xiàn)違法行為的通知，應當自稅務報單當中發(fā)現(xiàn)違法行為之日起2個工作日內發(fā)出；

(8)根據(jù)對納稅人申訴的審理結果，關于稅款、其他繳納財政款項、滯納金和罰款的計算通知應當自作出申訴審理判決之日起5個工作日內發(fā)出；

(9)關于改正違反稅法行為的通知應當自發(fā)現(xiàn)違法行為之日起5個工作日內發(fā)出。

3. 通知中應當標明納稅人的姓、名、父稱或全稱；納稅人注冊號；通知的日期；在哈薩克斯坦共和國法律規(guī)定的情況下，應當標明應納稅額；關于履行納稅義務的要求；發(fā)出通知的理由；申訴的辦法。通知書的格式由國家授權機關作出規(guī)定。

4. 通知應當送達給納稅人(代表)本人簽收或以其他方式確認發(fā)出和收到的事實。

4-1.本條第2款第(7)項規(guī)定的通知，應當由納稅人于收到之日起10個工作日內履行。

5. 本條規(guī)定也適用于向納稅代理人發(fā)出的通知。

第三十二條 納稅期限

1. 納稅期限由本法規(guī)定。本法規(guī)定的期限自納稅履行義務或確定納稅履行義務開始的行為發(fā)生之后的次日開始計算。該期限在本法規(guī)定期限的最后一天到期。期限最后一天是非工作日的，該期限應當于下一個工作日到期。

2. 對于稅務機關根據(jù)稅務檢查結果發(fā)出的關于稅款、其他繳納財政款項、滯納金和罰款的計算通知，以及關于改正違反哈薩克斯坦共和國稅法行為的通知，納稅人應當自通知送達次日起10個工作日內履行。

3. 納稅人同意稅務機關根據(jù)稅務檢查結果計算的關于稅款、其他繳納財政款項、滯納金和罰款的(于付款時扣除的稅款和專項消費稅除外)，按照納稅人的申請，納稅義務履行

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期限可以延長60個工作日。上述款項以及按照逾期天數(shù)計算的滯納金應當上繳國家財政。以上款項應分成相同份額，并在以上規(guī)定期限內每經過15個工作日繳納一份。

4. 法院判決股份公司通過補充發(fā)行股份清償欠稅款的，履行期限自法院作出判決生效之時起至股份分配(銷售)結束之時止。

第三十三條 欠稅清償程序

欠稅債務應當按照下列順序予以清償：

(1)清償已計算的滯納金；

(2)清償已計算的罰金；

(3)清償欠繳稅款。

第三十四條 被解散的法人履行納稅義務

1. 被解散法人的欠稅債務應當用該法人的資金(包括通過財產銷售取得的資金)進行清償。被解散法人的分支機構的欠稅債務也應當予以清償。在清算期內發(fā)生的納稅義務應當按照哈薩克斯坦共和國稅法規(guī)定的期限和順序予以履行。

2. 被解散法人的財產不足以全額清償欠稅債務的，應當由被解散法人的創(chuàng)始人(股東)按照哈薩克斯坦共和國法令的有關規(guī)定清償欠稅債務剩余部分。

3. 被解散法人的資金超過應納稅款和其他繳納財政款項的，應當按照本法第三十九條規(guī)定的順序通過清償被解散納稅人欠稅債務對上述款項進行結算。

被解散納稅人無欠稅債務的，稅款和其他繳納財政款項繳納之后所余資金應當返還給該納稅人。

第三十五條 法人重組時納稅義務的履行

1. 被重組法人納稅義務應當由一個或多個權利繼受人履行。

2. 一個或多個權利繼受人的確定，以及多個權利繼受人清償被重組法人欠稅債務的份額，應當根據(jù)哈薩克斯坦共和國民法予以明確。

3. 禁止以法人重組為由變更該法人的一個或多個權利繼受人履行其繳納稅款義務的期限。

4. 法人在重組前多繳的稅款和其他繳納財政款項應當由稅務機關通過清償被解散法人欠稅債務予以結算。

5. 被重組法人無無欠稅債務的，該法人多繳的稅款和其他繳納財政款項應當返還給其權利繼受人。

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第三十六條 死亡自然人欠稅的清償

1. 在自然人死亡當日發(fā)生的欠稅債務，應當由其一個或多個繼受人在所繼承財產中清償。

2. 死亡自然人無繼受人的，在自然人死亡當日發(fā)生的欠稅債務視為已清償。

第三十七條 被法院認定為失蹤自然人的納稅義務的履行

1. 被法院認定為失蹤自然人的，該自然人的納稅義務自法院作出判決之日起中止。

2. 法院認定為失蹤自然人的欠稅債務應當由失蹤自然人財產管理者或授權機關清償。

3. 按照規(guī)定順序認定失蹤自然人的財產不足以清償欠稅債務的，失蹤自然人欠稅債務的未清償部分由稅務機關依據(jù)法院作出的有關財產不足的判決給予注銷。

4. 法院撤銷認定自然人失蹤判決的，無論該納稅義務時效規(guī)定期限如何，稅務機關均應當恢復以前注銷的欠稅債務。

第三十八條 納稅義務的訴訟時效

1. 稅務部門應當加算或重新審查納稅期結束之后5年內的已加算稅款和其他繳納財政款項。

2. 納稅人有權要求結算和返還其在納稅期結束之后5年內多繳納的稅款和其他繳納財政款項。

第六節(jié) 為履行納稅義務，在與國家財政

結算時對多繳的稅款和其他繳納

財政款項進行結算和返還

第三十九條 為了履行納稅義務，在與國家財政結算時對多繳的稅款和其他繳納財政款項進行結算和返還

1. 多繳的稅款和其他繳納財政款項是指在納稅期內已繳稅款和其他繳納財政款項與已計算稅款和其他繳納財政款項之間的差額，包括前一個納稅期內該稅種的相關義務。

2. 多繳稅款和其他繳納財政款項應當通過納稅人申請的欠稅債務清償進行法定結算，并自納稅人遞交申請之日起5個工作日內按照下列順序辦理：

(1)清償該稅種的滯納金和罰款；

(2)清償其他稅種的滯納金和罰款

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(3)清償其他稅種的欠款；

(4)清償該稅種和其他稅種的當前交費。

3. 稅務機關應當依據(jù)本條規(guī)定的順序，按照稅款上繳國家財政的地點，對多繳的稅款進行結算，但本法另有規(guī)定的除外。

3-1. 違反本條第2款規(guī)定期限的，應當按照違反結算期限的天數(shù)，繳納相當于哈薩克斯坦共和國國家銀行規(guī)定重新?lián)芸罟俜嚼蕛杀兜臏{金。

4. 禁止通過清償其他納稅人的欠稅債務的方式對多上繳國家財政的稅款進行結算。

第四十條 在履行納稅義務時，返還多繳的稅款和其他繳納財政款項

1. 在辦理本法第三十九條規(guī)定的結算之后，應當按照納稅人填寫的表單，將多繳稅款和其他繳納財政款項劃撥到納稅人銀行帳戶。

2. 按照稅款繳納地點，自遞交有關返還申請之日起于15個工作日內返還多繳的稅款，但本法另有規(guī)定的除外。

3. 違反本條第2款規(guī)定期限的，應當按照違反結算期限的天數(shù)，繳納相當于哈薩克斯坦共和國國家銀行規(guī)定貸款官方利率兩倍的滯納金。

4. 多繳的其他繳納財政款項應當根據(jù)本條的規(guī)定返還，但本法另有規(guī)定的除外。

第七節(jié) 變更納稅義務履行期限

第四十一條 變更納稅義務履行期限的概念和條件

1. 變更納稅義務履行期限是指根據(jù)納稅人的合理申請，將本法規(guī)定的納稅期(付款時扣除的稅款和專項消費稅除外)延長到不超過10個公歷月份的更晚期限。

2. 變更納稅義務履行期限的權利不得轉讓。

3. 變更納稅義務履行期限不得免除根據(jù)本法第四十六條規(guī)定的納稅人因未及時繳納稅款所應支付的滯納金，本法專項部分另有規(guī)定的除外。

4. 進行納稅義務履行期限變更時，應當用納稅人的財產進行抵押或由銀行作出擔保，但本法專項部分另有規(guī)定的除外。

5. 進行納稅義務履行期限變更時，應當用納稅人的財產進行抵押或由銀行作出擔保，納稅義務履行期限變更順序由哈薩克斯坦共和國政府作出規(guī)定。

第四十二條 決定納稅義務履行期限變更的授權機關

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1. 關于將稅款上繳國家財政、在共和國和地區(qū)財政基金當中分配稅款的納稅義務履行期限變更決定由國家授權機關作出，但本法第二百四十九條另有規(guī)定的除外。

2. 關于將稅款全額上繳地方財政的納稅義務履行期限變更決定由納稅人稅務登記地的稅務機關與地方執(zhí)行機構協(xié)商作出。

第四十三條 納稅義務履行期限變更決定效力的終止

1. 納稅義務履行期限變更決定的效力在其自身規(guī)定的期限屆滿時終止。

2. 納稅人在納稅義務履行期限變更決定規(guī)定期限屆滿之前全額繳納稅款的，或納稅人違反納稅義務履行期限變更條件的，該決定的效力提前終止。

第四十四條 沒收和出售納稅人抵押財產的順序

1. 未履行或未充分履行有抵押擔保(銀行擔保)的納稅義務履行期限變更條件的，稅務機關有權沒收納稅人的財產或要求銀行執(zhí)行擔保。

2. 拍賣納稅人抵押財產時應當遵守哈薩克斯坦共和國民法規(guī)定的程序。

第八節(jié) 對未按照規(guī)定期限履行的

納稅義務采取的保障履行措施

第四十五條 對未按照規(guī)定期限履行的納稅義務采取的保障履行措施

對納稅人未按照規(guī)定期限履行的納稅義務可以采取如下措施保障履行：

(1)對未繳納的稅款或其他繳納財政款項的滯納金；

(2)中止銀行帳戶上的支出業(yè)務；

(3)限制納稅人欠稅債務項下的財產支配。

第四十六條 未繳納的稅款或其他繳納財政款項的滯納金

1. 滯納金是指本條第3款中規(guī)定的按照超期應納稅額計算的款項。

2. 無論是否采取強制措施執(zhí)行欠稅債務，以及是否追究違反稅

法的責任，均應當加算并繳納滯納金。

3. 滯納金按照納稅義務履行超期的天數(shù)進行計算，自稅款和其他繳納財政款項的繳納期限屆滿次日開始計算，包括上繳財政當日，金額相當于哈薩克斯坦共和國國家銀行規(guī)定重新?lián)芸罟俜嚼实膬杀丁?

4. 未遵守稅款、其他繳納財政款項、滯納金和罰款從銀行帳戶轉帳的順序，以及稅款、

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其他繳納財政款項、滯納金和罰款從納稅人銀行帳戶延誤劃撥(劃入)至財政基金而產生的滯納金應當由從事專項銀行業(yè)務品種的銀行或機構進行計算。作為繳納稅款、其他繳納財政款項、滯納金和罰款項下的現(xiàn)金應當由從事專項銀行業(yè)務品種的銀行或機構收取。

5. 被法院判決破產或被判決強制解散的納稅人自判決之時起、被判決采取復權順序的納稅人自該決定或判決生效之時起，不再對構成欠稅債務的款項進行滯納金的計算。

6. 只有在銀行被強制解散判決生效之時起該銀行即告解散從而產生欠稅債務情況下，被強制解散的銀行的債權人無需承擔未及時繳納欠稅債務的滯納金。

7. 法院判決通過補充發(fā)行股份以清償欠稅債務的，自該判決生效之時起至股份分配結束之時止，不按照欠稅債務金額計算滯納金。

8. 自法院判決自然人失蹤之時起至撤銷該判決之時止，不按照欠稅債務金額計算滯納金。

9. 納稅人申請結算的多繳稅款，在違反本法第三十九條第2款規(guī)定結算期和被確認多繳稅款的情況下，對于欠稅債務不計算滯納金。

本條規(guī)定不適用于本法另有規(guī)定的其他情況。

第四十七條 中止納稅人銀行帳戶的支出業(yè)務

1. 具有下列情形的應當依據(jù)哈薩克斯坦共和國法律規(guī)定程序，中止有關法人和個體業(yè)者的銀行帳戶(代理帳戶除外)的支出業(yè)務：

(1)納稅人在報稅屆滿10個工作日內未向稅務機關提供稅務報表的；

(2)自規(guī)定的納稅屆滿之日起30個工作日內未清償欠稅債務的；

(3)妨礙稅務機關負責人進行稅務檢查和對課稅對象、納稅相關

項目進行調查的，但本法對違反稅務檢查順序另有規(guī)定的除外。

中止納稅人銀行帳戶的支出業(yè)務的，適用于納稅人的全部支出業(yè)務，并應當在本法第三十一條規(guī)定的期限內通知納稅人，但用于清償欠稅債務的支出業(yè)務除外。

2. 稅務機關下達的中止納稅人銀行帳戶支出業(yè)務的指令應當按照國家授權機關與哈薩克斯坦共和國國家銀行聯(lián)合規(guī)定的形式辦理，自銀行和從事個別銀行業(yè)務的機構收到之日起生效。

3. 銀行和從事個別銀行業(yè)務的機構必須無條件執(zhí)行稅務機關下達的中止納稅人銀行帳戶支出業(yè)務的指令。

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4. 下達中止納稅人銀行帳戶支出業(yè)務指令的稅務機關有權在指令下達理由消失后的第2個工作日內撤銷該指令。

根據(jù)哈薩克斯坦共和國法律，在關閉納稅人銀行帳戶時，銀行應當將中止納稅人銀行帳戶支出業(yè)務的指令返還給有關稅務機關，并附上關閉納稅人銀行帳戶的通知。

5. 對按照稅務檢查結果計算的稅款、其他繳納財政款項、滯納金和罰款金額通知進行申訴時，不得下令中止納稅人銀行帳戶支出業(yè)務。

第四十八條 關于納稅人欠稅債務項下財產支配限制的決定

1. 在作出中止法人銀行帳戶支出業(yè)務指令之日起10個工作日內未清償欠稅債務的，應當對欠稅債務項下財產支配進行限制，并在本法第三十條規(guī)定期限內向該法人發(fā)出通知。

關于財產支配的限制指令應當按照國家授權機關規(guī)定的形式辦理。

2. 對私有和國有財產均可作出決定限制納稅人財產支配(但國有財產轉讓合同當中禁止出讓的財產除外)。

對納稅人財產租賃和/或抵押財產支配已作出限制指令的，自稅務機關對該財產作出決定之時起至該決定撤銷前，不得沒收該財產和修改合同條款。

3. 稅務機關應當根據(jù)納稅人戶頭欠稅數(shù)額收據(jù)下達財產支配的限制指令。

4. 根據(jù)財產支配限制指令應當辦理標明欠稅債務金額的財產登記記錄，并警告納稅人關于違反財產管理、使用和支配規(guī)定所應承擔的責任。

在對限制支配的財產進行登記時，應當根據(jù)納稅人財務登記數(shù)據(jù)或根據(jù)哈薩克斯坦共和國有關評估活動法令辦理的獨立評估結果標明財產價格，并且按照國家授權機關規(guī)定的格式和順序編制為一式兩份。

稅務機關應當對在財產支配限制時到場的納稅人下達財產支配限制通知和一份財產登記記錄。

5. 稅務機關應當在納稅人清償欠稅債務后一個工作日內撤銷財產支配限制指令。

第九節(jié) 強制征繳欠稅債務的措施

第四十九條 強制征繳欠稅債務的措施

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稅務機關有權采取措施強制征繳欠稅債務，但稅務檢查報告受到申訴的除外。根據(jù)本法第三十一條規(guī)定下達給納稅人的通知，稅務機關有權對欠稅債務進行強制征繳。對欠稅債務進行強制征繳時應當遵循下列順序：

(1)對銀行帳戶資金進行強制征繳；

(2)對現(xiàn)金進行強制征繳；

(3)從債務人帳戶進行強制征繳；

(4)拍賣被限制支配的財產；

(5)強制補充發(fā)行股份。

第五十條 對銀行帳戶資金進行強制征繳

1. 未繳納或未全額繳納在申報和/或結算時納稅人計算的欠稅債務，或者依據(jù)稅務檢查結果計算的欠稅債務的，稅務機關有權不經納稅人同意，從法人和個體業(yè)者的銀行帳戶當中強制征繳欠稅債務。

2. 應當根據(jù)稅務機關下達的銀行代收指令從納稅人銀行帳戶當中強制征繳欠稅債務。

3. 稅務機關在同一納稅期對同一欠稅債務發(fā)出的、針對(納稅人在該銀行開立的)多個帳戶的多個代收指令，銀行未全部執(zhí)行而只執(zhí)

行一個代收指令，并從納稅人一個銀行帳戶當中強制征繳欠稅債務的，銀行應當將代收指令返還給稅務機關且附上證明已執(zhí)行稅務機關代收指令的付款單據(jù)。

4. 代收指令應當依據(jù)哈薩克斯坦共和國法令規(guī)定的形式辦理，并且應當標明被強制執(zhí)行欠稅債務的納稅人或納稅代理人的銀行帳戶。

5. 在納稅人坦戈銀行帳戶無資金的，應當根據(jù)稅務機關下達的坦戈代收指令，從納稅人的外匯帳戶強制征繳欠稅債務。

6. 客戶在銀行中有足以滿足對該客戶提出的全部要求的，銀行和從事個別銀行業(yè)務的機構應當以最先順序在收到指令后的第2日并且在其銀行帳戶資金范圍內執(zhí)行征繳欠稅債務代收指令。

7. 在向納稅人下達多個追索要求時，納稅人帳戶資金不足或無資金的，應當對該帳戶逐步到帳的資金進行征繳，征繳順序如下：

(1)滿足關于補償人身和健康損害的追索要求和贍養(yǎng)費的追索要求；

(2)滿足關于向勞動協(xié)議簽約的勞動者支付休假補助和勞動報酬(其中包括：按照著作權合同應當支付的報酬)的追索要求；

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(3)滿足該客戶欠繳財政債務的追索要求。

8. 稅務機關下達有關征繳欠稅債務代收指令時，納稅人帳戶無資金的，收到代收指令的銀行應當根據(jù)法律規(guī)定關閉納稅人銀行帳戶，并將該代收指令返還給有關稅務機關并附上納稅人銀行帳戶關閉通知。

第五十一條 通過征繳現(xiàn)金的形式進行欠稅債務的強制征繳

1. 在納稅人銀行帳戶當中無資金的，應當通過征繳現(xiàn)金的形式進行欠稅債務的強制征繳。

2. 稅務機關應當根據(jù)財務(現(xiàn)金)文件顯示的資金(其中包括外匯資金)情況，通過從納稅人處征繳現(xiàn)金的形式進行欠稅債務的強制征繳。

稅務機關應當依據(jù)有關采取措施強制執(zhí)行欠稅債務的通知，通過征繳現(xiàn)金的形式進行欠稅債務的強制征繳。

3. 沒收現(xiàn)金時應當根據(jù)授權機關批準的形式辦理沒收記錄。

4. 在納稅人處沒收的現(xiàn)金應當自沒收之日起1個工作日內上繳銀行和從事個別銀行業(yè)務的機構，以便通過納稅人銀行帳戶撥入財政基金。無銀行帳戶的，在納稅人處沒收的現(xiàn)金應當自沒收之日起1個工作日內上繳財政基金。

第五十二條 從債務人帳戶進行納稅人欠稅債務的強制征繳

1. 納稅人的銀行帳戶內無資金且無現(xiàn)金的，稅務機關有權按照欠稅債務金額從對納稅人負有債務的第三人(以下簡稱債務人)銀行帳戶內強制沒收資金。此時應當向債務人發(fā)出從其銀行帳戶內征繳資金以清償納稅人的欠稅債務的通知，征繳資金額度應當在根據(jù)合同認定的債務人欠納稅人的債務金額范圍內。

自收到通知之時起20個工作日內，債務人應當向發(fā)出通知的稅務機關遞交其與納稅人在收到通知當日編制的相互結算核對報告。

2. 納稅人與其債務人之間的相互結算核對報告應當包含如下信息：

(1)納稅人及其債務人的名稱、注冊號；

(2)辦理納稅人及其債務人登記的稅務機關的名稱；

(3)納稅人及其債務人的銀行帳戶要項；

(4)債務人欠納稅人的債務金額；

(5)納稅人及其債務人的法定要項、印章和簽字；

(6)核對報告編制記錄。

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3.稅務機關應當根據(jù)相互結算核對報告，向債務人的銀行帳戶下達關于征繳納稅人欠稅債務的代收指令。

4. 根據(jù)本法第五十條中的規(guī)定，納稅人的債務人開戶銀行或從事個別銀行業(yè)務的機構應當執(zhí)行稅務機關下達的關于征繳納稅人欠稅債務的代收指令。

5. 根據(jù)本法規(guī)定已辦理相互結算核對報告，且債務人自收到稅務機關通知之時起90個工作日內向納稅人清償債務的，稅務機關有權按照已清償金額向債務人的銀行帳戶下達關于征繳納稅人欠稅債務的代收指令。

第五十三條 對欠稅債務項下的納稅人財產支配實行限制

1. 在納稅人銀行帳戶無資金、無現(xiàn)金且在債務人帳戶上也無資金的，稅務機關有權不經法人納稅人和個體業(yè)者納稅人的同意，按照欠稅債務金額對納稅人財產的支配實行限制。

2. 在限制取消之前，納稅人應當確保其支配受限財產的完好和給予適當維護。未執(zhí)行此項要求的納稅人應當補償受限財產準備拍賣之前的全部費用，并且應當根據(jù)哈薩克斯坦共和國法律承擔對該財產所構成非法行為的責任。

第五十四條 拍賣欠稅債務項下的納稅人支配受限財產

支配受限的財產應當通過專門的拍賣會進行拍賣，拍賣順序由哈薩克斯坦共和國政府作出規(guī)定。

第五十五條 強制補充發(fā)行(股份公司)納稅人的股份

采取了本法第四十九條第(1)項至第(4)項中規(guī)定的全部措施之后，對(股份公司)納稅人仍未清償欠稅債務的，稅務機關有權向法院提起訴訟，請求按照哈薩克斯坦共和國法律規(guī)定的順序補充發(fā)行股份。

第五十六條 認定納稅人破產

1. 采取了本法第四十九條中規(guī)定的全部措施之后，法人、個體業(yè)者仍未清償欠稅債務的，稅務機關有權根據(jù)哈薩克斯坦共和國法令采取措施認定其破產。

2. 應當根據(jù)哈薩克斯坦共和國破產法進行被認定破產法人的清算順序。

第十節(jié) 終止納稅義務的理由

第五十七條 終止自然人的納稅義務

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具有下列情形的，應當終止自然人的納稅義務：

(1)自然人死亡時應當終止自然人的納稅義務；

(2)法院判決認定自然人死亡時應當終止自然人的納稅義務。

第五十八條 終止法人的納稅義務

具有下列情形的，應當終止法人的納稅義務：

(1)法人完全解散后，應當終止法人的納稅義務；

(2)通過合并(法人合并)、兼并、分立和重組等方式進行完全改組之后，應當終止法人的納稅義務。

第二部分 專項部分

第三章 總則

第十一節(jié) 稅款及其他繳納財政款項的種類

第五十九條 一般規(guī)定

1. 在哈薩克斯坦共和國境內，本法規(guī)定的稅款和其他繳納財政款項具有法律效力。

2. 稅分為直接稅和間接稅。增值稅和消費稅屬于間接稅。

3. 稅款和其他繳納財政款項應當依據(jù)哈薩克斯坦共和國財政制度法和在相應年份頒布的共和國財政法規(guī)定的順序上繳有關財政基金。

第六十條 稅種

1. 企業(yè)收入所得稅。

2. 個人收入所得稅。

3. 增值稅。

4. 消費稅。

5. 地下資源使用費及專項交費。

6. 社會稅。

7. 土地稅。

8. 交通工具稅。

9. 財產稅。

第六十一條 規(guī)費

1. 國家法人登記費。

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2. 國家個體企業(yè)登記費。

3. 國家不動產登記和交易費。

4. 無線電設備及高頻裝置國家登記費。

5. 機械交通工具及拖車國家登記費。

6. 海運、河運用小噸位船只國家登記費。

7. 民用飛行器國家登記費。

8. 藥品國家登記費。

9. 哈薩克斯坦共和國關境運輸交通工具稅。

10. 拍賣稅。

11. 印花稅。

12. 專項經營權許可費。

13. 電視廣播無線頻率使用許可費。

第六十二條 收費

1. 土地使用費。

2. 地表水資源使用費。

3. 環(huán)境污染費。

4. 野生動物資源使用費。

5. 森林資源使用費。

6. 專項自然保護區(qū)使用費。

7. 無線波段使用費。

8. 水上航道使用費。

9. 戶外(可視)廣告懸掛費。

第六十三條 國家手續(xù)稅

國家手續(xù)稅。

第六十四條 海關稅

1. 海關關稅。

2. 海關稅費。

3. 收費。

4. 稅費。

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第十二節(jié) 稅務計算和報稅制度

第六十五條 稅務計算制度

1. 納稅人應當通過加算法，按照本法規(guī)定的順序和條件，確定課稅對象和納稅相關項目。

2. 以納稅為目的的外匯業(yè)務應當按照完成交易當日的外幣兌換市場匯率，兌換為哈薩克斯坦共和國貨幣：坦戈。

3. 以納稅為目的的商品和物資儲備登記應當按照財務計算條例辦理。

4. 涉稅的易貨貿易業(yè)務等同于必須辦理(標明價格的)形式發(fā)票的商品銷售(工作、服務)。

第六十六條 納稅報表的編制和保存

1. 納稅報表是指原始票據(jù)、財務計算帳冊和其他成為確定課稅對象、納稅相關項目和計算納稅義務依據(jù)的單據(jù)。

2. 納稅報表可以使用紙載體和電子載體進行編制，并應當從納稅報表編制之后的下一個納稅期開始，保存至本法對每一稅種和其他每一種繳納財政款項規(guī)定的訴訟時效屆滿，但本條第3款和第4款另有規(guī)定的除外。

3. 依據(jù)地下資源使用合同從事經營活動的納稅人的納稅報表應當保存至本法規(guī)定的訴訟時效屆滿，即合同失效后的下一個納稅期。

4. 確定固定資產價值的計算單據(jù)(包括通過財產租賃轉交(獲得)的單據(jù))應當保存至本法規(guī)定的訴訟時效屆滿，即對該資產進行折舊

額的最后一個納稅期。不屬于納稅范圍內折舊的確定固定資產價值的計算單據(jù)應當保存至本法規(guī)定的訴訟時效屆滿，即該資產出售時所處的納稅期。

5. 原始單據(jù)和財務計算帳冊應當以我國語言或俄語編制。

對于外語編制的個別單據(jù)，稅務機關有權要求將其翻譯為我國語言或俄語。

6. 使用電子載體編制計算單據(jù)的，在稅務機關規(guī)定的檢查過程中，納稅人應當在監(jiān)控下遞交以紙載體復制的計算單據(jù)副本。

第六十七條 單獨計算及其制度

1. 從事被本法具體規(guī)定納稅條件的經營項目的納稅人應當對課稅對象和納稅相關項目進行單獨計算。

2. 納稅人應當根據(jù)財務計算數(shù)據(jù)，通過計算方式進行單獨計算。該計算方式應當按照每

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個經營項目逐一進行(對地下資源使用者進行的計算，應當按照每個地點逐一進行，但地下資源使用合同另有規(guī)定的除外)。

3. 屬于特定經營項目的全部收入和支出應當由相應的計算單據(jù)證明。

第六十八條 稅務報單

1. 稅務報單是指納稅人、納稅代理人向稅務機關遞交的、包含納稅義務計算信息的文件。

2. 稅務報單應當包含本條所列文件及其附件和補充表格：

(1)納稅人按照每個稅種、其他繳納財政款項、退休公積金交費逐一進行計算的文件；

(2)關于擬計非常住自然人個人所得稅稅款的申請；

(3)采用專項納稅制度的特許申請；

(4)根據(jù)本法第三百九十七條和第五百三十一條辦理的課稅對象和納稅相關項目登記卡申請；

(5)從財政基金當中返還增值稅的申請；

(6)采用避免重復繳稅國際合同標準的申請；

(7)形式發(fā)票清單；

(8)本法規(guī)定由納稅人提供的屬于電子監(jiān)控的單據(jù)。

3. 稅務報單是指納稅人、納稅代理人按照本法規(guī)定的順序向稅務機關遞交的、包含課稅對象和納稅相關項目信息、納稅義務計算信息、稅款和其他繳納財政款項計算相關數(shù)據(jù)的一個或多個書面申請和/或電子文件。

4. 稅務報單和/或計算文件未能明確顯示有關數(shù)據(jù)的，不得遞交授權機關規(guī)定的有關附件。

第六十九條 稅務報單的編制和遞交順序

1. 稅務報單應當由納稅人、納稅代理人或其代表按照國家授權機關依據(jù)本法規(guī)定的順序和形式獨立編制。

2. 稅務報單應當以紙載體和/或電子載體且使用我國語言或俄語編制。在使用電子載體編制稅務報表時，納稅人、納稅代理人應當按照稅務機關的要求，遞交該文件的紙載體副本。

3. 紙載體的稅務報單應當由納稅人、納稅代理人(領導人和總會計師)簽字并加蓋納稅人、納稅代理人的印章。電子載體的稅務報單應當由納稅人的電子數(shù)字簽名證明無誤。自然納稅人不在場或無行為能力的，稅務報單應當由其代表簽字并證明無誤。

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4. 在編制稅務報單方面提供服務的納稅人、納稅代理人代表必須在稅務報單上簽字、加蓋印章并標明其自身的納稅人注冊編號。

5. 納稅人、稅務代理人(包括其代表)編制稅務報單時，納稅人、稅務代理人應當對稅務報單當中所載數(shù)據(jù)的可靠性負責。

6. 納稅人、稅務代理人應當依據(jù)本法規(guī)定的順序和期限，向有關稅務機關遞交稅務報單。

7. 在納稅人(法人)重組、解散時，自納稅期開始至重組或解散結束，每個被重組、解散的納稅人均應當依據(jù)相應的分割、清算和交接平衡表編制單獨的稅務報單。該報告應當自重組或解散決議作出之日起15個工作日內遞交給稅務機關。

8. 納稅人、納稅代理人有權按照下列方式選擇遞交稅務報單：

(1)直接送達；

(2)使用通知掛號信郵寄；

(3)按照國家授權機關的有關規(guī)定，在電腦對信息進行處理之后，

使用電子郵件遞交。

9. 向稅務機關遞交稅務報單的日期為稅務機關接收文件的日期或通知關于通過電子郵件送達文件的日期。于本法規(guī)定的最后期限日24點之前交付給郵政機構或其他通信機構的稅務報單，根據(jù)郵政機構或其他通信機構加蓋的時間和日期戳記，該報告視為已如期遞交。

10. 接受稅務報單時無需內勤監(jiān)督。

具有下列情形的，稅務報單視為未向稅務機關遞交：

(1)未標明或未正確標明納稅人注冊號的；

(2)未標明報稅期的；

(3)違反本條中規(guī)定的關于稅務報單中簽字和蓋章要求的。

第七十條 變更稅務報單的遞交期限

1. 在本法規(guī)定的稅務報單遞交期限屆滿之前收到書面申請的，國家授權機關有權延長稅務報單遞交期限，但不得超過3個月。

2. 根據(jù)本條規(guī)定延長稅務報單遞交期限的，不得變更納稅期限。

第七十一條 對稅務報單進行修改和補充

1. 在本法規(guī)定的訴訟時效期限內，允許對稅務報單進行修改、補充及計算。

2. 在對稅務報單進行修改、補充和/或計算時，納稅人可以通過補充稅務報單和/或在報

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稅期內進行以修改和補充為目的的計算。

3. 按照有關期限，在補充稅務報單和/或計算文件當中，應當僅標明與預先遞交的稅務報單和/或計算文件進行比較而顯示出的差額。

4. 在檢查之前遞交補充稅務報單和/或計算文件時，納稅人發(fā)現(xiàn)遺漏的稅款和其他繳納財政款項應當繳納給財政且無需繳納罰金。

第七十二條 稅務報單保存期

1. 在本法規(guī)定的訴訟時效期限內，稅務報單應當由納稅人、納稅代理人和稅務機關保存。

2. 在納稅人、法人納稅代理人重組時，在被重組人的經營期限內，稅務報單應當由其權利繼受人保管。

第十三節(jié) 個別業(yè)務種類的稅務計算特征

使用轉帳價格時的納稅特征

第七十三條 使用轉帳價格時進行的監(jiān)督

按照哈薩克斯坦共和國規(guī)定國家匯劃價格監(jiān)督問題相關法律規(guī)定的順序和條件，稅務部門應當對是否正確使用轉帳價格進行交易予以監(jiān)督。

確定交易價格與市場價格之間差額后，稅務機關應當根據(jù)哈薩克斯坦共和國法律更正課稅對象和納稅相關項目。

納稅及其他情況的特征

第七十四條 財產租賃

1. 依據(jù)哈薩克斯坦共和國法律，按照租賃合同，對折舊固定資產進行的租賃稱為財產租賃，但其應當符合如下條件：

(1)應當按照租賃合同規(guī)定的價格，交付固定資產給承租人和/或向承租人提供固定資產獲得權；

(2)財產租賃期限應當超過固定資產百分之八十的有效使用期限，而該有效使用期限不得少于3年，但農業(yè)設備租賃除外。

按照財產租賃條件，被交付(獲得)的固定資產價值應當在簽訂租賃合同時確定。

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在納稅范圍內，此類交易視為由承租人購買固定資產。此時，承租人被確定為固定資產的所有者，而租賃付款視為承租人還款。

2. 本條規(guī)定的財產租賃期限包括承租人按照合同有權延長的附加租賃期。

第七十五條 共同參股財產

有關共同參股財產協(xié)議、合作經營協(xié)議或規(guī)定了兩個或更多不構成法人的所有者協(xié)議，每個所有者均應當按照本法規(guī)定的順序，對課稅對象和納稅相關項目進行計稅和繳稅。

第七十六條 在個別情況下確定課稅對象的順序

1. 因不可抗力造成計算單據(jù)遺失或銷毀，或使計算程序受到破壞的，稅務部門應當采取間接方法(資產、負債、用轉額、費用、支出)確定課稅對象和納稅相關項目。

1-1.納稅代理人按照滿勤天數(shù)為勞動者計算工資，低于哈薩克斯坦共和國財政法在相應財政年度規(guī)定的最低勞動報酬的，稅務機關應當根據(jù)規(guī)定的最低勞動報酬確定課稅對象。

2. 自然人的收入與因個人需求產生的支出(其中包括購買財產)不符時，稅務機關確定其收入的同時，還應當依據(jù)其支出計算過去時期收入，以確定應納稅額。

3. 其他人或機構對納稅人所獲收入合法性提出異議的，該收入也應當納稅。

4. 法院依據(jù)哈薩克斯坦共和國法令判決將收入上繳財政的，該收入應當在扣除稅款后進行征繳。

第四章 企業(yè)收入所得稅

第十四節(jié) 總則

第七十七條 納稅人

1. 企業(yè)收入所得稅納稅人是指哈薩克斯坦共和國常駐法人，以及在哈薩克斯坦共和國境內通過固定場所從事經營活動的或收入來源于哈薩克斯坦共和國的非常住法人，(本章以下簡稱納稅人)，但哈薩克斯坦共和國國家銀行和國家機關除外。

2. 適用專項納稅制度的法人應當依據(jù)本法第三百六十八條至第三百七十七條、第三百八十五條至第三百九十七條的規(guī)定繳納企業(yè)收入所得稅。

第七十八條 課稅對象

企業(yè)收入所得稅課稅對象包括：

(1)應納稅款入；

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(2)付款者的應納稅款入；

(3)在哈薩克斯坦共和國境內通過固定場所從事經營活動的非常駐法人的純收入。

第十五節(jié) 應納稅款入

第七十九條 應納稅款入

應納稅款入是指年度總收入與經過本法第一百二十二條規(guī)定調整后的(本法第八十條至第一百零三條、第一百零五條至第一百一十四條規(guī)定的)扣除款之間的差額。年度總收入應當依據(jù)本法第九十一條中的規(guī)定進行調整。

年度總收入

第八十條 年度總收入

1. 常住法人的年度總收入由納稅人在納稅期內于哈薩克斯坦共和國境內、外應得(已得)收入組成。

在哈薩克斯坦共和國境內通過固定場所從事經營活動的非常駐法人的年度總收入應當根據(jù)本法第一百八十四條的規(guī)定確定。

2. 年度總收入是指納稅人的全部收入，包括：

(1)商品(工作、服務)銷售收入；

(2)不應折舊的建筑物、設施以及資產增值收入；

(3)債務注銷收入；

(4)不明確債務收入；

(5)財產出租收入；

(6)在哈薩克斯坦共和國法律允許設立儲備的銀行和從事個別銀行業(yè)務機構設立的儲備金額降低所獲收入；

(7)債務追索權轉讓收入；

(8)限制或停止經營協(xié)議所得收入；

(9)出售的固定資產實際價值超出資產明細表帳面價值所得收入；

(10)清除礦山開采后果實際用資金少于預先扣除的清除基金所得收入；

(11)對共同合股所得收入進行分配的所得；

(12)債務人被判決或認定的且未被扣除的罰款、滯納金和其他罰金，但從財政基金當中返還的預先不合理扣除的罰款除外；

(13)預先扣除款所得補償；

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(14)無償獲得的財產、工作成果、服務；

(15)紅利；

(16)酬金；

(17)匯率正差額；

(18)各種獎金；

(19)特許權使用費；

(20)社會范圍項目經營所得收入超出支出部分。

第八十一條 商品(工作、服務)銷售收入

1. 商品(工作、服務)銷售收入是指被銷售商品、已完成工作、已提供服務的價值，(哈薩克斯坦共和國關于使用轉帳價格國家監(jiān)督問題有關法律未另行規(guī)定時)增值稅和專項消費稅除外。

2. 具有下列情形的，商品(工作、服務)銷售收入應當進行調整：

(1)全部或部分退貨；

(2)交易條件變更；

(3)已銷售商品(工作、服務)商定補償金額變更；

(4)已銷售商品(工作、服務)在以坦戈支付時所獲價格差額；

調整時應當根據(jù)發(fā)生變更納稅期的總額進行。

第八十二條 不應折舊的建筑物、設施、房屋以及資產的增值收入

1. 在銷售房屋、設施、建筑物及不應折舊的資產時產生增值收入。屬于不應折舊的資產有：

(1)土地；

(2)未竣工建筑工程；

(3)未安裝設備；

(4)納稅人在生產商品、完成工作、提供服務時未使用的固定資產和非物質資產；

(5)有價證券；

(6)任何法律組織構成的法人當中的參股；

(7)預先根據(jù)2000年1月1日前實行的哈薩克斯坦共和國法律被完全扣除其價值的固定資產；

(8)預先根據(jù)本法第一百三十八條至第一百四十條被完全扣除其價值的已使用的固定資

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產和投資方案。

2. 增值是指上述資產銷售價值和其資產負債價值之間的差額，但本條第3款和第4款另有規(guī)定的除外。

資產負債價值是指在銷售當月1號時財務資產負債表當中顯示的資產價值。

3. 在銷售企業(yè)經營使用過的建筑物、設施、房屋以及資產時，增值(虧損)是指銷售價值和購買價值之間的差額。

4. 對于有價證券，不含有價債券，是指在銷售價格與購買價格之間的正數(shù)差額；對于有價債券，在銷售價格與購買價格之間的正數(shù)差額，扣除折舊和(或)銷售當日的差價，不計利息。

第八十三條 債務注銷收入

1. 債務注銷收入包括：

(1)債權人注銷納稅人所欠債務；

(2)因哈薩克斯坦共和國法令規(guī)定的訴訟時效到期而注銷債務，但本法認定的不明確債務除外；

(3)法院判決注銷債務。

2. 通過注銷債務所得的收入金額等于被注銷的債權人債務金額。

第八十四條 不明確債務收入

因購買商品(工作、服務)、為工作人員結算工資及其他本法第一百四十九條第2款規(guī)定的報酬所產生的債務，自產生之時起3年內未被清償?shù)模瑧斦J定為不明確債務。不明確債務應列入納稅人年度總收入，除增值稅外的其他稅種應按照債務產生時稅率，重新與財政稅務結算。

第八十五條 儲備金額降低所獲收入

儲備金額降低所獲收入是指債務人為了進行一些種類的銀行業(yè)務，根據(jù)銀行要求而被銀行和其他從事銀行業(yè)務原先扣除的儲備金額降低所獲收入。

在這種情況下，收入就是應債務人要求按比例減少的份額。

儲備金額降低所獲收入還包括債務人根據(jù)賠款合同、重新簽定的合同或者哈薩克斯坦共和國法律要求銀行減少的儲備金額。

除此之外，儲備金額降低所獲收入也是追索權重新歸類時儲備金額降低所獲收入。

第八十六條 債務追索權轉讓收入

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債務追索權轉讓收入是指納稅人得到的債務人支付的基本債務，包括超過基本債務部分與得到的債務追索權價值之間的正向差額。

第八十七條 出售的固定資產實際價值超出資產明細表帳面價值所得收入

出售的固定資產實際價值超出資產明細表帳面價值所得收入是指出售的固定資產價格扣除資產銷售活動的價值，超出納稅期初期的資產明細表帳面價值的差額。超出部分應當列入年度總收入。該資產明細表帳面價值在納稅期結束時應當為零。

第八十八條 扣除的礦床開采后果清除基金金額超過清除礦床開采后果的實際支出而獲得收入

1. 礦床開采后果清除結束時的實際支出低于該基金已扣除款項，差額應當列入地下資源使用者的年度總收入。

2. 在國家授權機關批準的礦床開采后果清除計劃規(guī)定時期內，地下資源使用者未完成礦床開采后果清除的，礦床開采后果清除基金

扣除款金額(后備金)應當列入該納稅期內的年度總收入。

第八十九條 預先扣除款所得補償

1. 預先扣除款所得補償收入包括：

(1)認定為不明確追索的款項，應當預先扣除款并在下一個納稅期進行補償；

(2)從國家財政費用(支出)補償所得收入；

(3)因補償支出(虧損)預先扣除款所得其他補償。

所得補償是指獲得補償?shù)募{稅期內的收入。

2. 在非儲蓄保險合同效力終止或合同提前終止時，由保險機構返還(已返還)給投保人的預先扣除款和保險費，應當列入扣除款發(fā)生的那個納稅期內年度總收入。保險機構必須按照國家授權機關規(guī)定的順序和形式，就有關已發(fā)生收入通知其注冊地的稅務機關。

第九十條 無償獲得的財產

1. 納稅人無償獲得的任何財產、工作成果和服務均視為其收入，但本條另有規(guī)定的除外。

2. 收入不包括：

(1)作為法定資本投入所得財產；

(2)從國家財政資金中所得補助金。

第九十一條 調整年度總收入

1. 納稅人年度總收入不含：

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(1)哈薩克斯坦共和國常駐法人所得(付款人在哈薩克斯坦共和國境內已納稅的)紅利；

(2)股份發(fā)行人在股份分配時所得股份溢價部分和股份銷售時所得的增值部分；

(3)證券交易所正式在冊的“A”和“B”類股份和債券銷售所得增值收入；

(4)國家有價證券和代理債券業(yè)務收入；

(5)發(fā)生自然災害和緊急事故時所得人道主義援助財產以及其他此類收入；

(6)根據(jù)哈薩克斯坦共和國政府決議，國有企業(yè)從國家機關或國

家企業(yè)處所得固定資產；

(7)根據(jù)哈薩克斯坦共和國養(yǎng)老金保障法所得投資收入和個人養(yǎng)老金賬戶的投資收入。

2. 變更為與納稅人在上一個納稅期使用的財產評估方法有別的其他方法時，納稅人應當通過采用新的估算方法并按照正數(shù)差額增加或按照負數(shù)差額減少年度總收入。

變更為其他資產估算方法時，納稅人應當在納稅期開始之前通知稅務機關。

扣 除 款

第九十二條 扣除款

1. 在確定納稅人應納稅款入后，納稅人與獲得年度總收入有關的支出應當扣除，但本法規(guī)定不應當扣除的支出除外。

2. 本法涉及的支出扣除應當限定在規(guī)定范圍內。

納稅人的文件能夠證明支出與獲得年度總收入有關的，該支出才可扣除。該支出應當在其實際發(fā)生的納稅期內扣除，未來納稅期發(fā)生的支出除外。未來納稅期發(fā)生的支出應當在相應的納稅期扣除。

3. 因自然壟斷而帶來的損失應當在哈薩克斯坦共和國法律規(guī)定的范圍內扣除。

4. 本法中多個法條同時對相同費用支出作出規(guī)定的，在計算納稅人收入時只能按照一條規(guī)定進行計算。

5. 法院判決或認定的與獲得年度總收入相關的罰款、滯納金、違約金應當被扣除，但應當上繳國家財政的除外。

第九十三條 扣除公出補助和招待費

1. 應當扣除的公出補助包括：

(1)出差往返實際發(fā)生費用，包括預定費；

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(2)租用居住房間的實際發(fā)生費用，但在哈薩克斯坦共和國境內其每晝夜的支出金額不得超過兩個月計算指數(shù)。

(3)按晝夜計算的出差補助費，但在哈薩克斯坦共和國境內其每晝夜的支出金額不得超過兩個月計算指數(shù)。

(4)按晝夜計算的哈薩克斯坦共和國境外出差補助費應當符合哈薩克斯坦共和國政府規(guī)定。

2. 代表費用是指納稅人為了建立和保持相互合作、接待理事會會議成員、監(jiān)事會成員以及為了召開股東大會而發(fā)生的接待和服務費用。招待費還包括對上述人進行正式接待的費用、交通費、洽談期間餐飲(招待)費、組織編制之外的翻譯報酬等。

組織宴會、休閑、娛樂或休息的費用不屬于招待費且不得扣除。

招待費應當按照哈薩克斯坦共和國政府規(guī)定的標準扣除。

第九十四條 扣除利息

1. 利息方面的扣除包括：

(1)與貸款(借款)相關(其中包括財產租賃)的利息，但建筑期內獲得貸款(借款)、償還貸款(借款)的利息除外；

(2)(根據(jù)2002年11月23日對哈薩克斯坦共和國法律第358-Ⅱ號令作出的修正取消。)

(3)按照發(fā)行條件和增發(fā)條件，發(fā)行人支付給有價證券持有人的折扣或溢價(計算折扣或溢價)；

(4)存款的利息。

2. 利息應當按照如下金額扣除：

(1)與貸款(借款，其中包括財產租賃、存款、有價證券)有關，并以坦戈形式獲得或分配的利息，依據(jù)哈薩克斯坦共和國國家銀行規(guī)定的再撥款官方利率的兩倍計算；

(2)貸款(借款，其中包括財產租賃、存款、有價證券)有關的，并以外幣形式獲得或分配的利息，應當依據(jù)倫敦銀行間市場拆借利率的兩倍計算。

作為對本條限制的補充，與貸款(借款)相關的利息最大扣除額應當限定在如下范圍內：

支付給常駐法人的應當扣除的利息加上已計算金額(例如付款人已納稅利息)。付款人繳納企業(yè)收入所得稅稅率為30%。

該補充限制不適用于金融機構。

3. 哈薩克斯坦共和國國家銀行利率和倫敦銀行間利率應當按照辦理(再辦理)存款、有價

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證券、財產以及發(fā)放貸款(債款)時的利率計算。

遠期(超過一年的)合同應當使用哈薩克斯坦共和國國家銀行再

撥款利率和倫敦銀行間利率，并且自簽約之日開始每年均應重新審核。

4. 按照貸款(借款)合同利息根據(jù)浮動利率計算的，利息應當根據(jù)合同規(guī)定的計算當日的哈薩克斯坦共和國國家銀行貸款利率和倫敦銀行間利率的浮動利率計算。

第九十五條 扣除已支付的不明確債務

先前已認定的不明確債務被納稅人支付給債權人的，應扣除已付款項。該扣除款應當限定在先前付款的那個納稅期內列入的收入金額范圍內。

第九十六條 扣除不明確追索

1. 不明確追索是指通過向哈薩克斯坦共和國常駐法人、個體業(yè)者和(在哈薩克斯坦共和國境內通過固定場所從事經營的)非常駐法人銷售商品、完成工作、提供服務所產生的3年內未被滿足的追索；不明確追索還必須是因已銷售商品、已完成工作、已提供服務所產生的，且因債務納稅人根據(jù)哈薩克斯坦共和國法律被認定破產而未被滿足的債務追索。

2. 扣除本法被認定的不明確追索

納稅人扣除不明確追索時應當遵守如下條件：

(1)在將不明確追索列入扣除款時，應當在財務帳目中體現(xiàn)出來；

(2)應當按照規(guī)定的順序辦理下列文件：結算發(fā)票、書面通知納稅人登記地的稅務機關將該項支付列入扣除款。

3. 債務人被認定破產的，除本條第2款規(guī)定文件之外，還必須另行提供法院認定債務人破產的判決書和司法機關有關將其從國家納稅人登記匯總表中注銷的決定書。滿足以上條件，納稅人有權按照債務納稅人被認定破產的那個納稅期的匯總結果將不明確追索列入扣除款。

第九十七條 準備金扣除款

1. 礦床開采后果清除工作完成后，根據(jù)合法合同從事經營的納稅人必須將列入礦床開采后果清除基金(準備金)的余額從扣除款扣除。

余額從扣除款扣除的順序與數(shù)額應當遵守簽定合同的規(guī)定。

2. 銀行和從事個別銀行業(yè)務的機構有權扣除為了預防下列不明

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注：根據(jù)2002年11月日對哈薩克斯坦共和國第358-Ⅱ號法律作出的補充第九十六條第4款取消。

確債務、無望資產、關聯(lián)人或第三人受益的約定債務(信貸機構的資產和約定債務除外)而設立的儲備金：存款，包括其他銀行通知帳戶上的余額；向其他銀行和客戶提供的貸款(財產租賃除外)；按照結算單據(jù)和擔保產生的債務人的約定債務；按照未兌現(xiàn)信用證、被提供或確認擔保產生的約定債務。資產和約定債務列入不明確債務和無望債務的順序由哈薩克斯坦共和國國家銀行與國家授權機關協(xié)商制定。

本條款所指的關聯(lián)人是：

(1) 銀行和/或從事個別銀行業(yè)務的機構的關聯(lián)人由哈薩克斯坦共和國法律作出規(guī)定；

(2) 哈薩克斯坦共和國法律規(guī)定的與銀行特殊業(yè)務有關的人；

(3) 本項第(1)目和第(2)目所列人的配偶；

(4) 本項第(1)目至第(3)目所列人是法人的重要股東和/或第一領導人；

(5) 本項第(1)目至第(3)目所列人的合伙人和/或第一領導人、近親、配偶。

3. 準備金提留款不得扣除，但本條中規(guī)定的扣除款除外。

第九十八條 科研、設計、勘測和試驗工作支出

科研、設計、勘測和試驗工作方面與獲得收入有關的支出、安裝費用、其他基本費用應當扣除，但購買固定資產的支出除外。將這些費用列入扣除款時應當依據(jù)設計、財政文件、完成工作的報告和其他能夠確認已完成科研、設計、勘測和試驗工作的證明文件。

第九十九條 扣除保險費

1. 投保人按照保險合同繳納(已繳納)的保險費應按保險級別扣除，扣除額度由調整和監(jiān)督保險經營活動的授權機關與哈薩克斯坦共和國財政部協(xié)商作出規(guī)定，但儲蓄保險合同的保險金除外。

2. 自然人集體擔保(保險)投資(存款)系統(tǒng)的參加銀行有權將擔保(投保)存款時規(guī)定的按照規(guī)定日期、補充和專項交費列入扣除款。

第一百條 扣除社會付款

納稅人向臨時工作人員、喪失勞動力的工作人員、休產假的工作人員支付報酬而計算的支出應當列入扣除項目。應當扣除的支出包括：對因履行(公務)勞動義務而遭受健康殘疾或其他健康損傷的工作人員支付的補償金、按照哈薩克斯坦共和國法律規(guī)定金額繳納的自愿職業(yè)養(yǎng)老金交費。

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第一百零一條 扣除地質研究和自然資源開采前的準備工作支出和其他地下資源使用費用

1. 地下資源使用者進行的地質研究、勘探、評估和設備安裝期內的開采有用礦藏之前的準備工作支出、共同行政支出，已支付的約定酬金、商業(yè)探測酬金等支出應當構成單獨明細表并從年度總收入當中以折舊額的形式扣除，折舊時應當依據(jù)從有用礦藏開采開始按照地下資源利用者研究制定的標準進行，但不得超過最高折舊率即25%。

該支出應當通過減少地下資源使用者所得收入的方式進行調整，地下資源使用者依據(jù)所簽合同范圍內從事地質研究和自然資源開采前的準備工作，其收入包括：

(1)銷售有用礦藏所得收入；

(2)根據(jù)本法第九十一條中的規(guī)定應當從年度總收入當中扣除的收入；

2. 本條第1款規(guī)定的順序也適用于納稅人為得到地質研究、開采或自然資源經營等權利所付出的非物質資產。

3. 地下資源使用者為了培訓哈薩克斯坦共和國工作人員和發(fā)展地區(qū)社會建設實際承擔的費用應當在地下資源使用合同規(guī)定的范圍內扣除。

第一百零二條 扣除匯率負差

1. 與納稅人獲得年度總收入相關的匯率負差應當按照本條規(guī)定的順序扣除。

2. 獲得和償還建筑貸款(借款)之間的匯率負差發(fā)生在建筑期內的，應當列入工程價值。

3. 應扣除的匯率負差的最大金額必須在納稅人因為匯率正差而獲得收入的數(shù)額范圍內。扣除數(shù)額為因為負差匯率產生的損失額減去因為正差而獲得收入的50%。在本條規(guī)定的范圍內，應納稅款入是指年度總收入與納稅人扣除款之間(不計算匯率差額方面的收入與支出)的差額。

根據(jù)本法的規(guī)定，剩余匯率負差不能在其發(fā)生的納稅期內扣除的，

應當在以后納稅期內,按照本法規(guī)定的訴訟時效進行申訴而得到補償。

第一百零三條 扣除稅款

1. 上繳國家財政的稅款應當在已計算金額范圍內扣除，但下列稅款除外：

(1)與獲得年度總收入無關的稅款；

(2)建筑和購買固定資產的支出、以及其他基本建設支出；

(3)超額利潤稅。

2. 在繳納稅款的納稅期內，應當扣除前一個納稅期內繳納的稅款。

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第一百零四條 不得扣除的支出

下列支出不得扣除：

(1)與獲得年度總收入無關的支出；

(2)建筑、購買固定資產的支出，以及其他相關的基本支出；

(3)應上繳(已上繳)國家財政的罰金和滯納金；

(4)與獲得年度總收入有關但超過本法規(guī)定的扣款標準的支出；

(5)超出哈薩克斯坦共和國法令規(guī)定標準的其他繳納財政款項；

(6)不用于企業(yè)經營的建筑、工程管理和維護支出；

(7)納稅人無償轉交財產、完成工作、提供服務的價值。

固定資產方面的扣款

第一百零五條 固定資產

1. 固定資產是指在納稅人財務計算中標明的且用于獲取年度總收入的固定資產和非物質資產。

2. 非物質資產是指長期(超過一年)用于獲取年度總收入的非物質項目。

第一百零六條 固定資產價值

1. 固定資產初始價值包括固定資產的購買、建筑、安裝和設置費用，以及其他提高固定資產價值費用，但納稅人有權扣除的費用不包括在內。

2. 合伙人、創(chuàng)始人對固定資產登記入冊并將其作為對法定資本的投入時，哈薩克斯坦共和國法律對此定義的價值為固定資產的初始價值。

無償獲得固定資產時，初始價值應當按照該設備交接記錄的數(shù)據(jù)進行確定，但不得超過其市場價值。

3. 用于建筑貸款(借款)的利息在建筑期內支付(繳納)的，應當列入建筑項目價值。

4. 非物質資產初始價值是指其購買費用，包括合伙人、創(chuàng)始人的費用。

5. 固定資產價值應當通過計算折舊額的方式，按照本法規(guī)定的程序和條件扣除。

第一百零七條 固定資產折舊額的計算

1. 固定資產折舊額應當按照折舊明細表進行計算。屬于固定資產，但不應當折舊的有：

(1)土地；

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(2)肉畜；

(3)博物館的文物；

(4)紀念性的建筑和藝術作品；

(5)汽車公路、人行道、林蔭路、公共街心公園；

(6未竣工的基本建設；

(7)影片保管庫工程；

(8)已根據(jù)2000年1月1日哈薩克斯坦共和國法律完全扣除其價值的固定資產；

(9)在投資方案范圍內已投入使用的固定資產。

2. 明細表的折舊額均應當按照折舊率進行計算，但不得超過本法第一百一十條對納稅期末明細表資產負債規(guī)定的范圍。

在納稅期內發(fā)生納稅人解散或重組的，應當對其經營期間的折舊額進行調整。

3. 建筑物、房屋和設施的折舊提款應當按照每個項目逐一確定。

第一百零八條 折舊后分類資產明細表中資產價值的計算

1. 在納稅期開始時，分類明細表必須計算折舊后資產總價值。

2. 在納稅期末，分類資產明細表中資產價值應當按照如下方式計算：

納稅期初期的分類資產明細表價值等于上一個納稅期末明細表價值減去上一個納稅期的折舊額(參照本法第一百一十三條第2款和第一百一十一條的規(guī)定調整)。

加上

本納稅期內增加的資產價值，

減去

本納稅期內減少的資產價值。資產的增加和減少按照本法第一百零九條規(guī)定計算。

第一百零九條 資產的增加和減少

1. 購買、無償獲得、增加的注冊資金應當按照本法第一百零六條規(guī)定記錄在分類資產明細表中的價值增加中。

2. 發(fā)生如下情況，使固定資產減少時，應當減少分類資產明細表中資產的價值：

資產銷售、轉入財產租賃——價值減少；

轉入注冊資本——按照本法第一百零六條規(guī)定減少分類資產明細表中資產的價值；

在注銷、遺失、損毀、損壞、丟失已保險的固定資產時——依據(jù)保險合同保險機構支付給投保人的保險賠付額后，減少分類資產明細表中資產的價值；

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無償轉交時——減少分類資產明細表中資產的價值。

3. 只銷售部分固定資產時，在銷售時的固定資產價值應當在剩余部分和已銷售部分之間進行計算。

第一百一十條 固定資產的折舊率限定

1. 固定資產的折舊應當按照下列折舊限制標準的分類和明細表進行計算：

分類

編號 明細表

編號 固定資產名稱 折舊率限定

[%]

1 2 3 4

Ⅰ

1 建筑物、房屋

建筑物、房屋

8

Ⅱ

1 設 施

石油和天然氣鉆井

20

2 石油天然氣儲存?zhèn)}庫 10

3 航道、水道 10

4 橋梁 7

5 堤壩 7

6 河運和海運碼頭設施 7

7 企業(yè)的鐵路 8

8 固岸、護岸設施 7

9 儲存罐、槽、箱和其他容器 8

10 農業(yè)、各經濟部門的灌溉網(wǎng)絡 7

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11 封閉的通風網(wǎng)絡 7

12 飛行器起飛、降落跑道、路徑、停放場地 8

13 公園和動物園的設施 8

14 體育保健設施 10

15 溫室和溫床 10

16 其他設施 7

Ⅲ

1 輸送設施

送變電和通訊線路附加設施

10

2 內部的天然氣管道和管線 8

3 供水、排水和供暖網(wǎng)絡 7

4 其他 7

Ⅳ

1 動力機器和動力設備

熱力設備

15

2 渦輪設備和燃氣渦輪裝置 15

3 電動機和柴油發(fā)電機 10

4 綜合裝置 8

5 其他動力機器和動力設備

(不含移動運輸工具) 7

Ⅴ

1 按照經營種類區(qū)分的生產機器和設備

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(不含移動運輸工具)

黑色、有色冶金機器和設備

20

2 化學工業(yè)機器和設備 20

3 石油加工和石化工業(yè)的機器和設備 20

4 石油天然氣開采機器和設備 15

5 礦業(yè)加工機器和設備，包括：噸位大于或等于40噸的露天礦場自卸車 25

6 電子工業(yè)設備 20

7 建材生產機器和設備 20

8 木材加工、紙漿、造紙工業(yè)機器和設備 20

9 印刷工業(yè)機器和設備 15

10 輕工業(yè)機器和設備 20

11 食品工業(yè)、漁業(yè)、肉類和乳制品加工工業(yè)的機器和設備 20

12 貿易和公共飲食機器和設備 15

13 生產拖拉機、機器和機械的設備 20

14 農用拖拉機、機器和機械 20

15 用于鑄造生產的設備、研磨設備和鉆石生產設備 20

16 數(shù)字電子交換和數(shù)據(jù)傳輸設備、數(shù)字系統(tǒng)設備、數(shù)字傳輸設備、數(shù)字測量設備、通訊設備 25

17 衛(wèi)星、移動無線電話、傳呼和互聯(lián)網(wǎng)通訊設備 15

18 類似的公用傳輸系統(tǒng)交換設備 10

19 電影制片、醫(yī)學和微生物工業(yè)專用設備 8

20 其他領域的機器和設備 10

Ⅵ

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1 其他機器和設備

(不含移動運輸工具)

工業(yè)拖拉機

20

2 金屬切削設備 15

3 壓縮機和壓縮設備 15

4 鍛造壓力設備 15

5 泵 20

6 升降運輸、裝卸機器和設備，土筑、砂石筑路工程機器和設備 15

7 打樁、破碎、碾壓、篩分、選礦機器和設備 20

8 水下作業(yè)用機器和設備 20

9 電焊、切割機器和設備 10

10 各種工藝流程用容器 8

11 造幣設備 20

12 其他機器和設備 10

Ⅶ

1 移動運輸工具

鐵路移動車列

15

2 海運、河運船舶、漁業(yè)船舶 10

3 汽車運輸?shù)幕顒恿熊嚕a運輸(小汽車和出租車除外) 10

4 汽車和出租車 7

5 主干線管路 15

6 市政運輸工具 10

7 空中運輸工具 15

8 其他運輸工具 7

Ⅷ

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1 電腦、數(shù)據(jù)處理的外設裝置和設備

電腦

25

2 數(shù)據(jù)處理的外設裝置和設備 20

Ⅸ

1 未列入其他分類的固定資產

多年生植物

8

2 非物質資產 15

3 辦公家具 10

4 工具、生產和日用工具和用品 8

5 復印設備 20

6 測量和調試儀器、裝置、試驗設備 10

7 其他 7

2. 在哈薩克斯坦共和國境內第一次使用固定資產時，納稅人有權自其開始使用的第一個納稅期起按照兩倍的折舊率進行折舊，以獲得不少于3年的年度總收入。該固定資產價值在其開始使用的第一個納稅期單獨計算，不列入明細表。在以后納稅期內，該固定資產的折舊后價值應當列入相應資產明細表。

第一百一十一條 固定資產的其他扣款

1. 在明細表的全部固定資產消失后，該明細表增產價值應當在納稅期末納稅扣除。

2. 在納稅期末明細表資產價值金額小于100個月計算指數(shù)時，納稅人有權扣除明細表資產價值。

3. 根據(jù)本法第一百三十八條至一百四十條的規(guī)定，納稅人有權進行固定資產方面的補充扣款。

第一百一十二條 財產租賃條件下轉交(獲得)的固定資產

1. 財產租賃條件下轉交(獲得)的固定資產價值應當列入承租人的明細表價值結余。

2. 固定資產轉交財產租賃之前，該固定資產已列入明細表價值結余的，承租人的相應明

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細表價值結余應當減去租賃的固定資產價值。

第一百一十三條 扣除維修支出

1. 每個分類當中納稅人維修該類別固定資產的實際支出可以扣除。

2. 在納稅期末，每個分類固定資產實際維修支出金額應當在該類別價值結余15%的范圍內扣除。超過該范圍的金額將增加該類別的價值結余。

3. 從國家財政中獲得補助用于維修的，該支出不得扣除且不得增加該類別的價值結余。

4. 根據(jù)租賃合同，承租人承擔的固定資產維修支出，出租人不予補償?shù)模瑧斄腥胂鄳悇e承租人固定資產維修支出組成，并應按照本條規(guī)定的順序扣除。

出租的固定資產維修支出未根據(jù)本條規(guī)定扣除的，該支出不得在承租人處增加價值結余且不得被扣除。

長期合同的收入和扣款

第一百一十四條 長期合同的收入和扣款

1. 長期合同的收入和扣款在納稅期內應當列入帳目，其中包括實際完成的部分。

長期合同是指有效期超過一年的，有關發(fā)運商品、完成工作、提供服務的合同(契約)。

2. 合同執(zhí)行份額應當通過比較納稅期末發(fā)生支出金額和合同支出的總金額進行確定。

第十六節(jié) 某些類別納稅人納稅的單獨規(guī)定

保險(再保險)機構納稅

第一百一十五條 課稅對象

1. 保險(再保險)機構在其保險(再保險)經營范圍內的企業(yè)收入所得稅課稅對象為：保險(再保險)合同納稅期內，從投保人、再投保人處獲得(已獲得)的保險費形式的收入減去按照保險(再保險)合同支付的保險費金額的收入余額。

下列來自于保險經營活動的收入不是保險(再保險)的課稅對象：

(1)按照再保險合同應得(已得)的傭金；

(2)保險(再保險)機構將資產分配為存款、有價證券和其他金融衍生工具，由此應得(已得)的投資收入及匯率差收入；

(3)與保險(再保險)合同相關的債務人債務和債權人債務再評估所得匯率差；

(4)根據(jù)再保險合同，再保險人在保險業(yè)務調整支出和保險賠付當中所占比例；

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(5)對舊的法律條文進行補充的程序，根據(jù)保險(再保險)合同對第三人的追索(追索權)方面的收入；

(6)在納稅期內保險準備金的減少部分，不含根據(jù)2002年1月1日前實施的哈薩克斯坦共和國法律扣除的保險準備金提留款；

(7)根據(jù)儲蓄保險合同，提供給投保人借款的收入；

(8)保險經營的不明確債務收入，其費用根據(jù)2002年1月1日前實施的哈薩克斯坦共和國法律已扣除，但不明確債務除外。

2. 來源于本條第一款未列出的其他經營活動的應得(已得)收入

的企業(yè)收入所得稅課稅對象是指來源于其他經營活動的年度總收入與本款規(guī)定的扣除款之間的差額。

從收入總金額當中和保險(再保險)機構總收入當中，按照比例法和來源于其他經營活動的應得(已得)收入所占比重，扣除保險(再保險)機構在其他經營活動方面的收入金額。

第一百一十六條 計算保險(再保險)機構的收入與支出

保險(再保險)機構應當以納稅為目的，對來源于保險和再保險業(yè)務的收入(包括保險費)，以及來源于(本法第一百一十五條第1款中所列)其他業(yè)務的收入、支出進行計算，

第一百一十七條 企業(yè)收入所得稅稅率

1. 保險(再保險)機構應當根據(jù)再保險合同，以固定提成的形式繳納如下數(shù)額的企業(yè)收入所得稅：

(1)非儲蓄保險(再保險)，繳納應得(已得)保險費金額的4%；

(2)儲蓄保險(再保險)，繳納應得(已得)保險費金額的2%。

2. 在納稅期內，本法第一百一十五條第2款規(guī)定的保險(再保險)機構應得(已得)收入應繳企業(yè)收入所得稅稅率應當依據(jù)本法第一百三十五條第1款的規(guī)定進行確定。

第一百一十八條 企業(yè)收入所得稅的稅務報單計算

1. 獲得保險費形式收入的保險(再保險)機構應當在納稅報表遞交后每月不遲于15號向稅務機關遞交已經計算好的企業(yè)收入所得稅稅務報單。

對于本法第一百一十五條第2款所列收入，保險(再保險)機構應當按照本法第一百二十六條規(guī)定的程序提供預繳費金額的計算結果。

2. 按照本法第一百三十七條規(guī)定，保險(再保險)機構向稅務機關按時遞交包括納稅期限內所有收入總結的稅務報單。

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3. 企業(yè)收入所得稅應當在本法第一百二十七條規(guī)定的期限內進行最后計算與繳納。

第一百一十九條 企業(yè)收入所得稅的繳納期限

1. 根據(jù)保險(再保險)合同，報稅后的下個月15號前，保險(再保險)機構應當對來自于投保人和再投保人的保險(再保險)應得(已得)保險費收入繳納企業(yè)收入所得稅。

2. 在納稅期內，對于應得(已得)收入應當依據(jù)本法第一百二十六條規(guī)定的順序計算預付交費金額，但本法第一百一十五條第1款規(guī)定的收入除外，

納稅人其他納稅類別

第一百二十條 非商業(yè)組織稅

1. 在本法范圍內，非商業(yè)組織是指根據(jù)哈薩克斯坦共和國民法的規(guī)定、具有非商業(yè)組織法律地位的組織機構，但不包括股份公司、消費者合作組織。這類組織結構根據(jù)社會利益進行活動并且符合以下條件：

(1)不以贏利為目的；

(2)不在參加者之間分配所得凈收入或財產。

2. 非商業(yè)組織以報酬、一次性資助金、加入費、成員費、慈善援助、無償轉讓的財產、提成和捐獻等形式獲得的的收入，符合本條第1款的，不必納稅。

3. 非商業(yè)組織不符合本條第1款的收入規(guī)定的應當按照正常程序納稅。

4. 本條第2款未列的收入應當按照正常程序納稅。

非商業(yè)組織應當對依據(jù)本條免稅的收入和按照正常程序納稅的收入進行單獨計算。

第一百二十一條 社會活動組織稅

1. 社會活動組織是指其應得(已得)年度總收入的90%來自于下列活動：

(1)提供醫(yī)療服務，但美容服務除外；

(2)提供學前教育和培訓服務；提供初級、基礎、中級、補充的社會教育；提供初級、中級、高級和畢業(yè)后職業(yè)教育；按照相應的規(guī)定，進行再培訓和勞動技能提高；

(3)科學、體育(商業(yè)性質的體育表演活動除外)、文化(商業(yè)演出除外)活動，提供維護歷史和文化遺產、珍貴檔案的活動，以及對兒童、老人和殘疾人提供的保護和社會保障；

(4)提供圖書館服務。

2. 社會活動組織還包括符合下列條件的組織：

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在納稅期內，殘疾人的人數(shù)占工作人員總數(shù)51%以上；

在納稅期內，支付給殘疾人的勞動報酬支出占勞動報酬總支出的51%以上(在專門的組織機構當中支付給盲、聾、啞殘疾人的勞動報酬支出占勞動報酬總支出的35%以上)。

但本條的規(guī)定不適用于通過生產和銷售應繳專項消費稅商品或經營活動獲得收入的組織。

3. 本條第1款和第2款所列組織的收入和以資助、慈善援助、無償轉讓財產、提成和捐獻等形式獲得的收入不必納稅。

4. 不符合本條規(guī)定條件的，其所得收入應當按照本法規(guī)定的順序納稅。

第十七節(jié) 收入所得稅的減免

第一百二十二條 稅款減免

1. 支出中如有下列情形的，納稅人收入的應交稅款可以減免2％:

(1)在社會福利事業(yè)上的支出；

(2)無償將財產用于非商業(yè)用途；

(3)根據(jù)哈薩克斯塔共和國的有關規(guī)定有針對性的對自然人實施救助。

2. 納稅人雇傭殘疾人勞動，殘疾人工資所得稅可減免50％，社會保障稅和殘疾人其他收入的應納稅款同時也可減免50%。

3. 當納稅人長期出租基本設備,并在向下一承租人提供設備前,該設備的出租期限已滿3年，則其出租收入可以減免。

4. 某一組織有單獨發(fā)放農業(yè)貸款的銀行業(yè)務時，該項業(yè)務的所得稅可減免。

5. 納稅人第一次銷售正在使用中的固定資產，并且該固定資產根據(jù)本法第一百一十二條第2款規(guī)定已經完成折舊的，則應得收入相應減免。

第十八節(jié) 虧損

第一百二十三條 虧損的概念

1. 虧損是指在經營活動中年收入超出年支出的費用。

2. 銷售有價證券的虧損：

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