稅務檢查考點

2024年3月14日發(作者：幼兒園防火演練)

第 06 講 稅務檢查

第四局部 稅務檢查

考驗一 稅務檢查中稅務機關的職權和納稅人的義務〔見第—局部〕

考驗二 納稅信用治理〔★★〕〔2022 年新增〕

〔一〕納稅信用治理的概念

納稅信用治理，是指稅務機關對納稅人的納稅信用信息開展的采集、評價、確定、公布和應用等活動，

有利于促進納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，推動社會信用體系建設。

〔二〕納稅信用信息采集

1.納稅信用信息采集工作由國家稅務總局和省稅務機關組織實施，按“月〞采集。

2.采集渠道

稅務治理系統、納稅人申報、稅收治理記錄、國家統一信用信息平臺、相關部門官方網站、新聞媒體

或者媒介。

（老侯提示）通過新聞媒體或者媒介采集的信息應核實后使用。

〔三〕納稅信用評價

1.納稅信用評價的方法

評價方法

起評點與適用對象

近三年內有非經常性指標信息 從 100 分起評

近三年內無非經常性指標信息 從 90 分起評

適用于有嚴峻失信行為的納稅人

年度評價指標得分〔扣分制〕

直接判級

（課外閱讀）經常性指標信息是指涉稅申報信息、稅〔費〕款繳納信息、發票與稅控器具信息、登

記與賬簿信息等納稅人在評價年度內經常產生的指標信息。

非經常性指標信息是指稅務檢查信息等納稅人在評價年度內不經常產生的指標信息。如大企業稅務審

計、反避稅調查等。

2.納稅信用評價周期——一個納稅年度

3.不參與本期評價的納稅人

〔1〕納稅人納稅信用治理時間不滿一個評價年度的。

〔2〕因X稅收違法被立案查處尚未結案的。

〔3〕被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務機關正在依法處理，尚未辦結的。

〔4〕已申請稅務行政復議、提起行政訴訟尚未結案的。

4.

納稅信用級別

級

適用情形

別

其他考點

〔1〕實際生產經營期不滿 3 年

〔2〕上年為D 級

不能評定情 〔3〕非正常原因一年內增值稅連續 3 個月或累計 6 個月零申報、

A 得分≥90

形 負申報

〔4〕不能按照規定設置賬簿進行核算，并向稅務機關提供精確

稅務資料

B 70≤且＜90 分得分

M

（1）

未被直接判為 D 級的新設立企業

（2）

一年內無生產經營業務收入且≥70 分

C 40≤且＜70 分

〔1〕得分＜40 分

①逃稅、欠稅、騙稅、虛開增值稅專用發票構成犯zui

②逃稅≥10 萬元且占各稅種應納稅總額≥10%，或者存在逃稅、騙稅、虛開增

值稅專用發票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款

③在限期內未足額繳納稅款、滯納金和罰款

④抗稅

D

〔2〕直接

⑤存在違反增值稅發票治理規定或者違反其他發票治理規定的行為，導致其他

判級

單位或個人未繳、少繳或者騙取稅款

⑥提供虛偽申報材料享受稅收優惠政策

⑦騙稅，被停止出口退〔免〕稅資格未到期

⑧有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經營

⑨由 D 級納稅人的直接責任人員注冊登記或負責經營

5.

不影響其納稅信用評價的情形

〔1〕由于稅務機關原因或者不可抗力，造成納稅人未能及時履行納稅義務的。

〔2〕非主觀成心的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的。

6.信用評價結果的應用

〔1〕A 級納稅人的鼓勵措施。

①主動向社會公告年度 A 級納稅人名單。

②一般納稅人可單次領取 3 個月的增值稅發票用量，需要調整增值稅發票用量時即時辦理。

③一般發票按需領用。

④3 連A 的納稅人，由稅務機關提供綠色通道或特意人員援助辦理涉稅事項。

〔2〕D 級納稅人的懲戒措施。

①公開 D 級納稅人及其直接責任人員名單，對直接責任人員注冊登記或者負責經營的其他納稅人納稅信

用直接判為 D 級。

②增值稅專用發票領用按輔導期一般納稅人政策辦理，一般發票的領用實行交〔驗〕舊供新、嚴格X

供給。

③強化出口退稅審核。

④強化納稅評估，嚴格審核其報送的各種資料。

⑤列入重點監控對象，提高監督檢查頻次，發覺稅收違法違規行為的，不得適用規定處分幅度內的最

di標準。

⑥將納稅信用評價結果通報相關部門，建議在經營、投融資、取得政府供給土地、進出口、出入境、

注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產許可、從業任職資格、資質審核等方面予

以限制或禁止。

⑦因評價指標得分評為 D 級的納稅人，次年評價時加扣 11 分；因直接判級評為 D 級的納稅人，維持 D

級評價兩年、第三年不得評價為 A 級。

〔四〕納稅信用的修復

1.納稅信用修復的條件

〔1〕納稅人發生未按期辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補辦。