審計(jì)師的關(guān)聯(lián)交易審計(jì)

2024年3月15日發(fā)(作者：舞蹈老師自我介紹)

審計(jì)師的關(guān)聯(lián)交易審計(jì)

一、引言

關(guān)聯(lián)交易是指公司與其控制關(guān)系人之間的交易，通常涉及到重要的

資源和資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移。由于關(guān)聯(lián)交易容易引發(fā)潛在的利益沖突和利益輸

送，因此對(duì)其進(jìn)行審計(jì)顯得尤為重要。本文將著重探討審計(jì)師在關(guān)聯(lián)

交易審計(jì)中的角色和職責(zé)。

二、關(guān)聯(lián)交易的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)

1. 財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)：由于關(guān)聯(lián)交易的特殊性，公司可能通過(guò)不

公平的定價(jià)或虛構(gòu)的交易方式來(lái)調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表，將利益轉(zhuǎn)移給關(guān)聯(lián)方

或隱藏公司真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況。

2. 信息不對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn)：關(guān)聯(lián)交易可能涉及到大量的內(nèi)部信息和利益相

關(guān)方的權(quán)益，但這些信息并不完全對(duì)外公開(kāi)，導(dǎo)致其他投資者的信息

不對(duì)稱。

3. 依賴性風(fēng)險(xiǎn)：若公司與關(guān)聯(lián)方存在長(zhǎng)期關(guān)聯(lián)交易，可能導(dǎo)致公司

依賴某一特定關(guān)聯(lián)方的資源，從而增加了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、審計(jì)師的關(guān)聯(lián)交易審計(jì)職責(zé)

審計(jì)師在關(guān)聯(lián)交易審計(jì)中扮演著重要的角色，其職責(zé)主要包括以下

幾個(gè)方面：

1. 確定關(guān)聯(lián)交易范圍

審計(jì)師首先需要確定關(guān)聯(lián)交易的范圍，明確哪些交易屬于關(guān)聯(lián)交易，

從而有針對(duì)性地進(jìn)行審計(jì)程序的設(shè)計(jì)。審計(jì)師應(yīng)遵循相關(guān)法律法規(guī)和

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并對(duì)公司的關(guān)聯(lián)交易政策進(jìn)行評(píng)估。

2. 評(píng)估關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部控制

審計(jì)師需要評(píng)估公司關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)部控制制度是否健全有效。這包

括了關(guān)聯(lián)交易的授權(quán)、記錄、審核等方面的內(nèi)控流程，以確保關(guān)聯(lián)交

易的真實(shí)性和合規(guī)性。

3. 進(jìn)行審計(jì)程序設(shè)計(jì)

審計(jì)師根據(jù)關(guān)聯(lián)交易的具體情況，設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以獲取充

分的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)程序可以包括縱向和橫向比對(duì)、外部確認(rèn)、抽樣

檢查等。

4. 評(píng)估關(guān)聯(lián)交易的公允性

審計(jì)師需要評(píng)估關(guān)聯(lián)交易的公允性，確保交易價(jià)格合理公正。這通

常需要與其他類似交易進(jìn)行比對(duì)，或借助專業(yè)人士的意見(jiàn)進(jìn)行評(píng)估。

5. 報(bào)告審計(jì)結(jié)果

審計(jì)師根據(jù)審計(jì)工作的結(jié)果，應(yīng)向公司董事會(huì)和股東提供關(guān)聯(lián)交易

審計(jì)報(bào)告。該報(bào)告應(yīng)該明確列出審計(jì)師所調(diào)查的關(guān)聯(lián)交易，并給出審

計(jì)師的意見(jiàn)和建議。

四、關(guān)聯(lián)交易審計(jì)中的挑戰(zhàn)與應(yīng)對(duì)策略

在進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易審計(jì)時(shí)，審計(jì)師常常面臨一些挑戰(zhàn)，如涉及到內(nèi)部

人員的利益沖突、信息不完全等。為了應(yīng)對(duì)這些挑戰(zhàn)，審計(jì)師可以采

取以下策略：

1. 合理利用數(shù)據(jù)分析技術(shù)

數(shù)據(jù)分析技術(shù)可以幫助審計(jì)師發(fā)現(xiàn)異常交易，識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)。審

計(jì)師可以利用數(shù)據(jù)分析工具對(duì)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘和分析，以揭示

潛在的問(wèn)題。

2. 強(qiáng)化關(guān)聯(lián)交易審計(jì)程序

審計(jì)師可以增加關(guān)聯(lián)交易審計(jì)程序的橫向比對(duì)、外部確認(rèn)和深入調(diào)

查等環(huán)節(jié)，以獲取更多的審計(jì)證據(jù)，確保審核的充分性和準(zhǔn)確性。

3. 加強(qiáng)專業(yè)素養(yǎng)與獨(dú)立性

審計(jì)師在關(guān)聯(lián)交易審計(jì)中需要保持專業(yè)素養(yǎng)，熟悉相關(guān)法律法規(guī)和

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以確保審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。另外，審計(jì)師還應(yīng)保

持獨(dú)立性，避免利益沖突。

五、結(jié)論

關(guān)聯(lián)交易審計(jì)是審計(jì)師工作中的重要環(huán)節(jié)，涉及到公司的財(cái)務(wù)真實(shí)

性和合規(guī)性。審計(jì)師在關(guān)聯(lián)交易審計(jì)中應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)和義務(wù)，確

保審核的準(zhǔn)確性和公正性。同時(shí)，審計(jì)師需要面對(duì)各種挑戰(zhàn)，在審計(jì)

程序和專業(yè)素養(yǎng)上不斷提升，以提高關(guān)聯(lián)交易審計(jì)的質(zhì)量和效果。