最新當(dāng)前印花稅管理中存在的問(wèn)題和建議

2024年3月18日發(fā)(作者：國(guó)際青年日)

當(dāng)前印花稅管理中存

在的問(wèn)題和建議

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當(dāng)前印花稅管理中存在的問(wèn)題與建議

2015-03-15

今年以來(lái)，垣曲縣地稅局認(rèn)真落實(shí)“組織收入攻堅(jiān)年”工作

部署，牢固樹立“小稅種、大管理”的工作理念，堅(jiān)持以依法

治稅為原則，堅(jiān)持稅種管理科學(xué)化、精細(xì)化工作要求，通過(guò)日

常納稅輔導(dǎo)及日常納稅評(píng)估等方式，優(yōu)化納稅服務(wù)，降低稅收

風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)企業(yè)印花稅日常納稅管理，不斷提高印花稅稅收管

理水平。在日常納稅輔導(dǎo)及納稅評(píng)估中，發(fā)現(xiàn)納稅人在印花稅

征管上問(wèn)題突出，引發(fā)了加強(qiáng)對(duì)納稅人印花稅征管工作的思

考。

印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受的憑證征收的

一種稅，印花稅作為一個(gè)小稅種，征稅面廣，稅負(fù)較輕，在征

稅方法上，由納稅人自行完成納稅義務(wù)。因此，大多企業(yè)單位

因印花稅稅目多、金額小、納稅意識(shí)不強(qiáng)、稅收政策宣傳不到

位及稅收征管方式落后，常常會(huì)出現(xiàn)漏報(bào)、少報(bào)稅款的問(wèn)題。

一、印花稅管理中存在的問(wèn)題

1.印花稅的稅目多，金額小，稅款難以足額征收。印花稅稅

目有13個(gè)，涉及的應(yīng)稅憑證多達(dá)幾十種，由于憑證多、稅率

多，加上印花稅屬于小稅種，稅收政策宣傳輔導(dǎo)不到位，企業(yè)

單位財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)了解不全面，不及時(shí)，企業(yè)單位的應(yīng)稅憑證

分散管理，其財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)稅憑證匯集不及時(shí)，因此，企業(yè)單

位很難及時(shí)準(zhǔn)確足額計(jì)算應(yīng)納印花稅額。

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2.納稅意識(shí)不強(qiáng)，申報(bào)的稅目不齊全，漏稅現(xiàn)象較為普遍。

由于印花稅稅目繁多、征稅面廣、政策復(fù)雜、稅收政策的宣傳

不到位、稅收征管方式的落后，絕大多數(shù)納稅人不知道該如何

計(jì)算繳納印花稅。如 “購(gòu)銷合同”稅目，很多納稅人只申報(bào)銷

售產(chǎn)品簽訂合同的印花稅，而對(duì)購(gòu)進(jìn)材料的合同及購(gòu)入固定資

產(chǎn)的合同不申報(bào)，再如“建筑安裝工程承包合同”稅目，很多

納稅人只知道建設(shè)施工方申報(bào)繳納印花稅，而對(duì)建設(shè)方簽定的

建筑工程承包合同及建筑工程設(shè)計(jì)合同不申報(bào)，造成了部份稅

款的漏繳。

3.納稅人不提供或少提供應(yīng)稅憑證，印花稅款難以征收到

位。由于印花稅是一種行為稅，印花稅的計(jì)稅依據(jù)為書立、領(lǐng)

受的憑證。而憑證的保管、提供完全取決于納稅人，是否納稅

和足額納稅的主動(dòng)權(quán)屬于納稅人。納稅人為了少繳稅款，往往

只提供金額較小的合同，或不提供合同，評(píng)估人員很難自行取

得直接的計(jì)稅證據(jù)。

4.稅收征管手段落后，源泉管理不到位。稅收征管手段較為

單一，征稅方式大多以納稅人自行申報(bào)和納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查

為主，綜合治稅的手段運(yùn)用較少，印花稅源泉管理不到位。

5.對(duì)行政事業(yè)單位印花稅管理不到位。如行政事業(yè)單位固定

資產(chǎn)采購(gòu)發(fā)生的購(gòu)銷合同、車輛保險(xiǎn)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、醫(yī)院醫(yī)

療設(shè)備采購(gòu)發(fā)生的購(gòu)銷合同等未納入管理范圍，未規(guī)定進(jìn)行印

花稅納稅申報(bào)。

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二、幾點(diǎn)建議

1.加大稅收宣傳力度，提高企業(yè)的納稅意識(shí)和業(yè)務(wù)水平。針

對(duì)印花稅的稅目繁多且完全掌握比較困難、納稅人對(duì)印花稅政

策相對(duì)了解較少、納稅意識(shí)和業(yè)務(wù)水平都較低下的現(xiàn)狀，稅收

機(jī)關(guān)應(yīng)該加強(qiáng)日常政策宣傳輔導(dǎo)，進(jìn)行定期或不定期的稅收培

訓(xùn)，提高納稅人的納稅意識(shí)，幫助企業(yè)財(cái)務(wù)人員準(zhǔn)確計(jì)算印花

稅額，逐步形成自覺(jué)、準(zhǔn)確納稅的意識(shí)和習(xí)慣。

2.強(qiáng)化納稅輔導(dǎo)，優(yōu)化納稅服務(wù)，提高行政事業(yè)單位印花稅

的納稅意識(shí)。將行政事業(yè)單位也納入印花稅監(jiān)管范圍內(nèi)，加強(qiáng)

和優(yōu)化事業(yè)單位印花稅的納稅輔導(dǎo)，要求行政事業(yè)單位在履行

個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)的同時(shí)也履行印花稅納稅義務(wù)，按月辦理

印花稅納稅申報(bào)，尤其加強(qiáng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)療器械的購(gòu)銷合同印花

稅管理。

3.加大培訓(xùn)力度，提高稅收管理員業(yè)務(wù)水平和工作能力。 稅

收管理員是納稅管理的主要力量，優(yōu)秀的稅收管理員隊(duì)伍是強(qiáng)

化印花稅稅源管理的根本所在。稅種管理科學(xué)化、精細(xì)化及小

稅種、大管理的工作要求，對(duì)稅收管理員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)提出

了新的更高的要求，為此，要大力開展培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)水平和

工作能力。

4.加強(qiáng)部門協(xié)作，強(qiáng)化代征代扣。印花稅征稅范圍較廣，征

收難度和成本較大。要減少少征漏征以及無(wú)法征收的情況發(fā)

生，就要加強(qiáng)部門協(xié)作，充分發(fā)揮部門聯(lián)動(dòng)作用，對(duì)有關(guān)單位

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委托其代征稅款，提高綜合治稅水平和全民納稅意識(shí)。比如，

讓銀行部門代征借款合同印花稅就可以真正做到合同在簽訂時(shí)

雙方貼花；讓保險(xiǎn)公司代征車輛保險(xiǎn)合同印花稅就可以真正做

到合同在簽訂時(shí)雙方貼花。

5.實(shí)行源頭控管，提高服務(wù)質(zhì)量。結(jié)合黨的群眾路線教育實(shí)

踐活動(dòng)，針對(duì)印花稅征收范圍廣、稅額小、稅負(fù)輕、稅源散等

特點(diǎn)，加大日常管理力度,加強(qiáng)對(duì)企業(yè)申報(bào)信息的比對(duì)分析。對(duì)

新開業(yè)登記、變更登記的納稅人，在辦理稅務(wù)登記和變更登記

時(shí)，主動(dòng)督促其繳納租賃合同及資金賬薄印花稅；在實(shí)地核查

時(shí)，現(xiàn)場(chǎng)及時(shí)輔導(dǎo)納稅人若發(fā)生簽訂合同或增資時(shí)應(yīng)主動(dòng)申報(bào)

納稅，從源頭上做好了征收管理工作。對(duì)重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行印花稅

的納稅輔導(dǎo)，實(shí)行上門服務(wù)，現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)他們?nèi)绾巫孕杏?jì)算繳納

印花稅等稅種，督導(dǎo)其及時(shí)匯總繳納印花稅款。

( 來(lái)源： 作者：李春生 胡菊平 徐聯(lián)萍 瀏覽：957 )

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