零余額賬戶用款額度

2024年3月25日發(作者：描寫古代建筑)

1.財政部零余額賬戶。財政部零余額賬戶用于財政直接支付。該賬戶每日發生的

支付，于當日營業終了前與國庫單一賬戶清算；營業中單筆支付額5 000萬（含

5 000萬）元人民幣以上的，應及時與國庫單一賬戶清算。財政部零余額賬戶在

國庫會計中使用。

2.預算單位零余額賬戶。預算單位零余額賬戶用于財政授權支出。該賬戶每日

發生的支付，于當日營業終了前由代理銀行在財政部批準的用款額度內與國庫單

一賬戶清算；營業中單筆支付額5 000萬（含5 000萬）元人民幣以上的，應及

時與國庫單一賬戶清算。財政授權的轉賬業務一律通過預算單位零余額賬戶辦

理。預算單位零余額賬戶在行政單位會計和事業單位會計中使用。

預算單位零余額賬戶在行政事業單位會計中的賬務處理：行政事業單位應設置

“零余額賬戶用款額度”科目。收到“授權支付到賬通知書”后，根據通知書所列數

額，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“撥入經費”科目或“財政補助收入”科目。

行政事業單位購買物品、服務等支用額度時，借記“經費支出”或“事業支出”、“材

料”等科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目；屬于購入固定資產的，同時，應借

記“固定資產”科目，貸記“固定基金”科目。行政事業單位從零余額賬戶提取現金

時，借記“現金”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。

年度終了，零余額用款額度必須清零。行政事業單位依據代理銀行提供的對賬

單注銷額度時，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記“零余額賬戶

用款額度”科目；如果單位本年度財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶用款

額度下達數，根據兩者的差額，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，

貸記“撥入經費”或“財政補助收入”科目。

財政直接支付

1．實行財政直接支付，年終結余資金賬務處理時，借方登記單位本年

度財政直接支付預算指標數與財政直接支付實際支出數的差額，貸方登記

下年度實際支出的沖減數。

年終注銷財政直接支付額度時，單位根據本年度財政直接支付預算指

標數與當年財政直接支付實際支出數的差額，借記“財政應返還額度——

財政直接支付”科目，貸記“財政補助收入——財政直接支付”或“事業

收入——財政直接支付”科目。

下年度恢復財政直接支付額度后，單位發生實際支出時，借記支出類

科目，貸記“財政應返還額度——財政直接支付”科目。

實行財政授權支付

2．實行財政授權支付，年終結余資金賬務處理時，借方登記單位零余

額賬戶注銷額度數，貸方登記下年度恢復額度數。

年終,單位依據代理銀行提供的對賬單，做相關注銷額度的會計賬務處

理時，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記“零余額賬

戶用款額度”科目。

如單位本年度財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶用款額度下達

數，借方需同時登記兩者差額，借記“財政應返還額度——財政授權支付”

科目，貸記“財政補助收入——財政授權支付”或“事業收入——財政授

權支付”科目，

下年度恢復額度時，單位依據下年度年初代理銀行提供的額度恢復到

賬通知書做相關賬務處理，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財

政應返還額度——財政授權支付”科目。

如下年度單位收到財政部門批復的上年未下達零余額賬戶用款額度，

借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財政應返還額度——財政授權

支付”科目。

年終結余資金及其分配

3．年終結余資金及其分配的賬務處理按照財政財務管理相關規定執

行。

審批后處理

4．正式批復后的結余資金數小于已恢復的額度數，做調減結余資金和

已提取基金的賬務處理。

2011行政事業會計科目表

科目編碼

科目名稱

說 明

101

現金

反映現金的收入、付出和結存情況。

102

銀行存款

反映銀行存款的收入、付出和結存情況。