籌資與投資循環

2024年3月28日發(作者：six)

籌資與投資循環：

了解內部控制

被審計單位： 索引號： CZL

工程： 財務報表截止日/期間：

復核：

日期： 日期：

了解本循環內部控制的工作包括：

．了解被審計單位籌資與投資循環與財務報告相關的內部控制的設計，并記錄獲得的了

解。

2．針對籌資與投資循環的控制目標，記錄相關控制活動，以及受該控制活動影響的交

易和賬戶余額及其認定。

3．執行穿行測試，證實對交易流程和相關控制的了解，并確定相關控制是否得到執行。

4．記錄在了解和評價籌資與投資循環的控制設計和執行過程中識別的風險，以及擬采

用的應對措施。

了解本循環內部控制，形成以下審計工作底稿：

．CZL一：了解內部控制匯總表

2．CZL一2：了解內部控制設計——控制流程

3．CZL一3：評價內部控制設計——控制目標及控制活動

4．CZL一4：確定控制是否得到執行(穿行測試)

編制說明：

．在了解控制的設計并確定其是否得到執行時，應當使用詢問、觀察和檢查程序，并記錄

所獲取的信息和審計證據 。

2．如果擬利用以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據，應當考慮被審計單位的

業務流程和相關控制自上次測試后是否發生重大變化。

3．本審計工作底稿用以記錄以下內容：

()CZL一：匯總對本循環內部控制了解的主要內容和結論；

(2)CZL一2：記錄通過詢問、觀察和檢查程序了解到的本循環涉及的重要交易

的控制流程；

(3)CZL一3：記錄與實現控制目標相關并方案執行穿行測試的控制活動；

(4)CZL一4：記錄穿行測試的過程和結論。

可修改 歡迎下載 精品 Word

籌資與投資循環：

了解內部控制匯總表

被審計單位： 索引號： CZL

工程： 財務報表截止日/期間：

復核：

日期： 日期：

．受本循環影響的相關交易和賬戶余額

長期股權投資、交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、短期借款、

交易性金融負債、長期借款、投資收益、財務費用

[注：()此處僅列示了主要的交易和賬戶余額，注冊會計師應根據被審計單位的實際情

況確定受本循環影響的交易和賬戶余額。例如，受本循環影響的賬戶余額可能還有應收利息、

應收股利、應付債券、應付票據、長期應付款、實收資本(或股本)等。(2)現金、銀行存款

等貨幣資金賬戶余額受多個業務循環的影響，不能完全歸屬于任何單一的業務循環。在實務

中，在考慮與貨幣資金有關的內部控制對其實質性程序的影響時，注冊會計師應當綜合考慮

各相關業務循環內部控制的影響；對于未能在相關業務循環涵蓋的貨幣資金內部控制，注冊

會計師可以在貨幣資金具體審計方案中記錄對其進行的了解和測試工作。]

2．主要業務活動

主要業務活動

籌資

投資

衍生金融工具管理

是否在本循環中進行了解

是

是

是

(注：注冊會計師通常應在本循環中了解與上述業務活動相關的內部控制，如果方案在

其他業務循環中對上述一項或多項業務活動的控制進行了解，應在此處說明原因。)

根據對交易流程的了解，記錄如下：

()被審計單位是否委托效勞機構執行主要業務活動?如果被審計單位使用效勞機構，將

對審計方案產生哪些影響？

(2)是否制定了相關的政策和程序以保持適當的職責分工?這些政策和程序是否合理

(3)自前次審計后，被審計單位的業務流程和控制活動是否發生重大變化?如果已發生變

化，將對審計方案產生哪些影響?

可修改 歡迎下載 精品 Word