需知

1、首先要改掉粗心大意的毛病。做出納要仔細，要沉住氣。不要看到與課本完

全不一樣的實務操作，心里就發慌，希望快干完。不過，當我們剛剛接觸出納工

作時，難免會沉不住氣。尤其是在復核原始憑證時，常常會出現復核的金額與原

始憑證上的金額不一樣的情況。特別是附件特別多的憑證，發票打印的金額又不

清楚，總是復核不正確。但是越是這樣就越應該冷靜，要記住越著急就越容易出

錯。事情擺在眼前，心平氣和的完成就好。不要擔心會耽誤時間，我相信，初當

出納只要不出錯，領導就會對你很滿意。

2、多動腦筋。遇到新業務、棘手的問題時，一定要先仔細想想，再作決定。如

果自己實在處理不了就向別人請教。當別人告訴你怎樣處理之后，你仍要仔細思

考一下，為什么要這樣做，并且記住這個業務的做法，多總結經驗。好腦子總不

如爛筆頭，在思考的同時，也應該做好相應的記錄。并且在業余時間多翻翻看看，

這也是熟悉業務的一個好方法。再有，就是千萬不要怕犯錯而不敢做。一些

好多年的老會計都會出錯，更不用說新手了。只有犯了錯才能有進步，才能學到

東西。但同樣的錯誤不要犯第二次。犯同樣的錯，是財務人員非常忌諱的事情。

第三，有問題及時向領導匯報，重要業務也要向領導匯報，不要等出問題時再匯

報。

3、出納人員要按照銀行的運作方式來管理資金。比如，支付一筆款項前，就要

先看一下銀行日記賬，銀行存款有多少、夠不夠，夠就支，不夠就不支；支付完

一筆款項，及時結出余額。做到隨時都知道賬面余額，心中有數，也就不會開空

頭支票了。

4、在票據的管理方面，對于收到的銀行承兌匯票，建立應收票據備查簿，及時

進行登記并到銀行驗證、查詢，避免了克隆票的發生，保證了資金的安全。對于

支票的處理，要建立支票登記簿，記住延期支票的到期時間。保證每天下班前查

看一次，如有到期支票，提早做好存入銀行的準備。做到及時入賬，這對于財務

甚至整個公司來說都很重要。

5、定期進行現金盤點、與銀行對賬，保證賬實相符。有問題盡早查找出原因，

并及時調整。最好做到每天核實一遍，保證能及時發現問題，及時處理。

6、做出納一定要講原則，依法辦理業務。例如，在原始憑證的審查時，要嚴格

對照會計法規對原始憑證進行復核，對于不合法的票據，堅持不予報銷。這樣可

能會得罪一些人，但有效地維護企業的利益。

7、要清正廉潔，不斷提高自己的職業道德。出納是一項特殊的職業，它整天接

觸的是大把大把的金錢，成千上萬的鈔票，真可謂萬貫家財手中過。沒有良好的

職業道德，很難順利通過“金錢關”。與其他會計人員相比較，出納人員更應嚴格

地遵守。

8、要不斷學習新知識，做到與時俱進。在工作一段時間后，我們會發現現金、

銀行的管理制度發生變化。這個時候，我們必須在第一時間學習新的管理制度，

并對我們的業務作出相應的處理，保證公司財務方面的正常運行。

出納工作制度，是日常經濟生活中，要求出納人員必須遵循的辦事規程或行為準

則。其主要內容通常包括五個方面的要求：

（一）出納工作應該由指定的專職或兼職人中擔當。根據錢、賬分設的原則，會

計和出納不能由一人兼任，以便分清責任。在比較小的單位里，單位負責人也不

宜兼任出納人員。出納人員除了登記現金日記賬之外，不得監管總賬或支出明細

賬，但可以監管其他同現金沒有直接聯系的賬簿，如固定資產賬等。不是出納人

員，不得直接收付現金。

（二）出納人員應該根據審核過的會計憑證辦事銀行、現金收付，審核工作應由

會計主管人員或其他指定的會計人員來擔當。有些開支項目是按預算計劃執行，

并有明確開支標準的，出納人員可以先付款、后交他人審核。銀行或現金屬于收

入性質的，還應同時開給發票或收據。

（三）出納人員應根據業務逐筆、順序登記現金日記賬，每天業務結束后，應編

制庫存現金日報表并核對相符。

（四）認真復核原始憑證，加強對現金收付的監督。根據現金管理制度規定，不

可設立“小金庫”、不發生個人借支公款、不相互借用現金、不假借用途套取現金、

不以個人名義存取公款。

（五）確保現金賬實相符，不得以白條頂替庫存現金。如果發現庫存現金有盈余

或短缺情況，應先記入往來中作待處理，然后查明原因，分別情況處理，不得私

下取走或補足。

出納人員的職責是什么

出納是會計工作的重要環節，涉及的是現金收付、銀行結算等活動，而這些又直

接關系到職工個人、單位乃至國家的經濟利益，工作出了差錯，就會造成不可挽

回的損失。因此，明確出納人員的職責和權限，是做好出納工作的起碼條件。根

據《會計法》、《會計基礎工作規范》等財會法規，出納員具有以下職責：

（1）按照國家有關現金管理和銀行結算制度的規定，辦理現金收付和銀行結算

業務。出納員應嚴格遵守現金開支范圍，非現金結算范圍不得用現金收付；遵守

庫存現金限額，超限額的現金按規定及時送存銀行；現金管理要做到日清月結，

賬面余額與庫存現金每日下班前應核對，發現問題，及時查對；銀行存款日記賬

與銀行對賬單也要及時核對，如有不符，應立即通知銀行調整。

（2）根據會計制度的規定，在辦理現金和銀行存款收付業務時，要嚴格審核有

關原始憑證，再據以編制收付款憑證，然后根據編制的收付款憑證逐筆順序登記

現金日記賬和銀行存款日記賬，并結出余額。

（3）按照國家外匯管理和結匯、購匯制度的規定及有關批件，辦理外匯出納業

務。外匯出納業務是政策性很強的工作，隨著改革開放的深入發展，國際間經濟

交往日益頻繁，外匯出納也越來越重要。出納人員應熟悉國家外匯管理制度，及

時辦理結匯、購匯、付匯；避免國家外匯損失。

（4）掌握銀行存款余額，不準簽發空頭支票，不準出租出借銀行賬戶為其它單

位辦理結算。這是出納員必須遵守的一條紀律，也是防止經濟犯罪、維護經濟秩

序的重要方面。出納員應嚴格支票和銀行賬戶的使用和管理，從出納這個崗位上

堵塞結算漏洞。

（5）保管庫存現金和各種有價證券（如國庫券、債券、股票等）的安全與完整。

要建立適合本單位情況的現金和有價證券保管責任制，如發生短缺，屬于出納員

責任的要進行賠償。

（6）保管有關印章、空白收據和空白支票。印章、空白票據的安全保管十分重

要，在實際工作中，因丟失印章和空白票據給單位帶來經濟損失的不乏其例。對

此，出納員必須高度重視，建立嚴格的管理辦法。通常，單位財務公章和出納員

名章要實行分管，交由出納員保管的出納印章要嚴格按規定用途使用，各種票據

要辦理領用和注銷手續。

出納人員的權限有哪些？

根據《會計法》、《會計基礎工作規范》等財會法規，出納員具有以下權限：

（1）維護財經紀律，執行財會制度，抵制不合法的收支和弄虛作假行為。

《會計法》是我國會計工作的根本大法，是會計人員必須遵循的重要法律。《會

計法》第三章第十六條、第十七條、第十八條、第十九條中對會計人員如何維護

財經紀律提出具體規定。這些規定，為出納員實行會計監督、維護財經紀律提供

了法律保障。出納員應認真學習、領會、貫徹這些法規，充分發揮出納工作的“關

卡”、“前哨”作用，為維護財經紀律、抵制不正之風做出貢獻。

（2）參與貨幣資金計劃定額管理的權力。

現金管理制度和銀行結算制度是出納員開展工作必須遵照執行的法規。這些法

規，實際上是賦予了出納員對貨幣資金管理的職權。例如，為加強現金管理，要

求各單位的庫存現金必須限制在一定的范圍內，多余的要按規定送存銀行，這便

為銀行部門利用社會資金進行有計劃放款提供了資金基礎。因此，出納工作不是

簡單的貨幣資金的收收付付，不是無足輕重的點點鈔票，其工作的意義只有和許

多方面的工作聯系起來才能體會到。

（3）管好用好貨幣資金的權力。

出納工作每天和貨幣資金打交道，單位的一切貨幣資金往來都與出納工作緊密相

聯，貨幣資金的來龍去脈，周轉速度的快慢，出納員都清清楚楚。因此，提出合

理安排利用資金的意見和建議，及時提供貨幣資金使用與周轉信息，也是出納員

義不容辭的責任。出納員應拋棄被動工作觀念，樹立主動參與意識，把出納工作

放到整個會計工作、經濟管理工作的大范圍中，這樣，既能增強出納自身的職業

光榮感，又為出納工作開辟了新的視野。

會計員、出納員在填寫記帳憑證、登記帳薄、編制報表時，通常使用

約定俗成的下列會計符號：

√——表示已記完帳或已核對。填在憑證金額右邊或帳頁余額右邊的格子內。

￥——表示人民幣。已在金額前寫此符號的，金額后邊就不用寫“元”字。

＠——表示單價。

△——表示復原。將原來書寫的數字劃紅線更正或文字更改后，發覺錯誤，即原

寫的是對的，仍應恢復原來記載。可以在被劃線的數字或被更改的文字下邊，用

紅墨水寫此符號，每個數碼或文字下邊寫一個△，并在這筆數字或文字加符號處

蓋小章。

＃——表示編號的號碼。

Σ——表示多筆數目的合計，即總和。

※——表示對某筆數字、文字另附說明。

出納須知的銀行卡知識

（一）銀行卡的含義

銀行卡，是指由商業銀行（含郵政金融機構，下同）向社會發行的具有消費信用、

轉賬結算、存取現金等全部或部分功能的信用支付工具。

（二）單位卡的申領和使用

1.申領

（1）申領單位卡的單位，須在中國境內金融機構開立基本存款賬戶；

（2）申領單位卡時應提供開戶許可證、填制申請表，還需提供發卡銀行要求的

其他企業資料；

（3）符合條件并交存一定金額的備用金后，銀行為申領人開立銀行卡存款賬戶，

發給申領單位銀行卡；

（4）單位卡可申領若干張，持卡人的資格由申領單位法定代表人或其委托的代

理人書面指定和注銷。

2.使用

在使用銀行卡結算方式時，應遵循以下幾點規定：

（1）單位卡賬戶的資金一律從基本存款賬戶轉賬存入，不得交存現金，不得將

銷貨收入的款項存入單位卡賬戶。

（2）單位銀行卡不得用于10萬元以上的商品交易或者勞務供應款項的結算。

（3）單位卡一律不得支取現金。

（4）需向賬戶續存資金的，應該使用轉賬方式從基本存款賬戶轉賬存入。

（三）信用卡的透支

銀行為了控制風險，對單位信用卡的使用進行了嚴格的規定，規定如下：

1.單位卡的單筆透支發生額不得超過5萬元（含等值外幣）。

2.單位卡同一賬戶的月透支余額不得超過發卡銀行對該單位綜合授信額度的

3%。無綜合授信額度可參照的單位，月透支余額不得超過10萬元（含等值外

幣）。

3.準貸記卡的透支期限最長為60天。貸記卡的首月最低還款額不得低于其當月

透支余額的10%。

（四）單位銀行卡的銷戶

當不再繼續使用銀行卡時，應主動持銀行卡到發卡銀行辦理銷戶。如果辦理銷戶

時賬戶內還有余額，銀行會將該賬戶內的余額轉入基本存款賬戶，不予提取現金。

持卡人透支的，只有在還清透支利息后，符合下列情況的才可以辦理銷戶：

1.銀行卡有效期滿45天后，持卡人不更換新卡的；

2.銀行卡掛失滿45天后，沒有附屬卡又不更換新卡的；

3.銀行卡被列入止付名單，發卡銀行已收回其銀行卡45天的；

4.持卡人要求銷戶或者擔保人撤銷擔保，并已交回全部銀行卡45天的；

5.銀行卡賬戶兩年以上（含兩年）未發生交易的；

6.持卡人違反其他規定，發卡銀行認為應該取消資格的。

辦理銷戶時應當交回銀行卡，有效銀行卡無法交回的，銀行直接予以止付。

（五）銀行卡的掛失

銀行卡丟失后，使用人應立即持本人身份證件或其他有效證明，并按規定提供有

關情況，向發卡銀行或代辦銀行申請掛失。發卡銀行或代辦銀行審核后辦理掛失

手續。

如果因持卡人不及時辦理掛失手續造成損失的，應自行承擔該損失；如果持卡人

辦理了掛失手續，因發卡銀行或代辦銀行的原因給持卡人造成損失的，應由發卡

銀行或代辦銀行賠償該損失。

出納的工作流程及相關注意事項：

一、辦理銀行存款和現金領取。

二、負責支票、匯票、發票、收據管理。

三、做銀行帳和現金帳，并負責保管財務章。

四、負責報銷差旅費的工作。

1、員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經

理審批簽名，交由財務審核，確認無誤后，由出納發款。

2、員工出差回來后，據實填寫支付證明單，并在單后面貼上收據或發票，先

交由證明人簽名，然后給總經理簽名，進行實報實銷，再經會計審核后，由出納

給予報銷。

五、員工工資的發放。

出納工作細則：

工作事項及審驗等程序

失誤防范及糾正程序

現金收付

1、現金收付的，要當面點清金額，并注意票面的真偽。

若收到假幣予以沒收，由責任人負責。

2、現金一經付清，應在原單據上加蓋“現金付訖章”。

多付或少付金額，由責任人負責。

3、把每日收到的現金送到銀行。

不得“坐支”。

4、每日做好日常的現金盤存工作，做到賬實相符

做好現金結報單，防止現金盈虧。下班后現金與等價物交還總經理處。

5、一般不辦理大面額現金的支付業務，支付用轉賬或匯兌手續。

特殊情況需審批。

6、員工外出借款無論金額多少，都須總經理簽字，批準并用借支單借款。

若無批準借款，引起糾紛，由責任人自負。

銀行賬處理

1、登記銀行日記賬時先分清賬戶，避免張冠李戴。開匯兌手續。2、每日

結出各賬戶存款余額，以便總經理及財務會計了解公司資金運作情況，以調度資

金。

每日下班之前填制結報單。

3、保管好各種空白支票，不得隨意亂放。

4、公司賬務章平時由出納保管。

每日下班后賬務章交總經理處。

報銷審核

1、在支付證明單上經辦人是否簽字，證明人是否簽字。

若無，應補。

2、附在支付證明單后的原始票據是否有涂改。

若有，問明原因或不予報銷。

3、正規發票是否與收據混貼。

若有，應分開貼。

4、支付證明單上填寫的項目是否超過3項。

若超過，應重填。

5、大、小金額是否相符。

若不相符，應更正重填。

6、報銷內容是否屬合理的報銷。

若不屬，應拒絕報銷，有特殊原因，應經審批。

7、支付證明單上是否有總經理簽字。

若無，不予報銷。

1資金收支的一般程序

出納人員辦理資金收支業務要求有章可循，并按照規定的程序進行業務處理，才

能保證出納工作的質量。

（1）資金收入的處理。

①清楚收入的金額和來源。出納人員在收到一筆資金之前，應當清楚地知道要

收到多少錢，收誰的錢，收什么性質的錢，再按不同的情況進行分析處理。其基

本業務如下：

確定收款金額。如為現金收入，應考慮庫存限額的要求。

明確付款人。出納人員應當明確付款人的全稱和有關情況，對于收到的背書支

票或其他代為付款的情況，應由經辦人加以注明。

收到銷售或勞務性質的收入。出納人員應當根據有關的銷售（或勞務）合同確

定收款額是否按協議執行，并對預收賬款、當期實現的收入和收回以前欠款分別

進行處理，保證賬實一致。

收回代付、代墊及其他應付款。出納人員應當根據賬務記錄確定其收款額是否

相符，具體包括單位為職工代付的水電費、房租、保險金、個人所得稅，職工的

個人借款和差旅費借款，單位交納的押金等。

②清點收入。出納員在清楚收入的金額和來源后，進行清點核對，清點時應沉

著冷靜，不要圖快。其業務如下：

現金清點。現金收入應與經辦人當面點清，在清點過程中出納人員發現短缺、

假鈔等特殊問題，應由經辦人負責。

銀行核實。銀行結算收入應由出納人員與銀行相核對，如為電話詢問或電話銀

行查詢的，只能作為參考，在取得銀行有關的收款憑證后，方可正式確認收入，

進行賬務處理。

清點核對無誤后，按規定開具發票或內部使用的收據。如果收入金額較大的，

應及時上報有關領導，便于資金的安排調度，手續完畢后，在有關收款依據上加

蓋“收訖”章。

如果清點核對并開出單據后，再發現現金短缺或假鈔，應由出納人員負責。

③收入退回。如因特殊原因導致收入退回的，如支票印鑒不清，收款單位賬號

錯誤等，應由出納人員及時聯系有關經辦人或對方單位，重新辦理收款。

（2）資金支出的處理。

①明確支出的金額和用途。出納人員支付每一筆資金的時候，一定要知道準確

的付款金額，合理安排資金。

明確收款人。出納人員必須嚴格按合同、發票或有關依據記載的收款人進行付

款，對于代為收款的，應當出具原收款人證明材料并與原收款人核實后，方可辦

理付款手續。

明確付款用途。對于不合法、不合理的付款應當堅決給予抵制，并問有關領導

予電匯報，行使出納人員的工作權力，用途不明的，出納人員可以拒付。

②付款審批。由經辦人填制付款單證，注明付款金額和用途，并對付款事項的

真實性和準確性負責。

有關證明人的簽章。經辦人的付款用途中，涉及到實物的，應當有倉庫保管員

或實物負責人的簽收；涉及到差旅、銷售費用等的，應當有證明人或知情人加以

證明。

有關領導的簽字。收款人持證明手續完備的付款單據，報有關領導審閱并簽字。

到財務部門辦理付款。收款人持內容完備的付款單證，報經會計審核后，由出

納辦理付款。

③辦理付款。付款是資金支出中最關鍵的一環，出納人員應當特別謹慎，要用

如臨深淵、如履薄冰的態度認真對待，因為款一旦付出，發生差錯是很難追回的。

嚴格核實付款金額、用途及有關審批手續。

現金付款。雙方應當面點清。在清點過程中發現短缺、假鈔等情況，由出納員

負責。

銀行付款。開具支票時，出納人員應認真填寫各項內容，保證要素完整、印鑒

清晰、書寫正確，如為現金支票，應附領票人的姓名、身份證號碼及單位證明。

辦理轉賬或匯款時，出納人員應書寫準確、清晰、完整，保證收款人能按時收到

款項。

付款金額雙方確認后，由收款人簽字并加蓋“付訖”章。如為轉賬或匯款的，銀

行單據直接作為已付款證明。

如確認簽字后，再發現現金短缺或其他情況，應由收款經辦人負責。

④付款退回。如因特殊原因造成支票或匯款退回的，出納人員應當立即查明原

因，如因我方責任引起的，應換開支票或重新匯款，不得借故拖延；如因己方責

任引起的，應由對方重新補辦手續方可辦理。

2資金收支的賬務處理

出納人員的賬務處理相對而言較為簡單，其程序與會計處理基本一致。具體可

分為：

（1）按照經濟業務內容設置出納賬戶。

（2）按照各項規章制度審核原始憑證。

（3）根據復式記賬原理填制記賬憑證。

（4）登記出納日記賬和相關備查簿。

（5）財產清查，保證賬實相符、賬賬相符。

（6）編制出納報告。

（7）保管出納資料，按規定辦理移交手續。

3出納工作的階段日程

出納工作是按時間分階段進行處理和總結的，因此出納員在了解資金收支的一

般程序和賬務處理之后，要對工作有個時間的概念，以保證出納業務得到及時處

理，出納信息得到及時反映。

（1）上班第一時間，檢查現金、有價證券及其他貴重物品。

（2）向有關領導及會計主管請示資金安排計劃。

（3）列明當天應處理的事項，分清輕重緩急，根據工作時間合理安排。

（4）按順序辦理各項收付款業務。

（5）當天下班前，應將所有的收付款單據編制記賬憑證登記入賬。

（6）因特殊事項或情況，造成工作未完成的，應列明未盡事項，留待翌日優先

辦理。

（7）根據單位需要，每天或每周報送一次出納報告。

（8）當天下班前，出納人員進行賬實核對，必須保證現金實有數與日記賬、總

賬相符；收到銀行對賬單的當天，出納人員進行核實，使銀行存款日記賬、總賬

與銀行對賬單在進行余額調節后應當相符。

（9）每月終了3天內，出納人員應當對其保管的支票、發票、有價證券，重要

結算憑證進行清點，按順序進行登記核對。

（10）其他出納工作的辦理。

（11）當天下班前，出納人員應整理好辦公用品，鎖好抽屜及保險柜，保持辦公

場所整潔，無資料遺漏或亂放現象。

出納崗位責任制度

一、掌握財經政策，熟悉財務制度，搞好現金及銀行存款管理。

二、嚴格按照國家有關現金管理和銀行結算制度的規定，辦理現金收支和銀行結

算業務，庫存現金不得超過銀行核定的限額，嚴格控制簽發空白支票。

三、嚴格現金收付手續，收入現金必須及時出具合法的收據，并當天解交銀行，

不得坐交，付出現金要有合法的支出憑證為依據，支出憑證必須有經手人、驗收

人、審批人簽章。

四、根據收付款憑證，逐筆順序登記現金和銀行存款日記帳，每日結出余額，帳

面現金余額必須和庫存現金相符。要定期與銀行核對存款余額，月終根據銀行提

供的對帳單編制銀行存款余額調節表。

五、現金日記帳，銀行日記帳每周結報一次，并填報結報單連同原始憑證報會計。

六、保管庫存現金和各種有價證券，保管一枚印簽章和空白支票，認真辦理領用

和注銷手續。領用支票必須填制支票申請表并經分管領導審批。