接到稅務自查通知：如何自查，查什么，報告怎么寫？

接到稅務?查通知：如何?查，查什么，報告怎么寫？

什么是稅務?查？

稅務?查是指企業的主管稅務機關通知企業??進?涉稅檢查，?后回報稅務機關的?種檢查?式，根據企業的?查結

果進?相應的補稅處理。

稅務?查是督導納稅??查?糾稅收違法?為的有效?式，通過組織納稅??查，督促、引導納稅??查糾正已經發?

的稅收違法?為，依法給予“改過”機會，可以讓納稅?感覺到稅務機關對其基本權利的尊重，?勵納稅?認真開展?查

并積極繳納稅款。

企業?查階段發現了涉稅問題，企業根據稅務機關審核的補稅表去繳納稅款及滯納?，通常不涉及。故稅務?查要

弱于稅務檢查，更弱與稅務稽查。

?前，我國稅務?查制度尚沒有法律層?的規范依據。這?制度散見于國家稅務總局出臺的規范性?件以及?些省市稅

務機關制定的地?規范性?件中。

《國家稅務總局關于進?步加強稅收征管?作的若?意見》（國稅發[2004]108號）。該?規定，“對納稅評估發現的?

般性問題，如計算填寫、政策理解等?主觀性質差錯，可由稅務機關約談納稅?。通過約談進?必要的提?與輔導，引

導納稅???糾正差錯，在申報納稅期限內的，根據稅法有關規定免予處罰；超過申報納稅期限的，加收滯納?。”

《關于進?步規范影視?業稅收秩序有關?作的通知》（稅總發[2018]153號）規定，“從2018年10?10?起，各地稅務

機關通知本地區的影視制作公司、經紀公司、演藝公司、明星?作室等企業及影視?業?收?從業?員，對2016年以來

的申報納稅情況進??查?糾。凡在2018年12?底前認真?查?糾、主動補繳稅款的影視企業及從業?員，免予?政

處罰，不予”。

《安徽省國稅稽查系統稅務檢查查前告知及納稅??查?糾辦法（試?）》（皖國稅發[2009]53號）

《廈門市國家稅務局稽查組織納稅??查管理暫?辦法》（廈國稅函[2013]68號）

《湖南省地?稅務稽查部門組織稅收?查管理辦法》（湖南省地?稅務局公告2014年第5號）

《中華?民共和國?政處罰法》第??七條規定，“主動消除或者減輕違法?為危害后果的”可從輕或者減輕處罰。

企業稅務風險?查?糾，是企業對?我的稅務風險?我檢查?我糾正的?作。?先要確定?查?作組領導和專業實施?

員，然后制定?查提綱，撰寫稅務?查報告，整改?查出來的問題。

企業在?查過程，要按照稅法規定，對全部?產經營活動進?全?的?查，?查?作要涵蓋企業涉及的全部稅種。主要

稅種?查提綱如下：

主要稅種?查提綱

?、增值稅

1、?于抵扣進項稅額的增值稅專?發票是否真實合法：是否開票單位與收款單位?致、票?所記載貨物與實際?庫貨

物是否?致；

2、?于抵扣進項稅額的運輸業發票是否真實合法：是否有與購進和銷售貨物?關的運費申報抵扣進項稅額；是否有以

國際貨物運輸代理業發票和國際貨物運輸發票抵扣進項；是否存在以開票?與承運?不?致的運輸發票抵扣進項；是否

存在以項?填寫不齊全的運輸發票抵扣進項稅額等情況、是否已經在備注欄不標明：貨物的品種、數量、送達地、發出

地；

地；

3、是否有?于?增值稅應稅項?、免征增值稅項?、集體福利和個?消費、?正常損失的貨物（勞務）、?正常損失

的在產品、產成品所耗?的購進貨物（勞務）所發?的運費抵扣進項；

4、是否存在未按規定開具農產品收購統?發票申報抵扣進項稅額的情況；

5、?于抵扣進項稅額的廢舊物資發票是否真實合法；

6、發?退貨或取得銷售折讓是否按規定作進項稅額轉出；

7、?于?增值稅應稅項?、免征增值稅項?、集體福利和個?消費、?正常損失的貨物（勞務）、?正常損失的在產

品、產成品所耗?的購進貨物（勞務）是否按規定作進項稅額轉出；

8、銷售收?是否完整及時?賬：是否存在銷售產品不開發票，取得的收?不按規定?賬的情況；是否存在銷售收?長

期掛賬不轉收?的情況；是否收取外單位或個??、電、汽等費?，不計、少計收?或沖減費?；是否將應收取的銷售

款項，先?付費?（如購貨?的回扣、推銷獎、營業費?、委托代銷商品的?續費等），再將余款?賬作收?的情況；

9、是否存在視同銷售?為、未按規定計提銷項稅額的情況：將?產或委托加?的貨物?于?增值稅應稅項?、集體福

利或個?消費；將?產、委托加?或購買的貨物?于投資、分配、?償捐助、贈送及將外購的材料改變?途對外銷售

等，不計或少計應稅收?；是否存在以貨易貨、以貨抵債收?未記收?的情況；

10、是否存在開具不符合規定的紅字發票沖減應稅收?的情況：發?銷貨退回、銷售折讓，開具的紅字發票和賬務處理

是否符合稅法規定；

11、向購貨?收取的各種價外費?是否按規定納稅；

12、設有兩個以上的機構并實?統?核算的納稅?，將貨物從?個機構移送到其他機構（不在同?縣市）?于銷售，是

否作銷售處理；

13、對逾期未收回的包裝物押?是否按規定計提銷項稅額；

14、按照增值稅稅法規定應征收增值稅的代購貨物、代理進?貨物的?為，是否繳納了增值稅；

15、免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅?免征增值稅的貨物或應稅勞務，是否符合稅法的有關規定；有?擅?擴?免

稅范圍的問題；兼營免稅項?的增值稅?般納稅?，其免稅額、不予抵扣的進項稅額計算是否準確；

?、企業所得稅

1、持有上市公司的?流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收?是否計?應納稅所得額；

2、企業取得的各種收?是否存在未按權責發?制原則確認計稅問題；

3、是否存在利?往來賬戶延遲實現應稅收?或調整企業利潤；

4、取得?貨幣性資產收益是否計?應納稅所得額；

5、是否存在視同銷售?為未作納稅調整；

6、是否存在各種減免流轉稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規定計?應納稅所得額；

7、是否存在接受捐贈的貨幣及?貨幣資產，未計?應納稅所得額；

8、是否存在利?虛開發票或虛列??費等虛增成本；

9、是否存在使?不符合稅法規定的發票及憑證，列?成本費?；

9、是否存在使?不符合稅法規定的發票及憑證，列?成本費?；

10、是否存在不予列?的"返利"?為，如接受本企業以外的經銷單位發票報銷進?貨幣形式的返利并在成本中列?等；

11、是否存在不予列?的應由其他納稅?負擔的費?；

12、是否存在將資本性?出?次計?成本費?：在成本費?中?次性列?達到固定資產標準的物品未作納稅調整；達到

?形資產標準的管理系統軟件，在營業費?中?次性列?，未進?納稅調整；

13、企業發?的?資、薪??出是否符合稅法規定的?資薪?范圍、是否符合合理性原則、是否在申報扣除年度實際發

放；

14、是否存在計提的職?福利費、?會經費和職?教育經費超過計稅標準，未進?納稅調整；

15、是否存在超標準、超范圍為職??付社會保險費和住房公積?，未進?納稅調整。是否存在應由基建?程、專項?

程承擔的社會保險等費?未予資本化；是否存在只提不繳納、多提少繳虛列成本費?等問題；

16、是否存在隨便改變成本計價?法，調節利潤；

17、是否存在未按稅法規定年限計提折舊；隨意變更固定資產凈殘值和折舊年限；不按稅法規定折舊?法計提折舊等問

題；

18、是否存在超標準列?業務招待費、?告費和業務宣傳費未進?納稅調整等問題；

19、是否存在擅?擴?研究開發費?的列?范圍，違規加計扣除等問題；

20、是否存在扣除不符合國務院財政、稅務部門規定的各項資產減值準備、風險準備?等?出；

21、是否存在從??融機構借款利息?出超過按照?融機構同期貸款利率計算的數額，未進?納稅調整；是否存在應予

資本化的利息?出；關聯?利息?出是否符合規定；

22、是否存在已作損失處理的資產部分或全部收回的，未作納稅調整；是否存在?然災害或意外事故損失有補償的部

分，未作納稅調整；

23、?續費及傭??出扣除是否符合規定：是否將回扣、提成、返利、進場費等計??續費及傭??出；收取對象是否

是具有合法經營資格的中介機構及個?；稅前扣除?例是否超過稅法規定；

24、是否存在不符合條件或超過標準的公益救濟性捐贈，未進?納稅調整；

25、是否以融資租賃?式租?固定資產，視同經營性租賃，多攤費?，未作納稅調整；

26、是否按照國家規定提取?于環境保護、?態恢復的專項資?；專項資?改變?途后，是否進?納稅調整；

27、境內企業向投資股東分配股利，是否按規定代扣代繳預提所得稅；

三、個?所得稅

1、檢查以各種形式向個??付的應稅收?是否依法扣繳個?所得稅；

2、為職?發放的年?、績效獎?；

3、為職?購買的各種商業保險；

4、超標準為職??付的養?、失業和醫療保險；

5、超標準為職?繳存的住房公積?；

6、以報銷發票形式向職??付的各種個?收?；

7、車改、通信補貼；

8、為職?個?所有的房產?付的暖?費、物業費；

9、股票期權收?。實?員?股票期權計劃的，員?在?權時獲得的差價收益，是否按?薪所得繳納個?所得稅；

10、以?貨幣形式發放的個?收?是否扣繳個?所得稅；

11、企業為股東個?購買汽車是否扣繳個?所得稅；

12、贈送給其他單位個?的禮品、禮?等是否按規定代扣代繳個?所得稅；

13、是否按規定履?全員、全額代扣代繳義務；

四、房產稅

1、?地價值是否計?房產價值繳納房產稅；

2、是否存在與房屋不可分割的附屬設施未計?房產原值繳納房產稅；

3、未竣?驗收但已實際使?的房產是否繳納房產稅；

4、?租使?房產是否按規定繳納房產稅；

5、應予資本化的利息是否計?房產原值繳納房產稅；

?查報告格式

稅收?查報告是將稅務機關認為可能有問題的事項，?書??字給予解釋說明。?般要簡單的介紹?下企業基本情況，

說明需要?查的問題。稅收?查報告格式主要有三?部分，具體如下：

"?查報告"第??居中，第??列明主管稅務機關要求?查的相關問題，針對問題做簡要解釋說明，報告然后右下?寫

公司名稱、?期、加蓋公章。

不同?業的稅負不?樣，商業和?業的稅負不?樣。根據?業特點和企業經營情況進?解釋。?如商業企業稅負低，主

要原因有：?業利潤較低(是鋼材等利潤較低的批發企業)，庫存商品多，截?到某?底現有留抵稅?多少錢，為什么庫

存多等原因。

第?部分：企業基本情況介紹;成??期、法?、經營地址、注冊資?,、經營范圍、主營業務是什么、何時被認定為增

值稅?般納稅?。

第?部分：涉稅情況。要求?查期間收?、稅?、稅負。如：稅負的原因被要求?查：具體根據企業情況，解釋稅負的

原因：1、?業特點；2、銷售分淡季旺季，全年收?稅負不低；3、簽定?筆供貨合同，需要準備庫存；4、受市場影

響，銷售不旺，產品積壓等等，都是企業稅負低的原因。

如何解決稅負低的情況：擴?銷售，提?產品質量，減少庫存等等。以上解釋?定注意要根據企業的實際情況和經營特

點，千萬不要為了解釋?解釋，如果書?解釋不通就很有可能會被稅務機關稽查部門進?步檢查！

第三部分：?查補稅情況。

案例：企業20xx年稅務?查報告

案例：企業20xx年稅務?查報告

按照貴局于20xx年7?4?下發的《稅務稽查查前告知書》(國稅稽告字[20PC]001號)的相關要求，我公司組織相關?員

于20xx年7?5??7?30?，對我公司20PC年1?1??20PC年12?31?所屬期間涉及到的相關涉稅情況進?了全?

的?查，現將?查情況報告如下：

?、企業基本情況

xxxx公司成?于20xx年7?，注冊資?1300萬元整。由于公司股東從事過礦產資源的開發的相關?作，成?公司的主要

?的是為了對xx市xx縣當地的礦產資源進?投資開發，并同時承接部分通信電纜?程業務。

xxxx公司成?以后，主要是從事了對xxxx市xx縣當地的礦產資源的前期開發?作，公司投?了?量的??、物?和資

?，成?了xxxx公司xx分公司，相繼對xx縣可能存在礦產資源的xx礦點、xxx礦點進?前期的辦證、勘查、礦等?

作。

同時，為開發當地的旅游資源，在xx縣政府的要求下，投資成?了xxxx有限公司。

由于礦產資源開發的前期?作具有較?的不確定性和風險性，加上國家的政策的不斷變化，xxxx公司雖然開展了?量的

?作，但由于該?作難度較?，過程復雜，?今雖已開展了五年多的?作，但尚未形成具有開發條件和價值的礦點。同

時，由于資?需求量?，公司資?有限，前期開發?作時斷時停，公司股東?部分的精?都花在尋具有資?實?的合

作開發者上，為此xxxx公司除?銀?貨款外，尚??量的私?借款。

?、企業涉稅情況

xxxx公司到?前為?，在對礦產資源的前期開發?作上，未有收?體現，應不存在相關的稅收問題。

xxxx公司近年來除開展以上?作外，另外的業務主要是承接了xx市當地在電站開發?作中的配套通信電纜施??程業

務。其中，20xx年取得收?245494元，開具普通銷售發票，已繳納增值稅7364.82元。當年公司賬?反映虧損

964744.37元，經納稅調整后應納稅所得額為-934513.92元，未繳納企業所得稅;20xx年取得收?1462122.25元。其中

開具普通銷售發票143071.30元，開具通信?程款發票1319050.35元，已全部繳納營業稅，當年公司賬?反映虧損

469615.35元，經納稅調整后應納稅所得額為-385412.95元，未繳納企業所得稅，當年預繳所得稅為2321.04元。

三、本次稅收?查情況

接到貴局通知以后，按照貴局通知后附的相關要求，我公司安排有關?員對我公司20xx年1?1??20xx年12?31?的

相關涉稅?作進?了全?的檢查，主要的檢查內容分為以下部分進?：

1、增值稅相關涉稅情況進?了檢查

我公司由于涉及的流轉稅業務主要是通信?程施?，在20xx年度取得收?245494元時，開具了普通銷售發票，按3%的

?例繳納了增值稅7364.82元。20xx年開具普通銷售發票143071.30元，應繳納增值稅，由于我公司屬?規模納稅?，

按3%征收率計算，應繳納增值稅為143071.30×0.03÷1.03=4167.13元。

2、對與收?相關的事項進?了檢查

我公司20PC年取得收?245494元，20xx年取得收?1462122.25元，在對我公司業務及發票開具情況進?全?檢查

后，特別是對公司的往來款項進?了全?的檢查和分析，對預收賬款、其它應付款各明細的形成原因、核算過程及相應

原始憑證進?了落實，?查中發現20xx年度已掛賬的預收賬款-xxx電站540000萬元，由于當時核算時該款項屬該電站

上?級單位付款，后期?直未能處理，屬已收款未確認收?項?，因此在此次檢查中應確認該收?540000萬元。

3、對與成本費?相關事項進?了檢查

經對我公司成本費?情況進?全?的檢查，主要存在以下兩??的問題：

（1）產品銷售成本及結轉??存在的問題

經檢查，我公司20xx年取得收?245494元，賬?反映產品銷售成本198450元；20xx年取得收?1462122.25元，賬?

經檢查，我公司20xx年取得收?245494元，賬?反映產品銷售成本198450元；20xx年取得收?1462122.25元，賬?

反映產品銷售成本1225994元。

經對我公司財務?員及業務相關?員進?了解和核對，公司財務?員在核算產品銷售成本時，是按?定的?利率計算?

得出。20xx年的成本已取得相關發票，20xx公司在開展通信?程施?過程中，?量的施?費?及?程配套材料費?款項

由當地的施?隊伍進?建設，?程款已實際付出，相關費?掛賬于其它應收款上，由于?期較長，加上施?過程中施?

隊發??傷事故(?前法院尚正式判決)，公司未及時取得相關發票。在此次?查中，我公司按收?的50%確認銷售?

利，應調增應納稅所得額為1225994-1462122.25×50%=494932.87元。

（2）期間費?核算??存在的問題

在對我公司20xx年期間費?檢查過程中，主要存在以下問題：

①房屋裝修及設備款共87481.37元未采取攤銷，直接計?管理費?；

②購?固定資產(電腦、辦公家具等)57200元直接計?管理費?，未采取折舊?式進?攤銷；

③個?電話費?合計9751.72元計?公司管理費?未納稅調整；

④會務費、汽車超速共3380元計?管理費?-其它費?未作納稅調整；

⑤未取得正規發票?管理費??額1760.40元未納稅調整；

⑥?付的?程款80130元應計?施?成本科?；

在對我公司20xx年期間費?檢查過程中，主要存在以下問題：

①個?電話費?合計3276.05元計?公司管理費?未納稅調整；

②未取得正規發票?管理費??額6000元未納稅調整；

4、對相關涉稅事項進?了檢查

我公司在對20xx年企業所得稅納稅申報時，資產類調整項?固定資產折舊62792.37元會計折舊和稅法規定折舊?致，

納稅調增?額62792.37元屬編報錯誤。

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