稅收征管法實施細則「全文」

稅收征管法實施細那么「全文」

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)

的規定，制定本細那么。以下是并的有關內容，希望對大家有所幫

助!

第一條 根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅

收征管法)的規定，制定本細那么。

第二條 凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適

用稅收征管法及本細那么;稅收征管法及本細那么沒有規定的，依照

其他有關稅收法律、行政法規的規定執行。

第三條 任何部門、單位和個人作出的與稅收法律、行政法規

相抵觸的決定一律無效，稅務機關不得執行，并應當向上級稅務機

關報告。

納稅人應當依照稅收法律、行政法規的規定履行納稅義務;其簽

訂的合同、協議等與稅收法律、行政法規相抵觸的，一律無效。

第四條 國家稅務總局負責制定全國稅務系統信息化建立的總

體規劃、技術標準、技術方案與實施方法;各級稅務機關應當按照國

家稅務總局的總體規劃、技術標準、技術方案與實施方法，做好本

地區稅務系統信息化建立的具體工作。

第五條 稅收征管法第八條所稱為納稅人、扣繳義務人保密的

情況，是指納稅人、扣繳義務人的商業秘密及個人隱私。納稅人、

扣繳義務人的稅收違法行為不屬于保密范圍。

第六條 國家稅務總局應當制定稅務人員行為準那么和效勞標

準。

上級稅務機關發現下級稅務機關的稅收違法行為，應當及時予

以糾正;下級稅務機關應當按照上級稅務機關的決定及時改正。

下級稅務機關發現上級稅務機關的稅收違法行為，應當向上級

稅務機關或者有關部門報告。

第七條 稅務機關根據檢舉人的奉獻大小給予相應的獎勵，獎

勵所需資金列入稅務部門年度預算，單項核定。獎勵資金具體使用

方法以及獎勵標準，由國家稅務總局會同財政部制定。

第八條 稅務人員在核定應納稅額、調整稅收定額、進行稅務

檢查、實施稅務行政處分、辦理稅務行政復議時，與納稅人、扣繳

義務人或者其法定代表人、直接責任人有以下關系之一的，應當回

避：

(一)夫妻關系;

(二)直系血親關系;

(三)三代以內旁系血親關系;

(四)近姻親關系;

(五)可能影響公正執法的其他利害關系。

第九條 稅收征管法第十四條所稱按照國務院規定設立的并向

社會公告的稅務機構，是指省以下稅務局的稽查局。稽查局專司偷

稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。

國家稅務總局應當明確劃分稅務局和稽查局的職責，防止職責

穿插。

第十條 國家稅務局、地方稅務局對同一納稅人的稅務登記應

當采用同一代碼，信息共享。

稅務登記的具體方法由國家稅務總局制定。

第十一條 各級工商行政管理機關應當向同級國家稅務局和地

方稅務局定期通報辦理開業、變更、注銷登記以及撤消營業執照的

情況。

通報的具體方法由國家稅務總局和國家工商行政管理總局聯合

制定。

第十二條 從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照之日

起30日內，向生產、經營地或者納稅義務發生地的主管稅務機關申

報辦理稅務登記，如實填寫稅務登記表，并按照稅務機關的要求提

供有關證件、資料。

前款規定以外的納稅人，除國家機關和個人外，應當自納稅義

務發生之日起30日內，持有關證件向所在地的主管稅務機關申報辦

理稅務登記。

個人所得稅的納稅人辦理稅務登記的方法由國務院另行規定。

稅務登記證件的式樣，由國家稅務總局制定。

第十三條 扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起30日內，向

所在地的主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記，領取扣繳稅款登記

證件;稅務機關對已辦理稅務登記的扣繳義務人，可以只在其稅務登

記證件上登記扣繳稅款事項，不再發給扣繳稅款登記證件。

第十四條 納稅人稅務登記內容發生變化的，應當自工商行政

管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向

原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

納稅人稅務登記內容發生變化，不需要到工商行政管理機關或

者其他機關辦理變更登記的，應當自發生變化之日起30日內，持有

關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

第十五條 納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法

終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注

銷登記前，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記;按

照規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理登記的，應當

自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件向原稅務

登記機關申報辦理注銷稅務登記。

納稅人因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應

當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更或者注銷登記

前或者住所、經營地點變動前，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅

務登記，并在30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。

納稅人被工商行政管理機關撤消營業執照或者被其他機關予以

撤銷登記的，應當自營業執照被撤消或者被撤銷登記之日起15日

內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

第十六條 納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關結

清應納稅款、滯納金、，繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務

證件。

第十七條 從事生產、經營的納稅人應當自開立根本存款賬戶

或者其他存款賬戶之日起15日內，向主管稅務機關書面報告其全部

賬號;發生變化的，應當自變化之日起15日內，向主管稅務機關書

面報告。

第十八條 除按照規定不需要發給稅務登記證件的外，納稅人

辦理以下事項時，必須持稅務登記證件：

(一)開立銀行賬戶;

(二)申請減稅、免稅、退稅;

(三)申請辦理延期申報、延期繳納稅款;

(四)領購發票;

(五)申請開具外出經營活動稅收管理證明;

(六)辦理停業、歇業;

(七)其他有關稅務事項。

第十九條 稅務機關對稅務登記證件實行定期驗證和換證制

度。納稅人應當在規定的期限內持有關證件到主管稅務機關辦理驗

證或者換證手續。

第二十條 納稅人應當將稅務登記證件正本在其生產、經營場

所或者辦公場所公開懸掛，承受稅務機關檢查。

納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內書面報告主管稅務

機關，并登報聲明作廢。

第二十一條 從事生產、經營的納稅人到外縣(市)臨時從事生

產、經營活動的，應當持稅務登記證副本和所在地稅務機關填開的

外出經營活動稅收管理證明，向營業地稅務機關報驗登記，承受稅

務管理。

從事生產、經營的納稅人外出經營，在同一地累計超過180天

的，應當在營業地辦理稅務登記手續。

第二十二條 從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或

者發生納稅義務之日起15日內，按照國家有關規定設置賬簿。

前款所稱賬簿，是指總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬

簿。總賬、日記賬應當采用訂本式。

第二十三條 生產、經營規模小又確無建賬能力的納稅人，可

以聘請經批準從事會計代理記賬業務的專業機構或者經稅務機關認

可的財會人員代為建賬和辦理賬務;聘請上述機構或者人員有實際困

難的，經縣以上稅務機關批準，可以按照稅務機關的規定，建立收

支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。

第二十四條 從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證

件之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理方法報

送主管稅務機關備案。

納稅人使用計算機記賬的，應當在使用前將會計電算化系統的

會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案。

納稅人建立的會計電算化系統應當符合國家有關規定，并能正

確、完整核算其收入或者所得。

第二十五條 扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規規定的扣

繳義務發生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代

扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

第二十六條 納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計

算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情

況的，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿。

納稅人、扣繳義務人會計制度不健全，不能通過計算機正確、

完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，應當

建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的其他賬簿。

第二十七條 賬簿、會計憑證和報表，應當使用中文。民族自

治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字。外商投資企業和外

國企業可以同時使用一種外國文字。

第二十八條 納稅人應當按照稅務機關的要求安裝、使用稅控

裝置，并按照稅務機關的規定報送有關數據和資料。

稅控裝置推廣應用的管理方法由國家稅務總局另行制定，報國

務院批準后實施。

第二十九條 賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發票、出口

憑證以及其他有關涉稅資料應當合法、真實、完整。

賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證以及其他

有關涉稅資料應當保存10年;但是，法律、行政法規另有規定的除

外。

第三十條 稅務機關應當建立、健全納稅人自行申報納稅制

度。經稅務機關批準，納稅人、扣繳義務人可以采取郵寄、數據電

文方式辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。

數據電文方式，是指稅務機關確定的 語音、電子數據交換和

網絡傳輸等電子方式。

第三十一條 納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，應當使用

統一的納稅申報專用信封，并以郵政部門收據作為申報憑據。郵寄

申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。

納稅人采取電子方式辦理納稅申報的，應當按照稅務機關規定

的期限和要求保存有關資料，并定期書面報送主管稅務機關。

第三十二條 納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照

規定辦理納稅申報。

納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規

定辦理納稅申報。

第三十三條 納稅人、扣繳義務人的納稅申報或者代扣代繳、

代收代繳稅款報告表的主要內容包括：稅種、稅目，應納稅工程或

者應代扣代繳、代收代繳稅款工程，計稅依據，扣除工程及標準，

適用稅率或者單位稅額，應退稅工程及稅額、應減免稅工程及稅

額，應納稅額或者應代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延

期繳納稅款、欠稅、滯納金等。

第三十四條 納稅人辦理納稅申報時，應當如實填寫納稅申報

表，并根據不同的情況相應報送以下有關證件、資料：

(一)財務會計報表及其說明材料;

(二)與納稅有關的合同、協議書及憑證;

(三)稅控裝置的電子報稅資料;

(四)外出經營活動稅收管理證明和異地完稅憑證;

(五)境內或者公證機構出具的有關證明文件;

(六)稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。

第三十五條 扣繳義務人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報告

時，應當如實填寫代扣代繳、代收代繳稅款報告表，并報送代扣代

繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務機關規定的其他有關證件、

資料。

第三十六條 實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易

申報、簡并征期等申報納稅方式。

第三十七條 納稅人、扣繳義務人按照規定的期限辦理納稅申

報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期

的，應當在規定的期限內向稅務機關提出書面延期申請，經稅務機

關核準，在核準的期限內辦理。

納稅人、扣繳義務人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者

報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理;但是，應當

在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告。稅務機關應當查明事

實，予以核準。

第三十八條 稅務機關應當加強對稅款征收的管理，建立、健

全責任制度。

稅務機關根據保證國家稅款及時足額入庫、方便納稅人、降低

稅收本錢的原那么，確定稅款征收的方式。

稅務機關應當加強對納稅人出口退稅的管理，具體管理方法由

國家稅務總局會同國務院有關部門制定。

第三十九條 稅務機關應當將各種稅收的稅款、滯納金、罰

款，按照國家規定的預算科目和預算級次及時繳入國庫，稅務機關

不得占壓、挪用、截留，不得繳入國庫以外或者國家規定的稅款賬

戶以外的任何賬戶。

已繳入國庫的稅款、滯納金、，任何單位和個人不得擅自

變更預算科目和預算級次。

第四十條 稅務機關應當根據方便、快捷、平安的原那么，積

極推廣使用支票、銀行卡、電子結算方式繳納稅款。

第四十一條 納稅人有以下情形之一的，屬于稅收征管法第三

十一條所稱特殊困難：

(一)因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活

動受到較大影響的;

(二)當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，缺乏

以繳納稅款的。

方案單列市國家稅務局、地方稅務局可以參照稅收征管法第三

十一條第二款的批準權限，審批納稅人延期繳納稅款。

第四十二條 納稅人需要延期繳納稅款的，應當在繳納稅款期

限屆滿前提出申請，并報送以下材料：申請延期繳納稅款報告，當

期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單，資產負債表，

應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算。

稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內作出

批準或者不予批準的決定;不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起

加收滯納金。

第四十三條 法律、行政法規規定或者經法定的審批機關批準

減稅、免稅的納稅人，應當持有關文件到主管稅務機關辦理減稅、

免稅手續。減稅、免稅期滿，應當自期滿次日起恢復納稅。

享受減稅、免稅優惠的納稅人，減稅、免稅條件發生變化的，

應當自發生變化之日起15日內向稅務機關報告;不再符合減稅、免

稅條件的，應當依法履行納稅義務;未依法納稅的，稅務機關應當予

以追繳。

第四十四條 稅務機關根據有利于稅收控管和方便納稅的原那

么，可以按照國家有關規定委托有關單位和人員代征零星分散和異

地繳納的稅收，并發給委托代征證書。受托單位和人員按照代征證

書的要求，以稅務機關的名義依法征收稅款，納稅人不得拒絕;納稅

人拒絕的，受托代征單位和人員應當及時報告稅務機關。

第四十五條 稅收征管法第三十四條所稱完稅憑證，是指各種

完稅證、繳款書、印花稅票、扣(收)稅憑證以及其他完稅證明。

未經稅務機關指定，任何單位、個人不得印制完稅憑證。完稅

憑證不得轉借、倒賣、變造或者偽造。

完稅憑證的式樣及管理方法由國家稅務總局制定。

第四十六條 稅務機關收到稅款后，應當向納稅人開具完稅憑

證。納稅人通過銀行繳納稅款的，稅務機關可以委托銀行開具完稅

憑證。

第四十七條 納稅人有稅收征管法第三十五條或者第三十七條

所列情形之一的，稅務機關有權采用以下任何一種方法核定其應納

稅額：

(一)參照當地同類行業或者類似行業中經營規模和收入水平相

近的納稅人的稅負水平核定;

(二)按照營業收入或者本錢加合理的費用和利潤的方法核定;

(三)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定;

(四)按照其他合理方法核定。

采用前款所列一種方法缺乏以正確核定應納稅額時，可以同時

采用兩種以上的方法核定。

納稅人對稅務機關采取本條規定的方法核定的應納稅額有異議

的，應當提供相關證據，經稅務機關認定后，調整應納稅額。

第四十八條 稅務機關負責納稅人納稅信譽等級評定工作。納

稅人納稅信譽等級的評定方法由國家稅務總局制定。

第四十九條 承包人或者承租人有獨立的生產經營權，在財務

上獨立核算，并定期向發包人或者出租人上繳承包費或者租金的，

承包人或者承租人應當就其生產、經營收入和所得納稅，并承受稅

務管理;但是，法律、行政法規另有規定的除外。

發包人或者出租人應當自發包或者出租之日起30日內將承包人

或者承租人的有關情況向主管稅務機關報告。發包人或者出租人不

報告的，發包人或者出租人與承包人或者承租人承當納稅連帶責

任。

第五十條 納稅人有解散、撤銷、破產情形的，在清算前應當

向其主管稅務機關報告;未結清稅款的，由其主管稅務機關參加清

算。

第五十一條 稅收征管法第三十六條所稱關聯企業，是指有以

下關系之一的公司、企業和其他經濟組織：

(一)在資金、經營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或

者控制關系;

(二)直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制;

(三)在利益上具有相關聯的其他關系。

納稅人有義務就其與關聯企業之間的業務往來，向當地稅務機

關提供有關的價格、費用標準等資料。具體方法由國家稅務總局制

定。

第五十二條 稅收征管法第三十六條所稱獨立企業之間的業務

往來，是指沒有關聯關系的企業之間按照公平成交價格和營業常規

所進行的業務往來。

第五十三條 納稅人可以向主管稅務機關提出與其關聯企業之

間業務往來的定價原那么和計算方法，主管稅務機關審核、批準

后，與納稅人預先約定有關定價事項，監視納稅人執行。

第五十四條 納稅人與其關聯企業之間的業務往來有以下情形

之一的，稅務機關可以調整其應納稅額：

(一)購銷業務未按照獨立企業之間的業務往來作價;

(二)融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關聯關

系的企業之間所能同意的數額，或者利率超過或者低于同類業務的

正常利率;

(三)提供勞務，未按照獨立企業之間業務往來收取或者支付勞

務費用;

(四)轉讓財產、提供財產使用權等業務往來，未按照獨立企業

之間業務往來作價或者收取、支付費用;

(五)未按照獨立企業之間業務往來作價的其他情形。

第五十五條 納稅人有本細那么第五十四條所列情形之一的，

稅務機關可以按照以下方法調整計稅收入額或者所得額：

(一)按照獨立企業之間進行的相同或者類似業務活動的價格;

(二)按照再銷售給無關聯關系的第三者的價格所應取得的收入

和利潤水平;

(三)按照本錢加合理的費用和利潤;

(四)按照其他合理的方法。