合并報(bào)表(合并報(bào)表軟件)

合并報(bào)表是什么意思

合并報(bào)表是指是指由母公司編制的包括所有控股子公司會計(jì)報(bào)表的有關(guān)數(shù)據(jù)的報(bào)表，合并報(bào)表包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并損益表、合并現(xiàn)金流量表或合并財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表等。根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，凡設(shè)立于我國境內(nèi)，擁有一個(gè)或一個(gè)以上子公司的母公司，應(yīng)當(dāng)編制合并會計(jì)報(bào)表。

為了編制合并會計(jì)報(bào)表，母公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一與子公司的會計(jì)政策，會計(jì)報(bào)表決算日、會計(jì)期間和記賬本位幣;對境外子公司以外幣 表示的會計(jì)報(bào)表，按照一定的匯率折算為以母公司的記賬本位幣 表示的會計(jì)報(bào)表。母公司對子公司的權(quán)益性資本應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行處理。

什么是合并財(cái)務(wù)報(bào)表

合并報(bào)表是指由母公司編制的包括所有控股子公司會計(jì)報(bào)表的有關(guān)數(shù)據(jù)的報(bào)表。該報(bào)表可向報(bào)表使用者提供公司集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

編制合并報(bào)表的程序一般包括：

（1）檢查并調(diào)整母、子公司會計(jì)報(bào)表中可能存在的誤差和遺漏。

（2）抵消企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部交易的未實(shí)現(xiàn)損益。

（3）抵消子公司因?qū)崿F(xiàn)凈利潤而提取的法定盈余公積、和任意盈余公積。

（4）抵消母公司從子公司取得的投資收益和收到的股利，并將母公司對子公司股權(quán)投資賬戶余額調(diào)整至期初數(shù)。

（5）抵消年初母公司對于子公司股權(quán)投資賬戶和子公司所有者權(quán)益各賬戶的余額，并將兩者的差額確認(rèn)為合并價(jià)差；若有少數(shù)股權(quán)，還要確認(rèn)相應(yīng)部分的少數(shù)股東權(quán)益。

（6）將合并價(jià)差分解為子公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額和商譽(yù)，并在其有效年限內(nèi)加以分配和攤銷。我國《合并會計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定對合并價(jià)差不作選擇的分解、分配和攤銷，而是直接列于合并資產(chǎn)負(fù)債表中的“”長期投資“”薦下。

（7）若有少數(shù)股權(quán)，在合并工作底稿上確立當(dāng)年屬于少數(shù)股東的子公司凈利潤，應(yīng)相應(yīng)增加少數(shù)股東權(quán)益。

（8）抵消母、子公司間的應(yīng)收應(yīng)付等往來項(xiàng)目。會計(jì)電算化條件下，用戶根據(jù)合并會計(jì)報(bào)表的要求，定義好合并會計(jì)報(bào)表的有關(guān)條件，軟件根據(jù)定義時(shí)設(shè)計(jì)的數(shù)據(jù)傳遞、數(shù)據(jù)計(jì)算公式等自動(dòng)完成合并會計(jì)報(bào)表工作。軟件能夠自動(dòng)扣除各公司之間的內(nèi)部往來、內(nèi)部投資等的影響，能夠?qū)δ承﹫?bào)表項(xiàng)目進(jìn)行必要的抵銷處理。

合并報(bào)表怎么做？

1、統(tǒng)一母子公司的會計(jì)政策。

母公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一子公司所采用的會計(jì)政策，使子公司所采用的會計(jì)政策與母公司一致，子公司所采用的會計(jì)政策與母公司不一致的，應(yīng)當(dāng)按照母公司的會計(jì)政策對子公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行必要的調(diào)整；或者要求子公司按照母公司的會計(jì)政策另行編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

同時(shí)，母公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一子公司的會計(jì)期間，使子公司的會計(jì)期間與母公司保持一致。子公司的會計(jì)期間與母公司不一致的，應(yīng)當(dāng)按照母公司的會計(jì)期間對子公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整；或者要求子公司按照母公司的會計(jì)期間另行編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表。

2、匯總母子公司報(bào)表。

今天重點(diǎn)分享的是匯總母子公司報(bào)表的方法。可能有人會覺得，匯總報(bào)表有什么難的，簡單相加就可以。但是各種書上介紹的都是我們?nèi)绾魏喜①Y產(chǎn)負(fù)債表，如何合并利潤表，一直是把資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表看做兩個(gè)獨(dú)立的報(bào)表進(jìn)行處理。

這樣的處理方式不僅破壞了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的整體邏輯，而且容易顧此失彼，導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并利潤表的勾稽關(guān)系錯(cuò)誤。所以實(shí)務(wù)中，我們會選擇打通資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的方式，將兩張表在一張表中列示，這張表我們通常稱之為試算平衡表-TB表。這個(gè)打通的邏輯在哪呢？就是會計(jì)恒等式。

在編制合并報(bào)表時(shí)，集團(tuán)公司的資產(chǎn)負(fù)債應(yīng)該包括A、B兩個(gè)公司所有的資產(chǎn)和負(fù)債。利潤表也應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)加總兩個(gè)公司的利潤表。

需要注意的是，A公司原資產(chǎn)負(fù)債表上的長期股權(quán)投資站在集團(tuán)公司的角度來說應(yīng)當(dāng)沖減。在集團(tuán)公司報(bào)表所有者權(quán)益部分，應(yīng)體現(xiàn)出少數(shù)股東8%的持股。對于兩個(gè)公司之前的內(nèi)部交易對于集團(tuán)公司來說是未發(fā)生的（即不可能自己賣東西或提供有價(jià)服務(wù)給自己），應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

這是初始狀態(tài)，如果這個(gè)企業(yè)開始運(yùn)營了，就會出現(xiàn)當(dāng)期利潤，上表變化為

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（期初）+本年利潤

進(jìn)一步把本年利潤拆分，上表變化為

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（期初）+收入-費(fèi)用

收入-費(fèi)用再進(jìn)一步細(xì)化，就變成了利潤表。也就是說資產(chǎn)負(fù)債表中天然包含了一個(gè)利潤表，只是平時(shí)我們并沒有仔細(xì)去識別。把上面公式右側(cè)的項(xiàng)目統(tǒng)統(tǒng)移到左側(cè)來，得到以下一個(gè)公式

資產(chǎn)-負(fù)債-所有者權(quán)益-收入+費(fèi)用=0，再進(jìn)一步變化一下

資產(chǎn)+（-負(fù)債）+（-所有者權(quán)益）+（-收入）+費(fèi)用=0

擴(kuò)展資料

編制合并會計(jì)報(bào)表，母公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一與子公司的會計(jì)政策，會計(jì)報(bào)表決算日、會計(jì)期間和記賬本位幣；對境外子公司以外幣 表示的會計(jì)報(bào)表，按照一定的匯率折算為以母公司的記賬本位幣 表示的會計(jì)報(bào)表。母公司對子公司的權(quán)益性資本應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行處理。

編制合并報(bào)表的程序一般包括：

（1）檢查并調(diào)整母、子公司會計(jì)報(bào)表中可能存在的誤差和遺漏。

（2）抵消企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部交易的未實(shí)現(xiàn)損益。

（3）抵消子公司因?qū)崿F(xiàn)凈利潤而提取的法定盈余公積、法定公益金和任意盈余公積。

（4）抵消母公司從子公司取得的投資收益和收到的股利，并將母公司對子公司股權(quán)投資賬戶余額調(diào)整至期初數(shù)。

（5）抵消年初母公司對于子公司股權(quán)投資賬戶和子公司所有者權(quán)益各賬戶的余額，并將兩者的差額確認(rèn)為合并價(jià)差；若有少數(shù)股權(quán)，還要確認(rèn)相應(yīng)部分的少數(shù)股東權(quán)益。

（6）將合并價(jià)差分解為子公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額和商譽(yù)，并在其有效年限內(nèi)加以分配和攤銷。我國《合并會計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定對合并價(jià)差不作選擇的分解、分配和攤銷，而是直接列于合并資產(chǎn)負(fù)債表中的“”長期投資“”薦下。

（7）若有少數(shù)股權(quán)，在合并工作底稿上確立當(dāng)年屬于少數(shù)股東的子公司凈利潤，應(yīng)相應(yīng)增加少數(shù)股東權(quán)益。

（8）抵消母、子公司間的應(yīng)收應(yīng)付等往來項(xiàng)目。會計(jì)電算化條件下，用戶根據(jù)合并會計(jì)報(bào)表的要求，定義好合并會計(jì)報(bào)表的有關(guān)條件，軟件根據(jù)定義時(shí)設(shè)計(jì)的數(shù)據(jù)傳遞、數(shù)據(jù)計(jì)算公式等自動(dòng)完成合并會計(jì)報(bào)表工作。

軟件能夠自動(dòng)扣除各公司之間的內(nèi)部往來、內(nèi)部投資等的影響，能夠?qū)δ承﹫?bào)表項(xiàng)目進(jìn)行必要的抵銷處理。

參考資料來源：百度百科-合并報(bào)表

合并財(cái)務(wù)報(bào)表怎么合并

財(cái)務(wù)報(bào)表合并如何操作？ 　

　第一步：確定合并報(bào)表的合并范圍(控制原則)，根據(jù)子公司形成原因?qū)ψ庸具M(jìn)行分類;

　第二步：合并前對子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整(如需要，才調(diào)整); 　

　第三步：核對母子公司之間、子公司之間的內(nèi)部交易及往來，查清差額原因，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整，為編制合并抵銷分錄打好基礎(chǔ); 　

　第四步：編制合并工作底稿; 　　

第五步：計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的合并金額，填列對外報(bào)出的合并財(cái)務(wù)報(bào)表。

財(cái)務(wù)報(bào)表編制要求是什么？

　　1、數(shù)字真實(shí)

財(cái)務(wù)報(bào)告中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)必須真實(shí)可靠，如實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。這是對會計(jì)信息質(zhì)量的基本要求。

　　2、內(nèi)容完整

　　財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全貌，全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，才能滿足各方面對會計(jì)信息的需要。凡是國家要求提供的財(cái)務(wù)報(bào)表，各企業(yè)必須全部編制并報(bào)送，不得漏編和漏報(bào)。凡是國家統(tǒng)一要求披露的信息，都必須披露。

　　3、計(jì)算準(zhǔn)確

　　日常的會計(jì)核算以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表，涉及大量的數(shù)字計(jì)算，只有準(zhǔn)確的計(jì)算，才能保證數(shù)字的真實(shí)可靠。這就要求編制財(cái)務(wù)報(bào)表必須以核對無誤后的賬簿記錄和其他有關(guān)資料為依據(jù)，不能使用估計(jì)或推算的數(shù)據(jù)，更不能以任何方式弄虛作假，玩數(shù)字游戲或隱瞞謊報(bào)。

　　4、報(bào)送及時(shí)

　　及時(shí)性是信息的重要特征，財(cái)務(wù)報(bào)表信息只有及時(shí)地傳遞給信息使用者，才能為使用者的決策提供依據(jù)。否則，即使是真實(shí)可靠和內(nèi)容完整的財(cái)務(wù)報(bào)告，由于編制和報(bào)送不及時(shí)，對報(bào)告使用者來說，就大大降低了會計(jì)信息的使用價(jià)值。

　　5、手續(xù)完備

　　財(cái)務(wù)報(bào)表封面上應(yīng)當(dāng)注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)表所屬年度或者月份、報(bào)出日期，并由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計(jì)主管人員)簽名并蓋章;設(shè)置總會計(jì)師的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)由總會計(jì)師簽名并蓋章。

報(bào)表合并怎么做

報(bào)表合并編制程序如下：

1、設(shè)置合并工作底稿；

2、將母公司及納入合并范圍的子公司的個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)移至合并工作底稿；

3、編制調(diào)整分錄及抵銷分錄；

4、計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的合并數(shù)額；

5、填列合并財(cái)務(wù)報(bào)表。

合并財(cái)務(wù)報(bào)表，指的是由母公司編制的，將母子公司形成的企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會計(jì)主體，綜合反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的報(bào)表，其中包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并損益表、合并現(xiàn)金流量表或合并財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表等表格。

合并報(bào)表最通俗的講解

合并報(bào)表就是把所有子公司組合起來，變成一個(gè)集團(tuán)企業(yè)來看，把所有控股公司的財(cái)務(wù)情況都合并起來，變成一個(gè)總體的財(cái)務(wù)情況。

合并財(cái)務(wù)報(bào)表有利于會計(jì)主體掌握由母公司和子公司所組成的企集團(tuán)的整體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，有效避免一些企業(yè)集團(tuán)利用內(nèi)部控股關(guān)系，人為操縱財(cái)務(wù)報(bào)表，制造虛假會計(jì)信息。也有利于集團(tuán)公司自己管理，可以統(tǒng)籌規(guī)劃所有企業(yè)，統(tǒng)一管理。

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合并報(bào)表常見抵消。合并報(bào)表中你只能看到母公司的股本和股本溢價(jià)，因?yàn)樽庸镜囊呀?jīng)抵消掉了。母子公司內(nèi)部交易形成未付清的應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的抵消。內(nèi)部交易形成的銷售金額和采購金額的抵消。

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常見合并報(bào)表調(diào)整。集團(tuán)內(nèi)部買賣存貨和固定資產(chǎn)造成未實(shí)現(xiàn)利潤調(diào)整（區(qū)分順流交易和逆流交易）。子公司并購當(dāng)天凈資產(chǎn)公允價(jià)值調(diào)整。