企業內控

企業內控管理方案

一、成本管控方案

成本控制

通過對公司的了解，建議未來在成本控制方面的計劃分為四個重

點：

1．減少目標不明確的項目和任務

在企業目標清晰的情況下，每個項目及任務都是為實現目標所服

務的。項目立項分析后，可以把目標不明確的項目與任務削減掉.

2．明確各部門的成本任務

實行“全員成本管理”的方法。具體做法是先測算出各項費用的

最高限額。然后橫向分解落實到各部門，縱向分解落實到小組與個人，

并與獎懲掛鉤，使責、權、利統一，最終在整個企業內形成縱橫交錯

的目標成本管理體系.

3．成本核算，精細化管理

沒有數字進行標準量化，就無從談及節儉和控制.伴隨著成本控

制計劃出臺的應是一份數字清單，包括可控費用(人事、水電、包裝、

耗材等）和不可控費用（固定資產折舊等）。每月、每季度都由財務

匯總后發到管理者的手中，超支和異常的數據就用紅色特別標識。在

月底的總結會議中，相關部門需要對超支的部分做出解釋。

4．成本控制“養成教育”

同時,為了讓員工養成成本意識,最好建立《部門運營費用表》.

“費用表"從原材料、電、水、印刷用品、電話、辦公用品、設備和

其他易耗品方面提出控制成本的方法。當然，有效地激勵也是成本控

制的好辦法，所以，成本控制獎勵也成為員工工資的一部分。

成本核算

本企業的產品的特點是組裝材料極少但是大部分產品生產工序比較

多，所以建議使用分步法核算,計算每一道工序的人工和費用加上第

一道工序的下料組成整個產品的成本.在產成品成本占比較大的因素

依次為原材料耗用，直接人工,外協費用，直接費用.具體的核算方式

如下：

1.按照原材料倉庫的出庫數據以及產品的材料BOM綜合考慮材料

損耗因素計算出產品的材料耗用額.

2.把本期實際發生的直接人工費用按照每個產品的人工定額同比例

分攤到各個產品計算出產品的人工費用。

3.把本期實際發生的外協加工費用按照各個工序的外協定額同比例

分攤到各個產品計算出產品的外協加工費用.

4.把本期實際發生的直接費用按照產品的直接費用定額同比率分攤

到各個產品計算出產品的直接費用.

5.最終匯總產品料、工、費，計算出產品的實際成本。

二、財務核算體系規范方案

會計科目

會計科目的設置既要符合會計準則的要求又要達到企業內部核算的

目的，這就要求一定要做到以下幾點:

1.一級科目嚴格按照會計準則設置，但是在項目核算和往來核算里

面可以按照企業的內控要求靈活設置,應收賬款、應付賬款、預收

賬款、預付賬款、其他應收款、其他應付款全部應設為往來核算

科目，不建議通過二級科目核算;預收賬款和預付賬款如實反映，

杜絕在資產負債表出現往來科目的負數.

2.保證科目設置的完整性，比如應交稅費下的二級三級科目一定要

設全；一些需要計提的費用或稅金類科目必須設明細，應付職工

薪酬和管理費用下的二級科目里五險一金都要單獨設立。

3.固定資產和累計折舊下設廠房建筑物、機器設備、運輸設備、電

子設備、辦公家具等二級科目，在計提折舊時按照分類放到相應

的二級科目。

4.存貨下的原材料和庫存商品應按存貨分類設置二級科目，庫存商

品各類別的毛利率需在科目賬中體現.

5.期間費用和制造費用的科目核算應與企業內部的費用預算及成本

核算方式相結合，靈活的設置核算項目以達到企業內控管理的目

的。

會計政策

會計政策指企業在會計核算時所遵循的具體原則以及企業所采納

的具體會計處理方法。企業選用會計政策，主要涉及下列具體內容:

①綜合性會計政策:合并政策（包括企業合并和合并會計報

表）、外幣業務(包括外幣業務處理及外幣報表的折算）、估價政策、

租賃、稅收.利息、長期工程合同、結帳后事項；

②資產項目：應收款項、存貨計價、投資、固定資產計價及折

舊、無形資產計價及攤銷、遞延資產的處理；

③負債項目:應付項目、或有事項和承諾事項、退休金；

④損益項目：收入確認、修理和更新支出、財產處理損益、非

常損益；

⑤其他.研究與開發、衍生金融工具、費用分配方法、成本計

算方法等也是構成企業會計政策的重要方面。

涉及到本企業的主要有以下幾個方面：

1.外幣折算政策，一般選定月初第一天或者月末最后一天的外匯

中間價作為基準利率,建議企業順延前期政策。

2.應收賬款的壞賬準備計提政策,建議企業按照賬齡分析法計提

壞賬準備。

3.存貨跌價準備的計提,建議按照存貨存放期限按照一定比率計

提。

4.固定資產的折舊年限，建議按照二級科目的分類,廠房建筑物按

照20年折舊;機器設備按照10年折舊；運輸設備按照4年折舊；

電器設備按照3年折舊；辦公家具按照5年折舊。

5.收入的確認原則，符合以下條件確認收入:企業已將商品所有權

上的主要風險和報酬轉移給購貨方;企業既沒有保留通常與所

有權相聯系的繼續管理權,也沒有對已售出的商品實施有效控

制；收入的金額能夠可靠地計量；相關的經濟利益很可能流入

企業；相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量。結合本

企業實際情況建議按照客戶實際已使用的確認對賬單確認收

入。

6.成本核算方法建議使用分步法，因為本企業產品工序較多，按

照每道工序核算人工及費用。另外需要注意的是本企業直接費

用在成本中占比較高,不建議使用直接分配的方式分配費用，建

議按照每個產品的直接費用BOM同比例分攤。

會計人員

會計人員是會計政策得以實施的具體操作者及會計科目的實際制定

及使用者，會計人員的分工及崗位職責一定要清晰。依照公司目前的

業務規模我們給出以下財務部組織架構方案。

崗位職責:

財務經理:全面負責財務部的日常管理工作；組織制定財務方面的管

理制度及有關規定,并監督執行；制定、維護、改進公司財務管理程

序和政策，制定年度、季度財務計劃;負責編制及組織實施財務預算

報告，月、季、年度財務報告；負責公司全面的資金調配，成本核算、

會計核算和分析工作；負責資金、資產的管理工作；監控可能會對公

司造成經濟損失的重大經濟活動；管理與銀行及其他機構的關系；協

助財務總監開展財務部與內外的溝通與協調工作；完成上級交給的其

他日常事務性工作.

稅務會計：嚴格按照國家稅法規定對公司財務進行賬務處理及納稅申

報;按時完成企業各類對外報表申報，包括國地稅納稅申報表、工商

年檢年度報表等；按照高新技術企業要求，做好高新帳務方面的成本

費用分配；按時完成出口退稅申報并跟進退稅工作；定期參加國地稅

會議并將最新會議政策傳達給上級;完成上級交給的其他日常事務性

工作。

成本會計:審核公司各項成本的支出，進行成本核算、費用管理、成

本分析，并定期編制成本分析報表；每月末進行費用分配，及時與生

產、銷售部門核對在產品、產成品并編制差異原因上報；進行有關成

本管理工作，主要做好成本的核算和控制。負責成本的匯總、決算工

作;協助各部門進行成本經濟核算，并分解下達成本、費用、計劃指

標。收集有關信息和數據，進行有關盈虧預測工作；評估成本方案，

及時改進成本核算方法;保管好成本、計算資料并按月裝訂，定期歸

檔。

出納員：按規定每日登記現金日記賬和銀行存款日記賬；根據記賬憑

證報銷內容收付現金；每日負責盤清庫存現金，核對現金日記賬，按

規定程序保管現金，保證庫存現金及有價證券安全；保管好各種空白

支票、票據、印鑒;負責接收各項銀行到款進賬憑證，并傳遞到有關

的制單人員；每月取回各個銀行月度對賬單并歸檔管理；完成部門領

導交辦的其他任務。

三、資產規范管理方案

貨幣資金

1.公司加強現金庫存限額的管理，超過庫存限額的現金應及時存入

銀行。

2.結合本公司的實際情況，確定本公司現金的開支范圍.不屬于現金

開支范圍的業務應當通過銀行辦理轉賬結算。

3.公司現金收入應當及時存入銀行，不得用于直接支付公司自身的

支出.因特殊情況需坐支現金的,應事先報經財務負責人審查批

準。公司借出款項必須執行嚴格的授權批準程序,嚴禁擅自挪

用、借出貨幣資金.

4.公司取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設“小金庫”，不

得賬外設賬,嚴禁收款不入賬。

5.公司應加強銀行賬戶的管理，嚴格按照規定開立賬戶，辦理存款、

取款和結算。公司應當定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用

情況,發現問題,及時處理.

6.公司嚴格遵守銀行結算紀律，不準簽發沒有資金保證的票據或遠

期支票，套取銀行信用；不準簽發、取得和轉讓沒有真實交易

和債權債務的票據，套取銀行和他人資金；不準無理拒絕付款，

任意占用他人資金；不準違反規定開立和使用銀行賬戶。

7.公司指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行

存款余額調節表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節相符。

如調節不符,應查明原因,及時處理。

8.公司定期和不定期地進行現金盤點，確?，F金賬面余額與實際庫

存相符。發現不符，及時查明原因，做出處理。

存貨

1.企業應當配備合格的人員辦理存貨業務.辦理存貨業務的人員應當

具備良好的業務知識和職業道德，遵紀守法，客觀公正。企業要

定期對員工進行相關的政策、法律及業務培訓，不斷提高他們的

業務素質和職業道德。

2.企業應當對存貨業務建立嚴格的授權批準制度,明確審批人對存貨

業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定

經辦人辦理存貨業務的職責范圍和工作要求。

3.審批人應當根據存貨授權批準制度的規定，在授權范圍內進行審

批,不得超越審批權限。經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的

批準意見辦理存貨業務。

4.企業內部除存貨管理部門及倉儲人員外，其余部門和人員接觸存

貨時，應由相關部門特別授權。如存貨是貴重物品、危險品或需

保密的物品，應當規定更嚴格的接觸限制條件,必要時,存貨管理部

門內部也應當執行授權接觸。

5.企業可以根據業務特點及成本效益原則選用計算機系統和網絡技

術實現對存貨的管理和控制，但應注意計算機系統的有效性、可

靠性和安全性，并制定防范意外事項的有效措施。

6.企業應當建立存貨采購申請管理制度,明確請購相關部門或人員的

職責權限及相應的請購程序。根據倉儲計劃、資金籌措計劃、生

產計劃、銷售計劃等制定采購計劃，對存貨的采購實行預算管理，

合理確定材料、在產品、產成品等存貨的比例。

7.企業應當對入庫存貨進行質量檢查與驗收，保證存貨符合采購要

求。外購存貨入庫前一般應經過以下驗收程序：

（一）檢查訂貨合同、入庫通知單、供貨企業提供的材質證明、合格

證、運單、提貨通知單等原始單據與待檢驗貨物之間是否相符；

（二）對擬入庫存貨的交貨期進行檢驗,確定外購貨物的實際交貨期

與訂購單中的交貨期是否一致；

(三）對待驗貨物進行數量復核和質量檢驗，必要時可聘請外部專家

協助進行；

（四）對驗收后數量相符、質量合格的貨物辦理相關入庫手續，對經

驗收不符合要求的貨物,應及時辦理退貨或索賠；

（五)對不經倉儲直接投入生產或使用的存貨，應當采取適當的方法

進行檢驗。

8.擬入庫的自制存貨,生產部門應組織專人對其進行檢驗，只有檢驗

合格的產成品才可以作為存貨辦理入庫手續。

9.企業應定期組織盤點，核實存貨的真實性.

固定資產

1.購入：各部門需購置固定資產，需填寫《資產請購單》，由部門經

理、生產部門經理、財務部及總經理批準。經批準后，由采購部

門安排專人負責采購，填寫《固定資產采購申請表》，報經部門經

理、生產部門經理、財務部及總經理批準。在此表中應詳細填寫

固定資產名稱、規格、型號、3家供貨廠商報價以備合理采購。

2.驗收：固定資產收到后,由固定資產管理部門負責驗收，并填寫《固

定資產驗收清單》一式三份，在驗收清單中應詳細填寫固定資產

名稱、規格型號、金額、供貨廠商，并同時對固定資產進行編號。

一份由使用部門留存，一份交財務部進行相應的帳務處理，一份

交資產管理部門填寫固定資產卡片，更新臺帳,落實使用責任人.

3.轉移：固定資產在公司內部部門員工之間轉移調撥，需填寫《固

定資產轉移申請單》一式四聯,送移入部門簽字，確認后交固定資

產管理部門，第一聯由管理部門留存,更新固定資產卡片,第二聯

送交會計部門,第三聯送交移入部門,第四聯送交移出部門。將固

定資產轉移單交固定資產管理部門辦理轉移登記。固定資產管理

部門將固定資產轉移登記情況書面通知財務部，以便進行內控帳

務處理。注意固定資產編號保持不變，填寫清楚新的使用部門和

新的使用人，以便監督管理。

4.出售：固定資產使用部門應將閑置的固定資產書面告知管理部門,

填寫《閑置固定資產明細表》，管理部門擬定處理意見后,按以下

步驟執行：固定資產如需出售處理，需由固定資產管理部門提出

申請，填寫《固定資產出售申請表》；列出準備出售的固定資產明

細,注明出售處理原因，出售金額，報部門經理、生產部門經理、

財務部和總經理審批；固定資產出售申請經批準后，固定資產管

理部門對該固定資產進行處置，并對固定資產卡片登記出售日期,

臺帳做固定資產減少;財務部根據已經批準的出售申請表，開具發

票及收款，并對固定資產進行相應的帳務處理。

5.報廢：當固定資產嚴重損壞，沒有維修價值時,由固定資產使用部

門提出申請,填寫《固定資產報廢申請表》,交固定資產管理部門

報財務總監和總經理審批；經批準后，固定資產管理部門對實物

進行處理.處理后對臺帳及固定資產卡片進行更新，并將處理結果

書面通知財務部；財務部依據總經理批準的固定資產報廢申請和

實物處理結果，進行帳務處理。

6.清查：公司建立固定資產清查制度，清查分年中清查和年末清查，

由管理部門和財務部共同執行.固定資產的清查應填制《固定資產

盤點明細表》，詳細反應所盤點的固定資產的實有數，并與固定資

產帳面數核對,做到帳務、實物、和固定資產卡片相核對一致。若

有盤盈或盤虧，須編報“固定資產盤盈盤虧報告表”，列出原因和

責任，報部門經理、生產部門經理、財務部和總經理批準后，財

務部進行相應的帳務調整.管理部門對臺帳和固定資產卡片內容

進行更新。