中級財(cái)管

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第三章預(yù)算管理

【考情分析】

本章屬于重點(diǎn)，其考試內(nèi)容客觀題和主觀題都會(huì)涉及。本章近三年考試客觀題的主要考

點(diǎn)是預(yù)算的編制方法、預(yù)算編制；主觀題一般是以計(jì)算分析題的形式出現(xiàn)，主要考核預(yù)算編

制。

2012年考試本章未涉及主觀題，今年要適當(dāng)給與關(guān)注。

客觀題主要考點(diǎn)及經(jīng)典題解

【考點(diǎn)1】預(yù)算的特征與作用

【例?單選題】（2012）一般來說，編制年度預(yù)算、制定公司戰(zhàn)略與安排年度經(jīng)營計(jì)劃三

者之間應(yīng)當(dāng)遵循的先后順序是（）。

A.制定公司戰(zhàn)略—安排年度經(jīng)營計(jì)劃—編制年度預(yù)算

B.編制年度預(yù)算—制定公司戰(zhàn)略—安排年度經(jīng)營計(jì)劃

C.編制年度預(yù)算—安排年度經(jīng)營計(jì)劃—制定公司戰(zhàn)略

D.安排年度經(jīng)營計(jì)劃—編制年度預(yù)算—制定公司戰(zhàn)略

『正確答案』A

『答案解析』預(yù)算目標(biāo)源于戰(zhàn)略規(guī)劃、受制于年度經(jīng)營計(jì)劃，是運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)對企業(yè)及下屬

單位預(yù)算年度經(jīng)營活動(dòng)目標(biāo)的全面、綜合表述。所以本題正確答案為A。

【例?多選題】預(yù)算是對未來活動(dòng)的細(xì)致、周密安排，是未來經(jīng)營活動(dòng)的依據(jù)，其最主

要的特征是（）。

A.數(shù)量化

B.可執(zhí)行性

C.一致性

D.系統(tǒng)性

『正確答案』AB

『答案解析』預(yù)算的特征有數(shù)量化和可執(zhí)行性，所以，正確的選項(xiàng)是A、B。

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【例?多選題】下列關(guān)于預(yù)算的說法，正確的是（）。

A.預(yù)算可以作為業(yè)績考核的標(biāo)準(zhǔn)

B.預(yù)算的編制必須建立在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)之上

C.預(yù)算具有規(guī)劃、控制和引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的功能

D.預(yù)算是目標(biāo)的具體化

『正確答案』ABCD

『答案解析』預(yù)算可以作為業(yè)績考核的標(biāo)準(zhǔn)，這是預(yù)算的作用，所以，選項(xiàng)A是正確的。

預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式放映企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)的具體計(jì)

劃，所以，選項(xiàng)B是正確的。預(yù)算是一種可據(jù)以執(zhí)行和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的、最為具體的計(jì)劃，

是對目標(biāo)的具體化，是將企業(yè)活動(dòng)導(dǎo)向預(yù)定目標(biāo)的有力工具，所以，選項(xiàng)C是正確的。預(yù)算

是目標(biāo)的具體化，選項(xiàng)D是正確的。

【考點(diǎn)2】預(yù)算體系的構(gòu)成及其相互關(guān)系

【例?多選題】在下列各項(xiàng)中，屬于業(yè)務(wù)預(yù)算（經(jīng)營預(yù)算）的有（）。

A.銷售預(yù)算

B.現(xiàn)金預(yù)算

C.生產(chǎn)預(yù)算

D.管理費(fèi)用預(yù)算

『正確答案』ACD

『答案解析』現(xiàn)金預(yù)算屬于財(cái)務(wù)預(yù)算，所以，正確的選項(xiàng)是ACD。

【例?多選題】（2006年考題）在下列各項(xiàng)預(yù)算中，屬于財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容的有（）。

A.銷售預(yù)算

B.生產(chǎn)預(yù)算

C.現(xiàn)金預(yù)算

D.預(yù)計(jì)利潤表

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『正確答案』CD

『答案解析』財(cái)務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)利潤表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，所以，正確的選項(xiàng)是

C、D。

【例?單選題】（2003年考題）全面預(yù)算管理中，不屬于總預(yù)算內(nèi)容的是（）。

A.現(xiàn)金預(yù)算

B.生產(chǎn)預(yù)算

C.預(yù)計(jì)利潤表

D.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

『正確答案』B

『答案解析』總預(yù)算也就是財(cái)務(wù)預(yù)算，生產(chǎn)預(yù)算屬于業(yè)務(wù)預(yù)算，所以，正確的選項(xiàng)是B。

【例?單選題】（2010年）下列各項(xiàng)中，綜合性較強(qiáng)的預(yù)算是（）。

A.銷售預(yù)算

B.材料采購預(yù)算

C.現(xiàn)金預(yù)算

D.資本支出預(yù)算

『正確答案』C

『答案解析』現(xiàn)金預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為依據(jù)編寫的、專門反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)

現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進(jìn)行投融資的預(yù)算，所以，正確的選項(xiàng)是

C。

【例?多選題】下列關(guān)于全面預(yù)算的敘述，不正確的是（）。

A.全面預(yù)算的起點(diǎn)是銷售預(yù)算，終點(diǎn)是預(yù)計(jì)利潤表

B.生產(chǎn)預(yù)算是規(guī)定預(yù)算期內(nèi)有關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量、產(chǎn)值和品種結(jié)構(gòu)的一種預(yù)算

C.銷售預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算均能夠同時(shí)以實(shí)物量指標(biāo)和價(jià)值量指標(biāo)分別反映企業(yè)經(jīng)營收入

和相關(guān)現(xiàn)金收支

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D.一般情況下，專門決策預(yù)算的數(shù)據(jù)要納入日常業(yè)務(wù)預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算

『正確答案』ABCD

『答案解析』全面預(yù)算的起點(diǎn)是銷售預(yù)算，終點(diǎn)是預(yù)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表，所以，選項(xiàng)A不正

確。

生產(chǎn)預(yù)算是唯一一個(gè)沒有價(jià)值量指標(biāo)的預(yù)算，所以，選項(xiàng)B不正確?，F(xiàn)金預(yù)算沒有實(shí)物

量，所以，選項(xiàng)C不正確。專門決策預(yù)算的數(shù)據(jù)一般是不納入日常業(yè)務(wù)預(yù)算的，所以，選項(xiàng)

D不正確。

【考點(diǎn)3】預(yù)算編制方法

【例?單選題】（2007年考題）在下列預(yù)算方法中，能夠適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量水平并能克服

固定預(yù)算缺點(diǎn)的是（）。

A.彈性預(yù)算

B.增量預(yù)算

C.零基預(yù)算

D.滾動(dòng)預(yù)算

『正確答案』A

『答案解析』彈性預(yù)算能克服固定預(yù)算缺點(diǎn)，所以，正確的選項(xiàng)是A。

【例?判斷題】連續(xù)預(yù)算能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)年度相配合。（）

『正確答案』×

『答案解析』連續(xù)預(yù)算又稱為滾動(dòng)預(yù)算，滾動(dòng)預(yù)算編制時(shí)預(yù)算期和會(huì)計(jì)期間脫節(jié)，所以，描

述是錯(cuò)誤的。

【例?判斷題】企業(yè)在編制零基預(yù)算時(shí)，需要以現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目為依據(jù)，但不以現(xiàn)有的費(fèi)

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用水平為基礎(chǔ)。（）

『正確答案』×

『答案解析』零基預(yù)算中，在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)

用數(shù)額，而是一切以零為出發(fā)點(diǎn)，不是以現(xiàn)有的費(fèi)用項(xiàng)目為依據(jù)。

【例?單選題】企業(yè)按彈性預(yù)算方法編制費(fèi)用預(yù)算，預(yù)算直接人工工時(shí)為10萬小時(shí)，變

動(dòng)成本為60萬元，固定成本為30萬元，總成本費(fèi)用為90萬元；如果預(yù)算直接人工工時(shí)達(dá)

到12萬小時(shí)，則總成本費(fèi)用為（）萬元。

A.96

B.108

C.102

D.90

『正確答案』C

『答案解析』本題考核彈性預(yù)算的應(yīng)用。單位變動(dòng)成本＝60/10＝6（元/小時(shí)），如果直接人

工工時(shí)為12萬小時(shí)，則預(yù)算總成本費(fèi)用＝30＋6×12＝102（萬元）。

【考點(diǎn)4】預(yù)算指標(biāo)計(jì)算

【例?單選題】已知某企業(yè)銷售收現(xiàn)率為：當(dāng)月收現(xiàn)50%，下月收現(xiàn)30%，再下月收現(xiàn)

20%。若該企業(yè)預(yù)計(jì)2010年第四季度各月銷售收入分別為：50000元、60000元、80000元，

則2010年預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中年末應(yīng)收賬款項(xiàng)目的金額為（）。

A.59000元

B.68000元

C.52000元

D.40000元

『正確答案』C

『答案解析』預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中年末應(yīng)收賬款項(xiàng)目金額＝80000×50%＋60000×20%＝

52000（元）。所以，正確的選項(xiàng)是C。

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【例?單選題】某企業(yè)第一季度產(chǎn)品生產(chǎn)量預(yù)算為1500件，單位產(chǎn)品材料用量5千克/

件，季初材料庫存量1000千克，第一季度還要根據(jù)第二季度生產(chǎn)耗用材料的10%安排季末

存量，預(yù)計(jì)第二季度生產(chǎn)耗用7800千克材料。材料采購價(jià)格預(yù)計(jì)12元/千克，則該企業(yè)第

一季度材料采購的金額為（）。

A.78000

B.87360

C.92640

D.99360

『正確答案』B

『答案解析』1季度采購量＝（生產(chǎn)需要量＋期末結(jié)存－期初結(jié)存）

采購金額＝采購量×單價(jià)＝12×（1500×5＋7800×10%－1000）＝87360

【例?單選題】某企業(yè)正在編制第四季度的材料采購預(yù)算，預(yù)計(jì)直接材料的期初存量為

1000千克，本期生產(chǎn)消耗量為3500千克，期末存量為800千克；材料采購單價(jià)為每千克

25元，材料采購貨款有30%當(dāng)季付清，其余70%在下季付清。該企業(yè)第四季度采購材料形

成的“應(yīng)付賬款”期末余額預(yù)計(jì)為（）元。

A.3300

B.24750

C.57750

D.82500

『正確答案』C

『答案解析』第四季度采購量＝3500＋800－1000＝3300（千克），采購金額＝3300×25＝

82500（元），第四季度采購材料形成的“應(yīng)付賬款”期末余額預(yù)計(jì)為82500×70%＝57750

（元）。

【例?單選題】某企業(yè)編制“現(xiàn)金預(yù)算”，預(yù)計(jì)6月初短期借款為100萬元，月利率為

1%，該企業(yè)不存在長期負(fù)債，預(yù)計(jì)6月現(xiàn)金余缺為－55萬元?，F(xiàn)金不足時(shí)，通過銀行借款

解決（利率不變），借款額為1萬元的倍數(shù)，6月末現(xiàn)金余額要求不低于20萬元。假設(shè)企業(yè)

每月支付一次利息，借款在期初，還款在期末，則應(yīng)向銀行借款的最低金額為（）萬元。

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A.77

B.76

C.55

D.75

『正確答案』A

『答案解析』假設(shè)借入X萬元，則6月份支付的利息＝（100＋X）×1%，則

X－55－（100＋X）×1%≥20

X≥76.77（萬元）

X為1萬元的倍數(shù)

可得，X最小值為77，即應(yīng)向銀行借款的最低金額為77萬元。

【考點(diǎn)5】預(yù)算執(zhí)行與考核

【例?多選題】對于預(yù)算執(zhí)行單位提出的預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)進(jìn)行決策時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)遵

循的要求有（）。

A.預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略

B.正式下達(dá)的預(yù)算方案可以隨時(shí)調(diào)整

C.預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化

D.預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵

性差異方面。

『正確答案』ACD

『答案解析』正式下達(dá)的預(yù)算方案一般情況下是不可以進(jìn)行調(diào)整，除非遇到重大的變化才需

調(diào)整，所以，選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的。

【例?判斷題】企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的財(cái)務(wù)預(yù)算，不允許進(jìn)行調(diào)整。（）

『正確答案』×

『答案解析』正式下達(dá)執(zhí)行的財(cái)務(wù)預(yù)算一般情況下是不可以進(jìn)行調(diào)整，若遇到重大的變化是

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可以調(diào)整的。

【例?判斷題】企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)利用報(bào)表監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)提供預(yù)算執(zhí)行

進(jìn)度、執(zhí)行差異等信息。（）

『正確答案』√

『答案解析』企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)利用報(bào)表監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)提供預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、

執(zhí)行差異等信息，所以，表述正確。

主觀題主要考點(diǎn)及經(jīng)典題解

【考點(diǎn)1】預(yù)算編制方法

【例?計(jì)算題】某企業(yè)編制的2013年8月份的制造費(fèi)用預(yù)算如下（單位：元）

直接人工工時(shí)42

變動(dòng)成本：

運(yùn)輸費(fèi)用（b＝0.2）A96108120

電力費(fèi)用（b＝1.0）420C540600

材料費(fèi)用（b＝0.1）42485460

合計(jì)546624D780

混合成本：

修理費(fèi)用442493544595

油料費(fèi)用8

合計(jì)634697760823

固定成本：

項(xiàng)目略

合計(jì)B400400400

總計(jì)1583

要求：

（1）填列下表中用字母表示的項(xiàng)目（不寫計(jì)算過程）；

（2）如果8月份的實(shí)際業(yè)務(wù)量為500小時(shí)，計(jì)算：①變動(dòng)總成本預(yù)算數(shù)；②固定總成

本預(yù)算數(shù)；③混合總成本預(yù)算數(shù)；④制造費(fèi)用預(yù)算數(shù)

『正確答案』

（1）A＝420×0.2＝84B＝400

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C＝480×1＝480D＝540×（0.2＋1.0＋0.1）＝702

（2）①變動(dòng)總成本預(yù)算數(shù)＝500×1.3＝650

②固定總成本預(yù)算數(shù)＝400

③混合成本

直接人工工時(shí)480540

修理費(fèi)用493544

油料費(fèi)用204216

設(shè)實(shí)際業(yè)務(wù)的預(yù)算修理費(fèi)為x元，則：

X＝493＋（500－480）/（540－480）*（544－493）＝510（元）

采用同樣方法可以計(jì)算得出實(shí)際業(yè)務(wù)量下的預(yù)算油料費(fèi)用為208元。

④制造費(fèi)用預(yù)算數(shù)＝650＋400＋510＋208＝1768（元）

【考點(diǎn)2】預(yù)算編制

【例?計(jì)算題】某企業(yè)生產(chǎn)和銷售A種產(chǎn)品，計(jì)劃期2011年四個(gè)季度預(yù)計(jì)銷售數(shù)量分

別為1000件、1500件、2000件和1800件；A種產(chǎn)品預(yù)計(jì)單位售價(jià)為100元。假設(shè)每季度

銷售收入中，本季度收到現(xiàn)金60%，另外40%要到下季度才能收回，上年末應(yīng)收賬款余額為

62000元。

要求：

（1）編制2011年銷售預(yù)算；

銷售預(yù)算2011年度單位：元

季度1234全年

預(yù)計(jì)銷量（件）18006300

單價(jià)（元）100

預(yù)計(jì)銷售收入130000

應(yīng)收賬款期初6200062000

第一季度現(xiàn)金流入100000×60%＝6×40%＝4

銷售預(yù)算2011年度單位：元

季度1234全年

第二季度現(xiàn)金流入150000×60%＝9×40%＝6

第三季度現(xiàn)金流入200000×60%＝12×40%＝8

第四季度現(xiàn)金流入180000×60%＝1

現(xiàn)金收入合計(jì)122000

（2）確定2011年末應(yīng)收賬款余額。

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『正確答案』2011年末應(yīng)收賬款＝180000×40%＝72000（元）

【例?綜合題】（2011年考題）E公司只產(chǎn)銷一種甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品只消耗乙材料。2010

年第4季度按定期預(yù)算法編制2011年的企業(yè)預(yù)算，部分預(yù)算資料如下：

資料一：乙材料2011年年初的預(yù)計(jì)結(jié)存量為2000千克，各季度末乙材料的預(yù)計(jì)結(jié)存

量數(shù)據(jù)如表1所示：

表1：2011年各季度末乙材料預(yù)計(jì)結(jié)存量

季度1234

乙材料（千克）1300

每季度乙材料的購貨款于當(dāng)季支付40%，剩余60%于下一個(gè)季度支付；2011年年初的

預(yù)計(jì)應(yīng)付賬款余額為80000元。該公司2011年度乙材料的采購預(yù)算如表2所示：

項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度全年

預(yù)計(jì)甲產(chǎn)品量（件）320014000

材料定額單耗（千克/件）5****

預(yù)計(jì)生產(chǎn)需要量（千克）*16000**70000

加：期末結(jié)存量（千克）*****

預(yù)計(jì)需要量合計(jì)（千克）17000（A）1920021300（B）

減：期初結(jié)存量（千克）*1000（C）**

預(yù)計(jì)材料采購量（千克）（D）**20100（E）

材料計(jì)劃單價(jià)（元/千克）10****

預(yù)計(jì)采購金額（元）153000

注：表內(nèi)‘材料定額單耗’是指在現(xiàn)有生產(chǎn)技術(shù)條件下，生產(chǎn)單位產(chǎn)品所需要的材料數(shù)

量；全年乙材料計(jì)劃單價(jià)不變；表內(nèi)的‘*’為省略的數(shù)值。

資料二：E公司2011年第一季度實(shí)際生產(chǎn)甲產(chǎn)品3400件，耗用乙材料20400千克，乙

材料的實(shí)際單價(jià)為9元/千克。

要求：

（1）確定E公司乙材料采購預(yù)算表中用字母表示的項(xiàng)目數(shù)值（不需要列示計(jì)算過程）

『正確答案』A＝16000＋1200＝17200

B＝70000＋1300＝71300

C＝1200

D＝150000/10＝15000

E＝693000/10＝69300

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（2）計(jì)算E公司第一季度預(yù)計(jì)采購現(xiàn)金支出和第4季度末預(yù)計(jì)應(yīng)付款金額。

『正確答案』

第1季度采購支出＝150000×40%＋80000＝140000（元）

第4季度末應(yīng)付賬款＝201000×60%＝120600（元）

（3）計(jì)算乙材料的單位標(biāo)準(zhǔn)成本。

『正確答案』

用量標(biāo)準(zhǔn)＝5（千克/件），價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)＝10（元/千克）

所以甲產(chǎn)品的單位標(biāo)準(zhǔn)成本＝5×10＝50（元/件）

（4）計(jì)算E公司第一季度甲產(chǎn)品消耗乙材料的成本差異，價(jià)格差異與用量差異。

『正確答案』

實(shí)際單價(jià)＝9（元/千克），

實(shí)際產(chǎn)量材料實(shí)際耗用量＝20400（千克），

標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)＝10（元/千克）

實(shí)際產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)用量＝3400×5＝17000（千克）

材料成本差異＝20400×9－17000×10＝13600（元）

材料價(jià)格差異＝（9－10）×20400＝－20400（元）

材料用量差異＝（20400－17000）×10＝34000（元）

E公司2011年第一季度實(shí)際生產(chǎn)甲產(chǎn)品3400件，耗用乙材料20400千克，乙材料的實(shí)

際單價(jià)為9元/千克

（5）根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，指出E公司進(jìn)一步降低甲產(chǎn)品消耗乙材料成本的主要措施。

『正確答案』

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材料差異的主要原因是生產(chǎn)部門耗用材料超過標(biāo)準(zhǔn)，所以企業(yè)應(yīng)該查明材料用量超標(biāo)的

具體原因，以便改進(jìn)工作，節(jié)約材料。

【例?計(jì)算題】某企業(yè)現(xiàn)著手編制2013年6月份的現(xiàn)金收支計(jì)劃。預(yù)計(jì)2013年6月月

初現(xiàn)金余額為8000元；月初應(yīng)收賬款4000元，預(yù)計(jì)月內(nèi)可收回80%；本月銷貨50000元，

預(yù)計(jì)月內(nèi)收款比例為50%；本月采購材料8000元，預(yù)計(jì)月內(nèi)付款70%；月初應(yīng)付賬款余額

5000元需在月內(nèi)全部付清；月內(nèi)以現(xiàn)金支付工資8400元；本月制造費(fèi)用等間接費(fèi)用付現(xiàn)

16000元；其他經(jīng)營性現(xiàn)金支出900元；購買設(shè)備支付現(xiàn)金10000元。企業(yè)現(xiàn)金不足時(shí)，可

向銀行借款，借款利率為10%，銀行要求借款金額為1000元的倍數(shù)；且補(bǔ)償性余額比率為

10%，現(xiàn)金多余時(shí)可購買有價(jià)證券。要求月末現(xiàn)金余額不低于5000元。

（1）計(jì)算經(jīng)營現(xiàn)金收入

（2）計(jì)算經(jīng)營現(xiàn)金支出

（3）計(jì)算現(xiàn)金余缺

（4）確定是否需要向銀行借款？如果需要向銀行借款，請計(jì)算借款的金額以及借款的

實(shí)際利率；

（5）確定現(xiàn)金月末余額

要求：

（1）計(jì)算經(jīng)營現(xiàn)金收入；

『正確答案』經(jīng)營現(xiàn)金收入＝4000×80%＋50000×50%＝28200（元）

（2）計(jì)算經(jīng)營現(xiàn)金支出；

『正確答案』經(jīng)營現(xiàn)金支出＝8000×70%＋5000＋8400＋16000＋900＝35900（元）

（3）計(jì)算現(xiàn)金余缺；

『正確答案』現(xiàn)金余缺＝8000＋28200－（35900＋10000）＝－9700（元）

（4）確定是否需要向銀行借款？如果需要向銀行借款，請計(jì)算借款的金額以及借款的

實(shí)際利率；

『正確答案』由于現(xiàn)金余缺小于0，故需要向銀行借款。

設(shè)借款數(shù)額為x，則有：X（1－10%）

＝5000＋9700＝14700，解之得：x＝16333.33（元）

考慮到借款金額為1000元的倍數(shù)，故應(yīng)向銀行借款的金額為17000元。

借款的實(shí)際利率＝10%/（1－10%）＝11.11%

（5）確定現(xiàn)金月末余額。

『正確答案』現(xiàn)金月末余額＝17000－9700＝7300（元）