稅額計算

2023年3月8日發(作者：音樂廣播稿)稅務會計公式大全 增值稅計算方法 1、直接計稅法 應納增值稅額：＝增值額×增值稅稅率 增值額：＝工資＋利息＋租金＋利潤＋其他增值項目－貨物銷售額的全值－法定扣除項目購入貨物金額 2、 間接計稅法 扣除稅額＝扣除項目的扣除金額×扣除稅率 （1）、購進扣稅法 扣除稅額＝本期購入扣除項目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代繳的稅額 （2）、實耗扣稅法 扣除稅額＝本期實際耗用扣除項目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代交的稅額 一般納稅人應納增值稅額 一般納稅人應納增值稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額 稅目 征收范圍 計稅 單位 稅率 （稅額） 一、煙 09.5.1 執行 卷煙 每標準箱 （50000支） 包括各種 進口卷煙 箱 150元 每標準條（200支） 調撥價格≥70元 （不含增值稅） 56% 批發環節 5% 每標準條（200支） 調撥價格＜70元 （不含增值稅） 箱 150元 36% 雪茄煙 36% 煙絲 30% 二 糧食白酒 含果木或谷物為原料的蒸餾酒 斤/毫升 0.5元 20%

酒 及 酒 精 糧 食 白 酒 薯類白酒 斤 0.5元 20% 黃酒 1噸＝962升 噸 240元 啤酒 每噸啤酒出廠價格（含包裝物及包裝物押金）≥3000元（不含增值稅） 包括娛樂業、飲食業自制啤酒 1噸＝988升 噸 250元 每噸啤酒出廠價格（含包裝物及包裝物押金）＜3000元（不含增值稅） 1噸＝988升 噸 220元 其他酒 10% 酒精 5% 三、化妝品 包括成套化妝品 30% 高檔護膚類化妝品 不包括香皂 8% 四、貴重首飾及珠寶玉石 金銀首飾、鉑金首飾 及鉆石飾品 包括1、金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾；2、鉑金首飾；3、未鑲嵌的成品鉆石和鉆石飾品 5% 其他貴重首飾及珠寶玉石 10% 六、鞭炮、焰火 15% 六 、 成 品 油 09.1.1 執行 汽油 無鉛汽油 1噸＝1388升 升 1.00元 含鉛汽油 升 1.40元 柴油 1噸＝1176升 升 0.80元 石腦油 1噸=1385升 升 1.00元 溶劑油 1噸=1282升 升 1.00元 潤滑油 1噸=1126升 升 1.00元 燃料油 1噸=1015升 升 0.80元 航空煤油 1噸=1246升 升 0.80元 七、汽車輪胎 3% 八、摩托車 氣缸容量在250毫升（含） 以下的 3% 氣缸容量在250毫升以上的 10%。

九 、 小 汽 車 08.9.1執行 乘 用 車 （1）氣缸容量（排氣量，下同）在1.0升以下（含1.0升）的 1% （2）氣缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的 3％ （3）氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的 5％ （4）氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的 9％ （5）氣缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的 12％ （6）氣缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的 25％ （7）氣缸容量在4.0升以上的 40％ 中輕型商用客車 10-23座 5％ 十、高爾

夫球及球具 10%； 十一、高檔手表 1只1萬元以上（不含增值稅） 20%； 十二、 游艇 10%； 十三、木制一次性筷子 5%； 十四、實木地板 5%； 1、 銷項稅額＝銷售額×稅率 銷售額＝含稅銷售額/（1＋稅率） 組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率） 甲類卷煙 10％ 乙類卷煙 5% 雪茄煙 5% 護膚護發品 5%

煙絲 5% 鞭炮、焰火 5% 糧食白酒 10% 貴重首飾及珠寶寶石 6% 薯類白酒 5% 汽車輪胎 5% 其他酒 5% 小轎車 8% 酒精 5% 越野車 6% 化妝品 5% 小客車 5% 2、 進項稅額 不得抵扣的進項稅額＝當月全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業額合計/當月全部銷售額、營業額合計 小規模納稅人應納增值稅額 小規模納稅人應納增值稅額＝銷售額×征收率 銷售額＝含稅銷售額/（1＋征收率） 銷售額＝含稅收入/（1＋增值稅征收率） 進口貨物應納增值稅額 進口貨物應納增值稅額＝組成計稅價格×稅率 組成計稅價格＝關稅免稅價格＋關稅＋消費稅 營業稅額 應納營業稅額＝營業額×稅率 計稅價格＝營業成本或工程成本×（1+成本利潤率）/（1－營業稅稅率） 稅目 稅率 一、交通運輸業 3% 二、建筑業 3% 三、金融保險業 5% 四、郵電通信業 3% 五、文化體育業 3% 六、娛樂業 5%－20% 七、服務業 5% 八、轉讓無形資產 5% 九、銷售不動產 5%

消費稅額 1、 從價定率的計算 實行從價定率辦法計算的應納消費稅額＝銷售額×稅率 （1）、應稅消費品的銷售額＝含增值稅的銷售額/(1＋增值稅稅率或征收率) （2）、組成計稅價格＝（成本＋利潤）/（1-消費稅率） （3）、組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）/（1-消費稅率） （4）、組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋應納消費稅稅額 （5）、組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅）/（1-消費稅稅率） 2、 從量定額的計算 實行從量定額辦法計算的應納消費稅額＝銷售數量×單位數額 資源稅額 應納稅額＝課稅數量×單位稅額 企業所得稅額 應納稅額＝應納稅所得額×稅率 應納稅所得額＝收入總額－準予扣除項目金額 應納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調整項目金額 利潤總額＝收入總額－成本、費用、損失 新企業企業所得稅法允許的扣除項目 1、 企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予

在計算應納稅所得額時扣除； 2、 合理的職工工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關的其他支出； 3、 滿足規定條件的壞賬損失可以扣除； 4、 資產盤虧、毀損、報廢凈損失減除責任人賠償和保險賠款后的余額，經稅務機關批準后可以扣除； 5、 業務招待費按當年實際發生額的50%扣除； 6、 企業發生的不需要資本化的借款費用，在生產、經營期間，向金融企業借款的利息支出，準予扣除；向非金融企業借款的利息支出，不高于按照金融企業同期貸款基準利率計算的數額的部分，準予扣除；

7、 廣告支出不超過當年銷售收入15%的部分準予扣除，超過部分準予在以后年度結轉扣除； 8、 企業按照國家規定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費準予扣除 9、 企業向社保部門繳納的養老保險、失業保險等社會保障性質的保險費用，可在稅前扣除； 10、 企業參加的財產保險和運輸保險，按照規定繳納的保險費用準予扣除； 11、 企業實際發生的滿足職工共同需要的集體生活、文化、體育等方面的職工福利費用支出準予扣除； 12、 企業實際發生的職工工會經費支出，在職工工資總額2%（含）以內的準予扣除； 13、 企業實際發生的職工教育經費支出，在職工工資總額2.5%（含）以內的準予扣除； 14、 企業以經營租賃方式租入固定資產而發生的租賃費，可以據實扣除； 15、 企業融資租賃發生的租賃費不得扣除，但承租方支付的手續費以及安裝交付使用后支付的利息等可以扣除； 16、 企業實際發生的現金折扣，可以作為財務費用在稅前扣除； 1、 工業企業應納稅所得額公式 工業企業應納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調整項目金額 利潤總額＝營業利潤＋投資收益＋營業外收入－營業外支出 營業利潤＝產品銷售利潤＋其他業務利潤－管理費用－財務費用 產品銷售利潤＝產品銷售收入－產品銷售成本－產品銷售費用－產品銷售稅金及附加 其他業務利潤＝其他業務收入－其他業務成本－其他銷售稅金及附加 本期完工產品成本＝期初在產品自制半成品成本余額＋本期產品成本會計－期末在產品自制半成品成本余額 本期產品成本會計＝材料＋工資＋制造費用 2、 商品流通企業應納稅所得額公式 應納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調整項目金額 利潤總額＝營業利潤＋投資收益＋營業外收入－營業外支出 營業利潤＝主營業務利潤＋其他業務利潤－管理費用－財務費用－匯兌損失 主營業務利潤＝商品銷售利潤＋代購代銷收入 商品銷售利潤＝商品銷售凈額－商品銷售成本－經營費用－商品銷

售稅金及附加

商品銷售凈額＝商品銷售收入－銷售折扣與折讓 3、 飲服企業應納稅所得額公式 應納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調整項目金額 利潤總額＝營業利潤＋投資收益＋營業外收入－營業外支出 營業利潤＝經營利潤＋附營業務收入－附營業務成本 經營利潤＝營業收入－營業成本－營業費用－營業稅金及附加 營業成本＝期初庫存材料、半成品產成（商）品盤存余額＋本期購進材料、商品金額金額－期末庫存材料、半成品、產成（商）品盤存余額 4、 應納所得稅稅額計算 （1）分月或分季預繳所得稅額＝月、季應納稅所得額×稅率（25％） （2）年終匯算清繳時，應退補所得稅 應退補所得稅額＝全年累計應納稅所得額×稅率（33%）－本年累計已繳所得稅額 預繳所得稅 ① 按上年應納稅所得額的1/2或1/4 本期某月或某季應納所得稅稅額＝[上一年應納稅所得額/2（或4）]×稅率（25%） ② 按本期計劃利潤預繳所得稅 本期某月或某季應納所得稅稅額＝本期某月或某季計劃利潤額×稅率（25%） 5、 對減征所得稅的計算 減征比例＝[(25%－原核定的稅率)/25%]×100% 減征后應納所得稅額＝應納稅所得額×稅率（25%）×（1-減征比例） ＝應納所得稅稅額×減征比例 6、 境外所得稅稅額扣除限額＝境內外所得按稅法計算的應納稅總額×來源于某外國的所得額/境內外所得總額 7、 對彌補以前年度虧損后應納所得稅額的計算 彌補虧損后應納所得稅稅額＝（應納稅所得額－以前年度未彌補虧損）×稅率（25%） 外商投資企業和外國企業所得稅額

1、 制造業 應納稅所得額＝產品銷售利潤＋其他業務利潤＋營業外收入－營業外支出 產品銷售利潤＝產品銷售凈額－產品銷售成本－產品銷售稅金－銷售費用＋管理費用＋財務費用 產品銷售凈額＝產品銷售總額－（銷貨退回＋銷貨折讓） 產品銷售成本＝本期產品成本＋期初半成品、在產品盤存－期末半成品、在產品盤存 本期生產成本＝本期生產耗用的直接材料＋直接人工＋制造費用 2、 商業企業應納稅所得額 應納稅所得額＝銷貨利潤＋其他業務利潤＋營業外收入－營業外支出 銷貨利潤＝銷貨凈額－銷貨成本－銷貨稅金－（銷貨費用+管理費用＋財務費用） 銷貨凈額＝銷貨總額－（銷貨退回＋銷貨折讓） 銷貨成本＝期初商品存盤＋[本期進貨－(進貨推出＋進貨折讓)＋進貨費用]－期末商品盤存 3、 服務業 應納稅所得稅＝業務收入凈額＋營業外收入－營業外支出 業務收入凈額＝業務收入總額－（業務收入稅金＋業務支出＋管理費用＋財務費用） 4、 應納稅所得額 應納企業所得稅額＝應納稅所得

額×適用稅率－已納企業所得稅額 應納地方所得稅額＝應納稅所得額×地方所得稅稅率－已納地方所得稅額 5、 國際運輸業務 應納所得稅額＝應納稅所得額×稅率 應納稅所得額＝在中國境內起運所獲客貨收入的總額×5% 6、 預提所得稅 應納稅所得稅額＝在中國境內取得的利潤、利息、租金特許權使用費和其他所得之和×稅率（20%） 7、 境外所得稅稅款扣除限額的計算 境外所得稅稅款扣除限額＝境內外所得按稅法計算的應納稅總額×來源于某境外的所得額/境內外所得總額

8、 外商投資者將從外商投資企業取得的利潤用于再投資，應退所得額 應退稅額＝｛再投資額/[1－(原實際適用的企業所得稅率＋地方所得稅稅率)]｝×原實際適用的企業所得稅率×退稅率 9、 年終匯算清繳應補（退）企業所得稅的計算 （1）、對沒有征減，沒有境外所得的企業 應補（退）稅額＝全年應納稅所得額×企業所得稅率－1～4季度已預繳所得稅 （2）對有征減，有境外所得的企業 應補（退）企業所得稅額＝境內、外所得按稅法計算的應納稅總額－境外所得稅允許扣除額－應減征的企業所得稅額－已預繳企業所得稅總額 個人所得稅額 1、 工資、薪金所得 工資、薪金所得應納個人所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數 應納稅所得額＝每月收入額－（境內）3500或（境外）4800 應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數 應納稅所得額＝（不含稅所得額－速算扣除數）/(1-稅率) 2011年 9月1日起執行7級超額累進稅率：扣除數為3500元 全月應納稅所得額 稅率 速算扣除數(元) 全月應納稅額不超過1500元 3% 0 全月應納稅額超過1500元至4500元 10% 105 全月應納稅額超過4500元至9000元 20% 555 全月應納稅額超過9000元至35000元 25% 1005 全月應納稅額超過35000元至55000元 30% 2755 全月應納稅額超過55000元至80000元 35% 5505 全月應納稅額超過80000元 45% 13505 2、 個體工商戶 應納所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數

級數 全年應納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數 1 不超過15000元的 5 0 2 超過15000元至30000元的部分 10 750 3 超過30000元至60000元的部分 20 3750 4 超過60000元至100000元的部分 30 9750 5 超過100000元的部分 35 14750 （1）、將當月累計應納稅所得額換算成全年應納稅所得額 全年應納稅所得額＝當月累計應納稅所得額×12/當月累計經營月份數 （2）、計算全年應納所得稅額 全年應納所得稅額＝全年應納稅所得

額×適用稅率－速算扣除數 （3）、計算當月累計應納所得稅額 當月應納所得稅額＝全年應納所得稅額×當月累計經營月份數/12 （4）、計算本月應納所得稅額 本月應納所得稅額＝當月累計應納所得稅額－累計已繳所得稅額 3、 稿酬所得 應納所得稅額＝應納稅所得額×20%×（1-30%）＝應納稅所得額×20%×70% 4、 勞務報酬所得 （1）、一次收入在20000元以下時 應納所得稅額＝應納稅所得額×20% （2）、一次收入20000～50000時 應納所得稅額＝應納稅所得額×20%＋應納稅所得額×20%×50%＝應納稅所得額×（20%＋10%） （3）一次收入超過50000時 應納所得稅稅額＝應納稅所得額×20%＋應納稅所得額×20%×100%＝應納稅所得額×（20%＋20%） 5、 財產轉讓 財產轉讓應納所得稅額＝應納稅所得額×20% 應納稅所得額＝轉讓財產收入額－財產原值－合理費用 6、 利息、股息紅利所得

應納所得稅額＝應納稅所得額×20% 7、 境外個人所得稅款扣除限額 境外個人所得稅稅款扣除限額＝境內、境外所得按稅法計算的應納稅總額×來源于某外國的所得額/境內、外所得總額 8、 支付給扣繳義務人手續費的計算 手續費金額＝扣繳的個人所得稅額×2% 土地增值稅額 1、 一般計算方法 應納稅總額＝∑各級距土地增值額×適用稅率 某級距土地增值額×適用稅率 土地增值率＝土地增值額×100%/扣除項目金額 土地增值額＝轉讓房地產收入－扣除項目金額 2、 簡便計稅方法 （1）、土地增值額未超過扣除項目金額金額50%的 應納稅額＝土地增值額×30% （2）、土地增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的 應納稅額＝土地增值額×40%－扣除項目金額×0.05 （3）、土地增值額超過扣除項目金額100%、未超過200%的 應納稅額＝土地增值額×50%－扣除項目金額×0.15 （4）土地增值額超過項目金額200% 應納稅額＝土地增值額×60%－扣除項目金額×0.35 固定資產投資方向調節稅 1、 基本建設項目投資額應納固定資產投資方向調節稅額,其計算公式: 應納稅額=總投資額×適用稅率 總投資額=建筑工程投資總額+設備購置安裝投資總額

2、 更新改造項目投資額應納固定資產投資方向調節稅額，其計算公式： 應納稅額=建筑工程投資總額×適用稅率 3、 超計劃投資項目應補繳固定資產投資方向稅額，其計算公式： 超計劃應補繳稅額=[（實際完成投資額－省級標準投資額）×適用稅率]×（1+加罰倍數） =超計劃投資額應納稅額×（1+加罰倍數） 超計劃投資額應納稅額=超計劃投資額×適用稅率 超計劃投資額=實際完成投資額－省級標準投資額 城鄉維護建設稅 應納城鄉建設維護稅額＝

（產品銷售收入額＋營業收入額＋其他經營收入額）×地區適用稅率 應補交稅額=實際營業收入額×地區適用稅率－已納稅額 應退稅額＝已交稅額－核實后的應納稅額 車車船稅 1、 乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應納稅額的計算公式為： 年應納稅額＝車輛擁有量×適用的年稅額 2、 載貨車年應納稅額的計算公式為： 年應納稅額=載貨汽車凈噸位×適用的年稅額 3、 客貨兩用的車應納稅額的計算公式為： 年應納稅額=載人部分年應納稅額+載貨部分年應納稅額 載人部分年應納稅額=載人車適用年稅額×50% 載貨部分年應納稅額=載貨部分的凈噸位數×適用的年稅額 4、 機動船應納稅額的計算公式： 機動船年應納稅額=機動船的凈噸位×適用的年稅額 5、 非機動船應納稅額=非機動船的載重噸位×適用的年稅額 6、 新購買的車輛按購期年內的余月數比例征收車船稅，其計算公式為： 新購買車船應納車船稅額=各種車船的噸位（或輛數）×購進起始月至征期終了的余月數/征期月數

補交本期漏報漏繳稅額=漏報漏繳車船稅的數量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規定繳庫的次數 補交本期少交的稅款=[應繳車船稅的數量（或凈噸位、載重噸位）×適用稅額/按規定繳庫的次數]－已繳稅款 退還誤交的稅款＝已繳的誤交稅款 退還應計算錯誤而多交的稅款＝已入庫的稅款－重新核實后的應納稅額 房產稅額 年應納房產稅稅額＝房產評估值×稅率 月應納房產稅稅額=年應納房產稅額/12 季應納房產稅稅額=年應納房產稅額/4 土地使用稅額 年應納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數×每平方米土地年稅額 月或季應納土地使用稅稅額=年應納土地使用稅額/12（或）4 印花稅額 1、 購銷合同應納印花稅的計算 應納稅額=購銷金額×3/10000 2、 建設工程勘察設計合同應納印花稅的計算 應納稅額=收取的費用×5/10000 3、 加工承攬合同應納印花稅的計算 應納稅額=加工及承攬收入×5/10000 4、 建筑安裝工程承包合同應納印花稅的計算 應納稅額=承包金額×3/10000 5、 財產租賃合同應納印花稅的計算 應納稅額=租賃金額×1/1000 6、 倉儲保管合同應納印花稅的計算 應納稅額=倉儲保管費用×1/1000

7、 借款合同應納印花稅的計算 應納稅額=借款金額×0．５／１００００ 8、 財產保險合同應納印花稅的計算 應納稅額=保險費收入×1/1000 9、 產權轉移書據應納印花稅的計算 應納稅額=書據所載金額×6/10000 10、 技術合同應納印花稅的計算 應納稅額=合同所載金額×3/10000 11、 貨物運輸合同應納印花稅的計算 應納稅額=運輸費用×5/10000 12、 營業賬簿應納印花稅的計

算 （1）記載資金賬簿應納印花稅的計算公式為： 應納稅額=[（固定資產原值年初數－上年已計算繳納印花稅固定資產原值）＋（自有流動資金年初數－上年已計算繳納印花稅自有流動資金總額）]×5/10000 （2）其他賬簿應納稅額的計算。其公式為： 應納稅額=證照件數×5 關稅 1、 進口關稅應納稅額的計算。其公式為： 應納關稅稅額=完稅價格×進口稅率 完稅價格=離岸價格+運輸費、保險費等 =國內批發價/（1+進口稅率+費用和利潤率（20%）） 2、 出口關稅應納稅額的計算。其公式為： 出口關稅應納稅額=完稅價格×出口稅率 完稅價格=離岸價格/（1+出口稅率）