內部會計控制

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會計內部控制制度的三大要素

（標準版合同模板）

甲方：**單位或個人

乙方：**單位或個人

簽訂日期：**年**月**日

簽訂地點：**省**市**地

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會計內部控制制度的三大要素

會計內部控制制度是單位內部各職能部門、各有關工作人員之間，在處理經濟業務

過程中相互聯系、相互制約的一種管理制度。

它是對經濟業務的處理過程實施控制的方法、程序和手續的總稱。

所謂聯系，是指經濟業務發生時有關經辦人員之間如何互相溝通、協調，使經濟活

動得以順利進行;

所謂制約，是指經辦人員之間如何相互牽制、相互監督，以防止營私舞弊和技術錯

誤，確保經濟活動的合法合理性。

完善的會計內部控制制度，一般應具備三個方面的要素:

一是權利與責任，即單位行政領導和各個職能部門擁有的職權和應承擔的責任，以

及據此確定他們在處理經濟業務時所處的地位和作用;

二是程序與手續，即處理每一項經濟業務的規定程序和手續，要求明確規定每一項

經濟業務需要經過哪些手續，由哪些人員負責辦理，他們之間如何溝通聯系，應當采用

哪些具體的處理方法等;

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三是控制方式，即處理每一項經濟業務的人員之間相互制約的方式……要求某人辦

理的業務必須經過其他人員的核準和同意，必須置于其他人員的監督之下，有關人員之

間必須形成監督制約關系.

會計內部控制按其控制的目的不同，可分為會計控制和管理控制。

會計控制是指與保護財產物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務活動

合法性有關的控制；管理控制是指與確保經營方針、決策的貫徹執行，促進經營活動經

濟性、效率性、效果性以及經營目標的實現有關的控制。

會計控制與管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于會計

控制，也可以用于管理控制。