年終獎個稅稅率表

年終獎

年終獎個人所得稅計算方法及其稅率表和公式

我國年終獎個人所得稅征收方法的規定：

（一)全年一次性獎金是指行政機關、企事業單位等扣繳義務人根據其全年經濟效

益和對雇員全年工作業績的綜合考核情況，向雇員發放的一次性獎金。上述一次

性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的

年薪和績效工資。

(二)納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并

按以下計稅辦法，由扣繳義務人發放時代扣代繳：

1.先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定稅法規

定的適用稅率；然后以其商數及適用稅率計算出應納稅額后，再乘以12個月，

即為全年一次性獎金的應納稅額。除上述計算方法外，也可以按照本規定第十四

條規定的計算方法，直接計算應納稅額。

2.如果在發放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資、薪金所得低于稅法規定的

費用扣除標準，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資、薪金所得與費用扣除

標準的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率。

(三)在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

(四)實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現的年薪和績效工資按本條

第(二)款、第(三)款的規定執行。

前段時間網上傳的【47】號公告年終獎個人所得稅新計算方法，經國家稅務總局

聲明澄清【47】號公告系偽造，年終獎個人所得稅率與計算方法沒有改變。下面

就是現年終獎個人所得稅稅率及計算方法：

年終獎適用稅率標準表

適用

應稅所得1

應稅所得

2稅率

0000

速算扣除數3%10%20%25%30%35%

45%

級數

123456

年終獎

0-15001500-45004500-9000900-550005500-

155505

年終獎個稅計cpu和內存 算公式：應納稅額＝應納稅所得額適用稅率-速算扣除數。

具體來講，納稅人2011年9月1日(含)以后實際取得的工資、薪金所得，應適用

新稅法的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅。而納稅人2011年9月1

日前實際取得的工資、薪金所得，無論稅款是否在2011年9月1日以后由扣繳義

務人申報入庫，均應適用原稅法的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得

稅。舉例來看，韓先生在某一公司工作，2011年12月3日取得工資收入3400

元，當月又一次取得年終獎金24100元，其應繳納多少個人所得稅。韓先生因當

月工資不足3500元，可用其取得的獎金收入24100元補足其差額部分100元，剩

余24000元除以12個月，得出月均收入2000元，其對應的稅率和速算扣除數分

別為10%和105元。具體計算公式為：應納稅額＝(24100＋3400－3500)10%－

105＝2295元。

年終獎個稅算法：針對工資薪金，當前我國采用超額累進稅率，為了方便計算，

就轉化用適用稅率和速算扣除數的簡化算法，目前的年終獎個稅計算方法是，先

將年終獎除以12，以得出的商確定稅率和速算扣除數，再依據如下公式計算：應

納稅額＝應納稅所得額適用稅率-速算扣除數。

年終獎個稅算法

以下只考慮年終獎當月工資足夠3500元的，不足3500元的，先補足3500元，然

后用余額

年終獎月平獎金稅額

20000

180001666.667

年終歲尾，年終獎已逐漸成為大家談論的敏感話題，牽動著每位在崗人員的心

旋，就百姓普遍關注的年終獎繳納個人所得稅問題，而今年9月1日起，我國的

個稅法有了一些調整，個人所得稅起征點由原來的2000元調為3500元。同時，

經過詳細核算，年終獎多發1元，你最終反倒少得很多呢!那么，年終獎個人所得

稅計算方法你要搞清楚嘍!

【終獎個人所得稅計算方法之兩種計稅方法】

在國家稅務總局下發的通知中，關于納稅人取得的全年一次性獎金，給出了兩種

計稅辦法。

一是先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定稅法

規定的適用稅率;然后以其商數及適用稅率計算出應納稅額后，再乘以12個月，

即為全年一次性獎金的應納稅額。

二是按照最新公布的適用全年一次性獎金所得的稅率表，直接計算應納稅額。

年終獎

應納稅額的計算公式為：應納稅額=應納稅所得額適用稅率-速算扣除數。

值得注意的是，如果在發放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資、薪金所得低

于稅法規定的費用扣除標準(3500元/月)，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工

資、薪金所得與費用扣除標準的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎

金的適用稅率。

在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

【新稅法下年終獎個人所得稅計算方法新舊方法對比】

韓先生在某一公司工作，2011年12月一次取得年終獎金6.1萬元，周先生在同一

家公司工作，他取得的年終獎是5.9萬元。

舊方法：

韓先生：6.1萬元12個月=5083.33元，適用的稅率是20%，速算扣除數ps怎么畫框 375元，

則他該付的稅是61000元20%-375元=11825元。其稅后年終獎為61000元-

11825元=49175元。

周先生，5.9萬元12個月=4916.66元,適用于稅率為15%,速算扣除數125，則他

該付的稅是59000元15%-125=8725元。其稅后年終獎為59000元-8725元

=50275元。

顯然，年終獎6.1萬元的韓先生，實際到手的獎金反而會比5.9萬元的周先生少

拿了1100元。新方法：

韓先生應納稅額=6.1萬元20%-555元=11645元，其稅后年終獎為61000元-

11645=49355元。周先生應納稅額=5.9萬元20%-555元=11245元，其稅后年終

獎為59000元-11245元=47755元。按照新的計稅辦法，不會再出現獎金發得

多、稅后所得反而少的情況，年終獎高的韓先生最后拿到的獎金依然比周先生

高。

【年終獎個人所得稅計算方法之記者采訪】

那么，新稅法與原稅法究竟如何銜接?國家稅務總局相關負責人13日接受了記閱兵幾年一次 者

的采訪。

問題一：工資、薪金所得如何銜接?

新稅法和實施條例均規定自2011年9月1日起施行。具體到工資、薪金所得項目

而言，是指納稅人2011年9月1日(含)以后實際取得的工資、薪金所得，應適用

新稅法的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅。

“具體來講，納稅人2011年9月1日(含)以后實際取得的工資、薪金所得，應適

用新稅法的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅。而納稅人2011年9

月1日前實際取得的工資、薪金所得，無論稅款是否在2011年9月1日以后由扣兒童退燒藥有哪些

繳義務人申報入庫，均應適用原稅法的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所

得稅。”稅務總局相關負責人說。

年終獎

舉例來看，韓先生在某一公司工作，2011年12月3日取得工資收入3400元，當

月又一次取得年終獎金24100元，其應繳納多少個人所得稅?

這位負責人說，韓先生因當月工資不足3500元，可用其取得的獎金收入24100

元補足其差額部分100元，剩余24000元除以12個月，得出月均收入2000元，

其對應的稅率和速算扣除數分別為10%和105元。具體計算公式為：應納稅額

=(24100+3400-3500)10%-105=2295元。

問題二：個體工商戶生產、經營所得如何銜接?

新稅法自9月1日起開始實施，鑒于個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業的生

產經營所得是按年度計算，而且是在一個完整的納稅年度產生的，這就需要分段

計算應納稅額，即：9月1日前適用原稅法的減除費用標準和稅率表;9月1日(含)

后適用新稅法的減除費用標準和稅率表。

這位負責人介紹，年終匯算清繳分段計算應納稅額時，需要分步進行：

第一，按照有關規定，計算全年應納稅所得額;

第二，計算前8個月應納稅額：前8個月應納稅額=(全年應納稅所得額原稅法的

對應稅率-速算扣除數)8/12;

第三，計算后4個月應納稅額：后4個月應納稅額=(全年應納稅所得額新稅法的

對應稅率-速算扣除數)4/12;

第四，全年應納稅額=前8個月應納稅額+后4個月應納稅額。

“對企事業單位的承包經營、承租經營所得也是比照這個計算方法計算繳納個人

所得稅。要注意的是，這個計算方法僅適用于納稅人2011年的生產經營所得，

2012年以后則按照稅法規定全年適用統一的稅率。”這位負責人說。

舉例來看，某個人獨資企業按照稅法和相關規定計算出全年應納稅所得額為

45000元(注：按照相關規定，在計算全年應納稅所得額時，投資者本人后四個月

的費用扣除標準為每月3500元)，則其全年應納稅額計算如下：

2011年前8個月應納稅額=(4500030%-4250)8/12=6166.67元

2011后4個月應納稅額=(4500020%-3750)4/12=1750元

全年應納稅額=6166.67+1750=7916.67元

問題三：涉外人員附加減除費用如何調整?

稅法規定，對在中國境內無住所而在中國境內取得工資、薪金所得的納稅義務人

和在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務人(簡稱“涉外

人員”)，在按稅法規定減除費用標準基礎上，可以根據其平均收入水平、生活水

平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的范圍和標準由國務

院規定。

原稅法實施條例規定的附加減除費用標準是每月2800元，即涉外人員每月在減

除2000元費用的基礎上，再減除2800元的費用，減除費用的總額為4800元。

年終獎

這位負責人說，考慮到現行涉外人員工資、薪金所得總的減除費用標準高于境內

中國公民，從稅收公平的原則出發，應逐步統一內、外人員工薪所得減除費用標

準。

“這次在涉外人員的工資、薪金所得減除費用標準由2000元每月提高到3500元每

月的同時，將其附加減除費用標準由2800元每月調整為1300元每月，這樣，涉

外人員總的減除費用標準保持現行4800元每月不變。”這位負責人說。

【以下是微博上傳的年終獎個人所得稅計算方法】：

【年終獎多發1元，反倒少得1155.1元】

新稅法實施后，六大臨界點成年終獎“盲區”

合理避稅，網友建議“年終獎”改為“年終捐”

又到年關，一年一度的重頭戲——年終獎馬上就要發放，估計許多市民都伸長了

脖子在翹首以盼。不過，年終獎也許并不是大家想的那樣，發得越多得到的越

多，很有可能你比別人多發了1塊錢，卻要為此多繳納百元、千元甚至萬元的

稅。

這絕對不是在跟你開玩笑，因為年終獎在計算應該適用的稅率時會出現一個臨界

點，一旦遭遇了這個臨界點，可能就會出現“多發少得”、“得不嘗稅”的情況。加

之，今年是新修訂的個人所得稅法施行后的首次發放年終獎,稅法稅率及級次級距

都發生了變化，這也使得市民最后真正拿到手的年終獎額度也隨之改變。鄭州晚

報趙柳影

【微博熱議年終獎臨界點】

最近，微博上轉載量最為火爆的除了關于明年1月的放假通知外，估計就是關于

年終獎計稅的博文了。“請大家注意年終獎臨界點，寧可少千元不要超一元：發

18001元比18000元多納稅1154.1元;54001元比54000元多納4950.2元;發

108001元比108000元多納4950.25元;發420001元比420000元多納19250.3元;

發660001元比660000元多納30250.35元;發960001元比960000元多納88000.45

元。”12月4日傍晚，中國農業大學經濟管理學院副教授葛長銀在微博上發表了

關于年終獎臨界點的博文。

短短幾天，轉載量就有了4000多次，評論量也有近千條，不少網友在驚訝的同

時也紛紛表示對于年終獎的計稅方法很模糊，將之戲稱為“年終獎的秘密”，并建

議公司的領導和財務人員，以及納稅人都應該好好看一看，研究研究。

【年終獎個人所得稅計算方法是怎么計算個稅的?】

年終獎的發放，直接關系著員工的“錢袋子”，不過和廣大網友一樣，大部分市民

對于年終獎的計稅都不了解，它究竟是如何計算的?難道真如博文所說，年終獎

多出來1塊錢，就會比別人多繳納如此之多的稅嗎?

年終獎

“‘多發少得’的情況的確存在，自從個人所得稅出臺的那一天，就一直伴隨著這個

問題。”河南中興稅務師事務所總經理陳俊嶺說，年終獎是大家通俗的叫法，它

專業的名字叫做全年一次性獎金。

據陳俊嶺介紹，全年一次性獎金的計算方法是先將員工當月內取得的全年一次性

獎金，除以12個月，按其商數確定稅法規定的適用稅率，然后再用全年一次性

獎金乘以稅率，之后減去速算扣除數，即為全年一次性獎金的應納稅額。

“如果在發放年終一次性獎金的當月，員工當月工資、薪金所得低于稅法規定的

費用扣除標準(3500元/月)，應將全年一次性獎金減除‘員工當月工資、薪金所得

與費用扣除標準的差額’后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅

率。”陳俊嶺說。

【計稅時對應的稅率不同，導致多發1元，反倒少得1155.1元】

既然計算方法清楚了，出現年終獎“多發少得”的根源也就找到了。“其實就是年終

獎計稅時所對應的稅率不同，導致了稅額的差距這么大。”陳俊嶺說。

據陳俊嶺介紹，按照新個稅的規定，年終獎的計算中，一共有7個稅率，由于不

同的稅率對應不同的全月應納稅所得額，也就劃定出了6個區間，正是由于這6

個區間的臨界點，才導致了年終獎‘多發少得’的情況。這些臨界點分別是：18001

元~19283.33元、54001元~60187.50元、108001元~114600元、420001元~447500

元、660001元~706538.46元、960001元~1120000元。

隨后，參照圖表，陳俊嶺給記者舉了個例子，假如小王和小張的月工資都超過

3500元，年末兩人的年終獎分別為18000和18001，小王的實得年終獎為：

1800012=1500元，對應稅率及速算扣除數為：3%、0，應納稅額=180003%-

0=540元，稅后所得17460元。

以此類推，小張的實得年終獎為：1800112≈1500.08，超出了1500元，對應稅率

及速算扣除數為：10%、105，應納稅額=1800110%-105=1695.1，稅后所得

16305.9。這樣一比，二者繳納稅額相差1155.1元。

【年終獎在萬元以內就不存在“多發少得”】

如此看來，年終獎發多少，能保證員工的最佳利益，還真是個“技術活”。不過昨

日，記者向認識的同事、朋友，包括QQ群里的網友進行調查，詢問了近50位市

民，只有兩位表示自己的年終獎超過了18000元。

“目前咱鄭州大部分市民的年終獎還徘徊在萬元以內，這樣的話，就不存在‘多發

少得’的現象，大家計稅的稅率都一樣。”陳俊嶺說，不過，像一些國企、大型私

企的中高層領導，以及一些從事銷售工作的員工的年終獎很五線譜圖 有可能會超過18000

元。“一些從事銷售類型工作的員工平時的工資可能都不高，他們靠的就是年終

豐厚的年終獎，少則幾萬，多則十幾萬，幾十萬。”

年終獎

“繳稅是大家應盡的義務，最好還是按照規定進行繳納。”陳俊嶺說，不過如果出

現個別極端的現象，單位財務上的工作人員可以及時與當事人聯系，少發一些獎

金來保障員工的既得利益。

“我們也得到一些內部消息稱針對年終獎的計稅，國家稅務總局正在商議新政

策，可能會對計稅方法等進行調整，不過具體是什么情況現在還不知道。”陳俊

嶺透露。

【合理避稅，網友建議“年終獎”改為“年終捐”】

雖然繳稅是大家應盡的義務，不過對于大部分市民來說，如果遇到“多發少得”的

情況，還是會覺得比較“悲催”，那有沒有一些比較好的合理避稅的方法呢?

網友“徐曉”在微博稱：合理避稅最簡單的方式就是將年終獎分開發放，不至于都

累計到一個月中，稅率比較高。不過采取這種方法的前提得保證分開發放扣除的

稅額總和小于一次性發放的扣稅稅額。可這樣一來，每次發放年終獎之前，大家

都得埋頭先做些數學題，估計實施起來會有難度。

網友“嚴壯”的意見似乎更受到大家的歡迎：建議各企業老板將“年終獎”改為“年終

捐”，將員工們多出臨界點的部分獎金捐給慈善機構，這樣既合理避稅又為社會

做出了貢獻。

意見一出，立馬得到許多網友的鼓掌撒花，并被大家評為年終獎合理避稅之最優

解決方案。

【年終獎個人所得稅計算方法之新稅率表】

(全月應繳納稅額)

級數含稅級距稅率(%)速算扣除數

1不超過1500元的30

2超過1500元至4500元的部分10105

3超過4500元至9000元的部分20555

4超過9000元至35000元的部分251005

5超過35000元至55000元的部分302755

6超過55作文因為有你 000元至80000元的部分355505

7超過80000元的部分4513505

注：1.本表含稅級距指以每月收入額減除費用3500元后的余額或者減除附加減除

費用后的余額。

2.含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得;不含稅級距適用于由他人

(單位)代付稅款的工資、薪金所得。

6個區間臨界點導致年終獎“多發少得”

18001元~19283.33元

54001元~60187.50元

年終獎

108001元~114600元

420001元~447500元

660001元~706538.46元

960001元~1120000元

看來新稅法下，年終獎個人所得稅計算方法還是很有爭議的。通過以上幾種年終

獎個人所得稅計算方法的學習，想必你已經十分清楚了年終獎個人所得稅怎么算

了吧?這些年終獎個人所得稅計算方法雖然有點麻煩，但是關系到切身利益，還

是不得不學習啊!如果您想知道更多關于年終獎的內容，請繼續關注世界工廠網學

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各項業務和管理程序都制定了操作規程，各業務人員在授權范圍內進行工作，各項

業務和管理程序遵照公司制定的各項操作規程運行；

公司對授權部門和人員建立了相應的評價和反饋機制，授權期限不超過一年，對不

適用的授權及時修改或取消授權。