2020年小微企業稅收減免優惠政策統籌2020年版

2020年小微企業稅收減免優惠政策統籌2020年版

一：什么是小微企業？

根據財稅〔2019〕13號文，小微企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應

納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個

條件的企業。

總結下來，就是同時滿足“1+3”；“1”是非禁限行業，“3”是納稅額+從業人數+資產總

額三個指標。

二：小微企業增值稅優惠

對月銷售額10萬元以下的增值稅小規模納稅人（按季納稅，季度銷售額未超過30萬元），

免征增值稅。

政策依據包括：

財稅[2019]13號 財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知

國家稅務總局公告2019年第4號 國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征

管問題的公告

這里的重點是按季度申報、小規模納稅人和普票。目前，大部分小規模納稅人都是季度申報，

那就可以享受季度30萬增值稅免征，例如公司A是季度申報的小規模納稅人，2020年一

季度，1月和2月沒有收入，3月收入25萬，雖然單月收入超過10萬，但是季度沒超30

萬（前提是季報）就可以享受免征增值稅的優惠政策。

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1：公司A依法可以免征增值稅，但并不免征企業所得稅。

2：如果公司A為季度申報小規模納稅人，但是開具了增值稅專票，專票雖然征收率還是

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3%，但是是不免征的！

三：企業所得稅優惠政策

對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按

20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，

減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

政策依據包括：

財稅[2019]13號 財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知

國家稅務總局公告2019年第2號 國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免

政策有關問題的公告

簡單概括：

年應納稅所得額不超過100萬元的部分，企業所得稅的征收率是5%；

年應納稅所得額100～300萬元的部分，企業所得稅的征收率是10%；

ote:這是分段核算，比如您年應納稅所得額是200萬，那么企業所得稅稅額計算是100

萬X5%+（200-100）X10%。

四：個人獨資企業核定征收政策

如果滿足核定條件的企業，也是可以利用核定征收，簡化所交稅的類別。注冊個人獨資企業

是不需要繳納企業所得稅，而是交個人經營所得稅，因為是小規模，增值稅僅為3%，個稅

0.5%-2%，按階梯計算，綜合稅率不超過5%。

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