城建稅及教育費附加(城建稅及教育費附加稅)

今年以來，實施大規模增值稅留抵退稅，對助企紓困、穩經濟發揮了關鍵作用。那么，當收到留抵退稅后，您知道城建稅、教育費附加要怎樣處理？今天，申稅小微和您一起了解相關優惠政策！

問題一

Q

期末留抵退稅退還的增值稅稅額是否可以從城建稅、教育費附加、地方教育附加計稅（征）依據中予以扣除？

A

可以。根據《財政部稅務總局關于增值稅期末留抵退稅有關城市維護建設稅 教育費附加和地方教育附加政策的通知》（財稅〔2018〕80號 ）文件規定，對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據中扣除退還的增值稅稅額。

問題二

Q

企業什么時候可以從城建稅和附加費計稅（征）依據中扣除退還的增值稅期末留抵退稅額？

A

納稅人自收到留抵退稅額之日起，應當在下一個納稅申報期從城建稅計稅依據中扣除。留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計稅方法確定的城建稅計稅依據中扣除。當期未扣除完的余額，在以后納稅申報期按規定繼續扣除。對于增值稅小規模納稅人更正、查補此前按照一般計稅方法確定的城建稅計稅依據，允許扣除尚未扣除完的留抵退稅額?！秶叶悇湛偩株P于城市維護建設稅征收管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第26號）。

問題三

Q

期末留抵退稅退還的增值稅稅額從城建稅、教育費附加、地方教育附加計稅（征）依據中予以扣除，如何填寫申報表？

A

一般納稅人打開《增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）》（附加稅費情況表），系統自動預填“當期新增可用于扣除的留抵退稅額”以及第4 列“留抵退稅本期扣除額”，納稅人需核對金額是否正確，其中未扣除完的留抵退稅額會結轉下期，可查看“結轉下期可用于扣除的留抵退稅額”。