企業年金 個人所得稅(企業年金個人所得稅計算方法)

對于年金而言，一般人不會涉及。畢竟，“五險一金”都沒有普及。當然，2019年以后，由于企業年金在事業單位非在編人員的實施，也是獲得類很多關注點。

《機關事業單位職業年金辦法》和《企業年金辦法》的相關規定可知，年金是一種補充養老保險制度，在職工獲得基本養老保險的前提下，還可以自主建立補充養老保險。

企業年金是一種補充性養老金制度，是指企業及其職工在依法參加基本養老保險的基礎上，自主建立的補充養老保險制度。

年金可以分為兩種：即職業年金和企業年金。職業年金是指，機關事業單位及其工作人員購買的年金；企業年金是企業在職人員購買的年金。

按照《財政部、人力資源社會保障部、國家稅務總局關于企業年金、職業年金個人所得稅有關問題的通知》（財稅〔2013〕103號）的規定可知，不管是企業年金還是職業年金，在符合規定的情況下，都可以在計算個人所得稅時稅前扣除。

具體來說，個人繳納的年金不能超過自己工資的4%。對于超過部分就不能在稅前扣除了。當然，企業可以稅前扣除的比例是8%。企事業單位繳納的年金，在計入個人賬戶時也不需要個人繳納個稅。

這里需要注意的是，企業年金和職業年金不是不需要繳納，而是在實際繳納階段暫不征收。具體如何征收個稅，虎虎下面會詳細說的。

對于年金而言，在實際繳納或者獲得收益時都不需要繳納個稅，只有我們實際領取時才需要計算個稅。

《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）規定，個人達到要求需要領取年金時，領取的年金不并入綜合所得，全額單獨計稅。具體計算方法如下：

退休時，年金的領取可以分為三種情況。即按月領取、按季領取和按年領取。

按月領取時，按照月度稅率表單獨計算個稅。

比如說，虎虎按月領取年金，一個月領取的年金是1900元，那么每月需要繳納個稅=1900*3%=57（元）。

按季領取時，把領取的金額除以3，按照月度稅率表計算個稅。

比如說，虎虎按季領取年金，一個季度領取的年金是6600元。那么每月領取的年金=6600/3=2200（元）。一個季度需要繳納的個稅=2200*3%*3=198（元）

按年領取時，按照年度綜合稅率表，計算個稅。

比方說，虎虎按年領取年金，一年領取的年金是27120元。那么虎虎需要繳納個稅=27120*3%=813.6（元）。

個人因為出國定居、工作期間死亡或者退休后死亡的情況，需要一次性領取年金時，適用綜合所得稅率表計算納稅。

假設，虎虎需要出國定居需要一次性領取年金。虎虎年金的賬戶余額是29萬元。

虎虎需要繳納的個稅=290000*20%-16920=290000*20%-16920=41080（元）。

除了以上情況，需要一次性領取年金時，需要按照月度稅率表，計算個稅。

比方說，虎虎因個人生活原因需要一次性領取年金時，領取時年金余額是26萬元。

虎虎需要繳納的個稅=260000*45%-15160=101840（元）。

參考資料：

《機關事業單位職業年金辦法》

《企業年金辦法》

《財政部、人力資源社會保障部、國家稅務總局關于企業年金、職業年金個人所得稅有關問題的通知》（財稅〔2013〕103號）