稅務(wù)發(fā)票(稅務(wù)發(fā)票真?zhèn)尾樵兿到y(tǒng))

3月份對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)，是一個(gè)優(yōu)惠政策特別多的月份，財(cái)政部和稅務(wù)總局在出臺(tái)政策方面，效率真的非常高。

我能立馬想到的就有兩個(gè)，一個(gè)是3月4日對(duì)小微企業(yè)六稅兩費(fèi)的減免政策，3月22日出臺(tái)的擴(kuò)大增值稅留抵退稅的政策，一個(gè)是減免征收，另一個(gè)是直接退錢(qián)。

而就在3月24日，又一個(gè)重磅稅收優(yōu)惠政策出臺(tái)了，這次瞄準(zhǔn)的還是增值稅。

按照財(cái)稅【2022】第15號(hào)關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告，4月1日起，增值稅又要變了，這次是直接免征。

此前關(guān)于增值稅的優(yōu)惠政策有按照3%征收率減按1%計(jì)算繳納，還有月度銷(xiāo)售收入不超過(guò)15萬(wàn)、季度不超過(guò)45萬(wàn)的免征增值稅，那么這次相當(dāng)于是更徹底，直接對(duì)3%征收率部分免征，也不設(shè)什么15萬(wàn)的限額，也不需要你交1%了，直接免征!

緊隨這份公告之后，稅務(wù)總局就發(fā)布了落實(shí)15號(hào)文的具體操作步驟，結(jié)合現(xiàn)有的信息，對(duì)朋友們比較關(guān)注的兩個(gè)問(wèn)題，我說(shuō)說(shuō)自己見(jiàn)解。

第1個(gè)問(wèn)題，3%減按1%繳納的政策還可以用嘛？

按照15號(hào)文的規(guī)定，該優(yōu)惠政策延期執(zhí)行到2022年3月31日，4月1日對(duì)3%征收率部分免征增值稅政策實(shí)行后，該政策就到期了。

第2個(gè)問(wèn)題，發(fā)票怎么開(kāi)？

因?yàn)橐呀?jīng)是免征增值稅了，所以享受了免征的優(yōu)惠政策的話，那么開(kāi)具的發(fā)票就是免稅的普通發(fā)票。

那有人問(wèn)了，客戶就是要專(zhuān)票怎么辦？

你也可以開(kāi)專(zhuān)票，但是就要按照3%的稅率開(kāi)具，且按照3%稅率繳納增值稅。

也就是說(shuō)開(kāi)專(zhuān)票就不能享受這個(gè)免征政策，享受免征政策，就不能開(kāi)專(zhuān)票，納稅人自己做選擇。

當(dāng)然，這個(gè)選擇，可以對(duì)單個(gè)客戶來(lái)選，比如對(duì)A客戶，納稅人選擇開(kāi)專(zhuān)票，繳納3%稅率，對(duì)B客戶，選擇免稅政策，開(kāi)免稅的普通發(fā)票。

第3個(gè)問(wèn)題，稅要如何申報(bào)？

之前是有月度不超過(guò)15萬(wàn)、季度不超過(guò)45萬(wàn)免征增值稅的優(yōu)惠政策，對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，都是按季度來(lái)報(bào)稅，所以此次申報(bào)的時(shí)候，要將這個(gè)45萬(wàn)免征增值稅的優(yōu)惠政策，與本次發(fā)布的15號(hào)文免征增值稅的數(shù)據(jù)分開(kāi)來(lái)填報(bào)。

舉例來(lái)說(shuō)，A公司季度銷(xiāo)售額是30萬(wàn)，默認(rèn)享受的是季度45萬(wàn)以內(nèi)免增值稅，那么這30萬(wàn)銷(xiāo)售額就填在第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”。

如果A公司季度銷(xiāo)售額60萬(wàn)，且都是3%征收率的業(yè)務(wù)，這個(gè)金額已經(jīng)超過(guò)45萬(wàn)免征增值稅的限額，所以適用的是15號(hào)文，對(duì)3%征收率的業(yè)務(wù)免征增值稅，60萬(wàn)銷(xiāo)售額全部填在第12欄“其他免稅銷(xiāo)售額”。

以上就是對(duì)于15號(hào)文的解讀，大家注意，是正對(duì)的小規(guī)模納稅人3%稅率的業(yè)務(wù)，并不是小規(guī)模納稅人所有業(yè)務(wù)，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人還是有一些業(yè)務(wù)稅率不是3%，比如出租不動(dòng)產(chǎn)，稅率是5%，那就不能適用15號(hào)文的免征增值稅優(yōu)惠，但是可以去適用季度不超過(guò)45萬(wàn)銷(xiāo)售額免征增值稅的優(yōu)惠。

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