番號sw165

針對在日本銷售的中國賣家，雖然我們對日本稅號和JCT 已經多次發文和解釋，還是有許多賣家存在各種疑問。在此，我們做一個匯總，大家看這篇就夠了。

一

什么是日本番號，什么是日本JCT稅號？

用人類的語言簡單說，就是：

番號，是一個企業在日本稅局的識別登記號，有這個番號就可以申報納稅，完成清關。JCT稅號，是一個GST可抵扣標準稅號，在開具的發票上，只有體現了供應商的JCT號，接下來才可以作為進項抵扣。并且，從申請JCT號開始，就相當于放棄了GST免稅額度，需要按年申報納稅，當然也可以考慮年度間預申報。

日本番號和日本JCT 稅號是同一個13位數字的號碼，區別就是JCT稅號前面有個字母（目前均為T），如下圖所示。

2023年10月1日的JCT 新政是什么意思？

首先，2023年10月1日前注冊日本JCT號，并不是強制要求的，只是對開合規發票的賣家有要求，但是，我們認為這將是日本同步國際消費稅和增值稅規則的一個必然趨勢。

其次，申請JCT號可以理解為放棄免稅期的豁免政策，也就是說，從注冊JCT號開始，賣家就有了納稅義務，您將成為課稅企業，針對銷售額計算繳納稅金。

最后，并不代表您的納稅義務一定是從申請JCT號開始的，也就是說，可能會早于2023年10月1日，但一定不會晚于這個時間。

現行制度（截止2023年9月30日）：即使賣家屬于免稅事業者，只要保存receipt，就可以做進項抵扣。

合規發票制度（Invoice制度，2023年10月1日開始）：需要注冊登記成為有資格開票事業者的賣家，開具發票并保存發票，才能做進項抵扣。

如何區分納稅事業者和免稅事業者？

這里著重關注免稅事業者（即不需要開發票的賣家）：

基準期在日銷售額＜1000萬；特定期間在日銷售額＜1000萬。

基準期 = 事業年度的2年前

特定期間 = 事業年度前一年的1~6月

新注冊不滿2年的公司，則不存在基準期：

注冊資本金＜1000萬日元，也被視為免稅事業者，但第一年事業期內，銷售額根據折算＞1000萬日元，則不屬于免稅事業者。

那么，具體如何判斷我是否早于這個時間就已經成為課稅企業了呢？我們來看看下面的內容，GST注冊申報義務。

二

日本GST注冊申報義務詳解

由于日本GST的邏輯和大家熟悉的歐洲、中東國家注冊義務不同，所以理解起來比較困難，我們在此用最通俗易懂的案例給大家再講述一下。

首先，對于日本境外的海外公司（中國公司）來說，無論您是否使用日本海外倉或者亞馬遜FBA倉庫， 亦或是直郵到日本境內的銷售， 只要發生了銷售到日本的行為， 都是統一按照下面三個條件來判斷您是否需要成為課稅企業，及產生了日本消費稅的注冊和申報交稅義務。

1. 前一個財稅年度（1-6月）的銷售閾值超過1000萬日元，那本年度將是課稅年度。舉個例子，2019年1-5月銷售額已經超過1000萬日元，則2020年就是納稅申報年，將需要對2020年全年的銷售額計算并繳納稅金，申報截至日期為2021年2月底。

2. 前一個財稅年度（7-12月）的銷售閾值超過1000萬日元，則次年將是課稅年度。舉個例子，2019年1-9月的銷售額度已經超過1000萬日元，那2021年就是納稅申報年，將需要對2021年的全年銷售額計算并繳納稅金，申報截至日期為2022年2月底。

3. 兩年內的新公司注冊資金超過1000萬，則需要針對本年的銷售申報納稅。舉個例子，2年內的新公司，注冊資金超過1000萬，2019年開始在日本有銷售，就要從2019年開始申報納稅，申報截至日期為2020年2月底。

需要強調的是，如果第一年銷售不到12個月， 需要按平均每月銷售額反算12個月來判斷是否超過閾值。舉個例子，2018年5月開始銷售（5-12月總銷售額為800萬日元，那么反算12個月銷售額 = 800 / 8 x 12 = 1200 萬日元， 超過閾值，需要針對2019年的銷售數據計算和繳納稅金，也就是說2019年為納稅申報年。

說到這里，很多賣家會問，對歷史數據進行查詢后，的確已經超了閾值，是否需要補稅呢？

理論上說，一旦成為課稅企業，就應該注冊、申報和繳納應交的消費稅，但是，也有很多賣家認為，曾經的清關模式為雙清包稅，海關稅局并沒有任何銷售和進口記錄，而且查稅本身也是幾率問題，合規成本也很高，不如先按照新的JCT 政策，只是申報現在和將來的，歷史的查到了再說。對于這種觀點，我們建議賣家盡量合規，以確保賬號無憂，畢竟不能排除多年后，日本國稅廳會向亞馬遜后臺要歷史數據的可能。當然，最終還是要按照賣家實際情況判斷和決定。

三

日本GST申報義務

每年申報一次，申報和納稅的截止日期為2月底（如果辦理延長申請手續，申報和納稅的截止日期將延長至3月底）。

但是，稅金施行預繳政策：

上一年度的納稅額超過61萬日元為1次繳納；上一年度的納稅額超過508萬日元為3次繳納；上一年度的納稅額超過6,095萬日元為11次繳納。

因此，企業可以根據需要申請年度內的預申報，以調整稅金預繳額度。

日本消費稅（GST）有兩種申報模式：

1. 簡易申報

符合條件的企業可以選擇簡易申報， 條件為上一財稅年度銷售額不超過5000萬日元。

簡易申報的邏輯，簡單來說，就是可以按照比例抵扣進項， 對于我們銷售行業基本都是按照80%抵扣， 舉個例子，2019年為申報納稅年，不含稅銷售額為1200萬，按照10% 的稅率計算應交的銷售消費稅為120萬，抵扣80%的進項，就是120 x 20% = 24萬 為抵扣后實際應交稅金。

注：這種申報方式需要提前向稅局提交申請。

2. 標準申報

所有企業都可以申請的申報方式， 邏輯就是銷項 - 進項 = 應交稅金。

銷項消費稅 = 不含稅銷售額 x 稅率（10%）

進項消費稅 = 進項采購所支付的消費稅 + 自己作為進口商清關繳納的進口消費稅

應交稅金 = 銷項消費稅 - 進項消費稅

進項需要提供可抵扣票據來證明抵扣的稅金金額，例如，亞馬遜日本稅號開出的FBA 發票等，以及ACP清關模式下自己作為進口商拿到的可抵扣清關票據。

四

日本海關清關說明

目前，日本清關分為以下兩種模式：

IOR - 貨代名義交稅，簡單理解就是，我們常說的雙清包稅模式，由于進口商無法顯示為賣家自己，已經繳納的進口消費稅，賣家自己無法抵扣，因此建議符合條件的賣家申請簡易申報模式；ACP - 全日本有9個稅關，簡單說就是，清關行幫助賣家以賣家作為進口商清關。但是，目前全日本有9個稅關，且要求各有不同，具體要咨詢清關行實行的具體清關流程，以便拿到合規的清關票據，作為后期可以抵扣的進項票據。

五

如何檢查獲取應稅銷售額

賣家平臺 > 數據報告 > 支付 > 付款 > 所有結算。查看其含稅銷售額。

（可復制鏈接登錄賣家平臺查看https://llercentral-japan.amazon.com/payments/dashboard/index.html）

請注意：

B2C和B2B訂單的銷售額均屬于應稅銷售額，通過Amazon.co.jp之外的其他渠道發生的日本境內銷售額也屬于應稅銷售額，請務必確保已將此種情況考慮在內。應稅銷售額 = 含稅銷售額 / 1.1，日本消費稅稅率是10%。

六

拿到稅號后如何上傳

提交路徑：賣家后臺 -> 設置 -> 賬戶信息 -> 稅務信息 -> 消費稅設置 -> 添加“JCT登記號” -> 點擊“保存設置。

? 首先，在賣家平臺的稅務設置頁面上選擇“是：我有義務在日本申報消費稅”。

您可以復制以下鏈接至瀏覽器開啟：

https://llercentral-japan.amazon.com/tax/jpenrollment/home?ref_=macs_xxjptax_cont_acinfohm

? 然后，在下面顯示的列中輸入JCT注冊號（又叫JCT登記號）。

溫馨提示：僅允許輸入 T+13 位數字

? 最后，點擊“保存設置”

提交成功后，亞馬遜將根據您提供的信息，為買家代開出合規發票。

目前，消費者的發票是由Amazon.co.jp代表賣家開具的，上面有賣家的名字。一旦合規發票留存制度生效， Amazon.co.jp 將在發票上顯示賣家提前在賣家平臺提交的JCT 注冊號，以確保買家得到可以抵扣稅費的發票。

日本消費稅登記號是否應為賣家獲得的，并在賣家平臺賬戶中注冊的登記號？

是的，亞馬遜代表賣家開具的發票，將使用賣家輸入的日本消費稅登記號，以及在此頁面（復制鏈接登錄賣家平臺查看https://llercentral.amazon.co.jp/sw/AccountInfo/LegalEntity/step/LegalEntity?ref）上注冊的賣家名稱。

如果獲取日本消費稅登記號的賣家名稱與相關賬戶中的賣家名稱不一致，則賣家平臺中輸入的登記號將設為無效。因此，請務必輸入正確登記號，且該登記號的申請人是賣家平臺賬戶中注冊的賣家。

七

如何查詢番號和JCT稅號生效

如何查詢法人番號是否生效呢？可以通過稅局網站下面鏈接來操作查詢：

https://www.houjin-bangou.nta.go.jp/

可以在法人番號版塊輸入法人番號13位數字，便可以看到公司信息，即為稅號有效。

如何查詢JCT號是否生效呢？

https://www.invoice-kohyo.nta.go.jp/

可以通過以上鏈接查詢，JCT稅號生效詳情。

八

日本消費稅的罰金問題

晚申報和晚支付日本消費稅會有罰金嗎？

會的，日本罰金制度比較復雜，每年有不同罰金比例：按照國稅廳法案2024和9205，簡單總結為下：

1）沒有按時申報的罰金標準為：50萬以內15％、50萬以上20％；

2) 沒有按時繳納稅金的罰金：延滯稅，超過2個月以內7.3％，超過2個月以上14.6%；

晚申報超過2個月：罰金為14.6%每年，第三年+7.3%每年， 第四年+8.4%每年；晚支付超過2個月：罰金為7.3%每年，第三年再加1%每年，第四年+2.4%每年。

所以，這樣看來罰金最高時可以達到40%-50%。

敖博易稅 —— 作為第一家拿到日本JCT稅號的服務商，是亞馬遜官方指定的6家稅號申請服務商之一。

對于日本消費稅的所有相關知識，我們日本稅理士早已爛熟于心，如果您還有任何疑問，歡迎隨時咨詢了解，稅務姐姐7天24小時無眠無休全程作答。