財務預測

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預測是指以過去的資料及現(xiàn)在所取得的信息為基礎，運

用科學的方法來推測或設計事物發(fā)展的必然性和可能性，它

是人們對客觀事物未來發(fā)展變化的趨勢以及對人類活動后

果事先所作的分析和預計。

季度財務分析報告

中國二冶集團XX公司(公章)

二零XX年X月

單位負責人:總(副總)會計師:總(副總)經(jīng)濟師:

XXX公司季度財務分析報告內(nèi)容提要

為了進一步強化財務管理，提高各級主要領導的財務管

理意識，根據(jù)于總會計師在2013年經(jīng)營管理專項工作會議

上的講話精神，

從今年一季度起，各單位由總會計師組織，每季度要對

本單位的財務狀況進行分析，

分析的主要內(nèi)容是:資產(chǎn)負債率、應收賬款、存貨、內(nèi)

部單位貸款、經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流、營業(yè)收入和利潤，同時

提出改善經(jīng)營活動的具體措施、降本增效的具體措施、專項

管理提升的具體措施。

季度財務分析報告具體內(nèi)容主要包括以下幾點:

一、基本情況

1、資產(chǎn)、負債、結構和季度間變化情況及原因簡要分

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析;

2、NC帳套數(shù)量情況:隸屬分公司帳套、一級核算工程項

目帳套數(shù)量情況。

3、本季度企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況:企業(yè)主營業(yè)務范圍和附屬

其他業(yè)務，在各業(yè)板塊的分布情況;

按業(yè)務板塊詳細說明本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況，包括主要業(yè)

務營業(yè)量及同比增減量。

二、經(jīng)濟效益情況

(一)企業(yè)盈利情況分析，包括盈利結構，各業(yè)務板塊效

益貢獻，效益增減變化的主要原因。

(二)主營業(yè)務收入的同比增減額及其主要影響因素。

(三)成本費用變動的主要因素，包括主營業(yè)務成本構成

及變動情況;材料費用、工資性支出、內(nèi)部貸款利息等對利

潤增減的影響。

(四)管理費用、財務費用按照主要明細項目進行詳細分

析。

(五)其他業(yè)務收入、支出的增減變化。

(六)同比影響其他收益的主要事項，包括影響營業(yè)外收

支的主要事項、金額。

三、現(xiàn)金流管理情況

(一)經(jīng)營、投資、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出情況。

(二)與上季度現(xiàn)金流量情況進行比較分析。

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包括現(xiàn)金流規(guī)模和結構，流入的主要來源(經(jīng)營、投資

或籌資)，流出的主要用途(經(jīng)營、投資、籌資)。

(三)逐項說明對本年度現(xiàn)金流產(chǎn)生重大影響的事項。

四、資產(chǎn)負債構成及變動情況

(一)資產(chǎn)結構分析，詳細說明貨幣資金、應收賬款、預

付賬款、其他應收款、存貨等項目的變化及增減原因。

其中，對“應收賬款”、“其他應收款”、“預付賬款”

和“存貨”專項分析。

重點說明應收款項的拖欠及清欠情況，說明存貨的構成

及其形成原因(未完施工按照工程項目進行詳細分析)，

三年以上其他應收款金額以及未及時清理原因，一年以

上預付賬款金額以及未結轉原因，特別是其對企業(yè)可能的影

響和未來的具體措施。

(二)負債結構分析，詳細說明應付賬款、預收賬款、其

他應付款等項目的變化及增減原因,內(nèi)部單位貸款負債規(guī)

模、內(nèi)部單位貸款所產(chǎn)生成本的變動情況等。

重點分析企業(yè)三年以上的應付賬款、預收賬款和其他應

付款金額的主要債權人及未付原因;應繳稅費要按工程項目

進行逐項分析。

五、針對本季度企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，制約企業(yè)

持續(xù)發(fā)展的主要因素;

下季度擬采取的改進管理和提高經(jīng)營業(yè)績的具體措施

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及業(yè)務發(fā)展計劃;總結分析加強對財務控制方面的具體措施

和經(jīng)驗，同時提出改善經(jīng)營活動，保證完成預算指標的具體

措施。

六、在完成預算指標的基礎上，進一步降本增效的具體

措施。

七、根據(jù)中冶集企管8號《關于做好2013年管理提升

活動的通知》文件精神，坐實專項提升的具體措施。

八、同上季相比改善效果情況。

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市民政局:

XX醫(yī)院2007年是比較平穩(wěn)的一年，在面對醫(yī)療市場激

烈的競爭，本院門診樓改建搬遷，道路施工交通不便等諸多

因素下，

全院領導員工上下一心，共同努力,始終堅持以過硬的

醫(yī)療技術，先進的醫(yī)療設備，低廉的醫(yī)療價格，溫馨的醫(yī)療

服務為“XX”創(chuàng)下了良好的口碑。

現(xiàn)將2007年度財務狀況報告如下:

一、本年度收入分析

本年度實現(xiàn)賬面收入X.27萬元，比上年度的X.09萬元

減少了10%。

其中主營業(yè)務收入X.27萬元，其他業(yè)務收入X萬元，

分別比去年減少了10%和20%。

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在主營業(yè)務收入中，門診收入X.3萬元，比去年增加了

8%，其中XX門診收入8.42萬元，比去年的X.75萬元增加

了25%;

住院收入X.94萬元，比去年下降了19%，較去年相比，

主要是本年減少了手外住院收入。

本年度其他收入總額為X萬元，其中:防疫站收入為X.47

萬元，比去年X.73萬元增加了16%，房租及利息收入X.8萬

元。

二、本年度主要成本費用分析

本年度共發(fā)生成本費用X.51萬元，比上年度X.10萬元

減少了7%，主要表現(xiàn)在:1、本年度藥品消耗X.88萬元，

衛(wèi)生材料消耗X.69萬元，分別比去年的X.86萬元和X.6

萬元下降了12%和20%，主要是受收入減少的影響。

本年度藥品收入達到X.71萬元，與去年持平。

醫(yī)療收入達到X.56萬元，比去年減少了15%。

2、本年度工資獎金及社會保障費X.18萬元,比上年度

X.44萬元增加支出X.74萬元,增加了1%。

3、本年度發(fā)生能源費支出36萬元。

其中:耗電22.8萬度21.4萬元，用汽962.3噸12.5萬

元，支付水費2.1萬元。

本年能源費比上年度增加了9.5萬元。

4、本年度計提房屋設備折舊X.3萬元，與上年基本持

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平。

5、全年還發(fā)生電話費1.3萬元，差旅及交通費2.5萬

元，印刷及復印費5.5萬元，購辦公用品及消耗用物資7.2

萬元，

招待費支出X.9萬元，計量強檢醫(yī)療廢水監(jiān)測證件年審

等1.4萬元，寬帶網(wǎng)及醫(yī)保卡使用費,軟件服務費4.85萬元，

門診及住院票據(jù)費1.48萬元，刷卡手續(xù)費1.38萬元，

汽車加油保養(yǎng)保險養(yǎng)路費5萬元，垃圾清運費0.38萬元，

購工裝及醫(yī)用圖書報刊費1.2萬元等。

6、本年計提董事長基金X.89萬元，推銷上年待攤費用

X萬元。

三、本年度發(fā)生的其他重大資金支出項目

1、CT后續(xù)維護費，移機費X.78萬元。

2、廣告宣傳及招牌制作費X.4萬元。

3、設備維修及汽管安裝.維修.保養(yǎng).改造費X.5萬元。

4、醫(yī)療賠償支出X.83萬元。

5、支付碎石及手外科上年度提成X.76萬元。

6、門診房屋改造裝修支出X.5萬元。

7、防水處理改造工程X.04萬元。

8、本年度新增設備投資X.1萬元。

主要購置了高頻利浦刀，嬰兒高壓氧艙，胎心多普勒，

痔瘡吻合器及刺激儀，心電監(jiān)護儀等。

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四、本年度結余情況

本年度實現(xiàn)利潤總額X.76萬元，加年初的分配結余X.64

萬元，期末賬面未分配利潤為X.4萬元。

五、現(xiàn)金流量分析

本年度賬面現(xiàn)金及銀行存款余額X.42萬元，除定期存

款戶X萬元外，實際可用貨幣資金X.42萬元。

本年共發(fā)生現(xiàn)金及銀行存款流入X.45萬元。

其中經(jīng)營活動總流入為X.34萬元，占71%，收到銀行存

款利息流入X.75萬元。

在經(jīng)營活動總流入中,銷售藥品及醫(yī)療服務收入X.2萬

元，占經(jīng)營流入的X.5%，其他流入為1.5%.主要為財局06~07

年防疫活動經(jīng)費X.02萬元。

本年度發(fā)生現(xiàn)金流入X.29萬元。

其中:經(jīng)營活動流出X.25萬元，占87.6%;固定資產(chǎn)購置

投資支出X.1萬元，占3.1%;房屋改造支出X.5萬元，占10.2%;

污水處理工程投入12.04萬元，

占2.2%;在經(jīng)營流出中用于購買藥品及材料支出X.65萬

元,占經(jīng)營流出的42%;用于職工方面支出X萬元,占經(jīng)營流出

的53.5%;CT維護以及移機支出X.78萬元。

六、2007年醫(yī)務財務管理有待進一步加強和控制的方面

1、加強物資管理,進一步做好物資的計劃,采購,銷售和

庫存工作。

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2、加強醫(yī)療專用設備的安全使用和維護管理。

3、進一步建立健全財務管理管理,將財務核算進一步的

細分化,精確化,努力降低財務風險。

4、加強財務監(jiān)督及控制職能,進一步協(xié)調科室與財務關

系,做好住院結算和門診收費工作的管理。

5、加強往來賬目的管理,及時清欠回收資金,以加速資

金周轉,提高資金的利用率。

6、繼續(xù)發(fā)揚我院勤儉節(jié)約的優(yōu)良傳統(tǒng)，節(jié)能降耗，努

力降低成本，調動員工積極性，為在新的一年再創(chuàng)輝煌作出

努力。

XX醫(yī)院

季度財務分析報告

公司財務分析報告

一、基本情況

1、歷史沿革。

公司實收資本為萬元，其中:萬元，占93.43%;萬元，

占5.75%;萬元，占0.82%。

2、經(jīng)營范圍及主營業(yè)務情況我公司主要承擔等業(yè)

務。

二、主要會計政策、稅收政策

1、主要會計政策公司執(zhí)行《企業(yè)會計準則》《企業(yè)會計

制度》及其補充規(guī)定，會計年度1月1日-12月31日，記賬

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本位幣為人民幣，采用權責發(fā)生制原則核算本公司業(yè)務。

壞賬準備按應收賬款期末余額的0.5%計提;存貨按永續(xù)

盤存制;長期投資按權益法核算;固定資產(chǎn)折舊按平均年限

法計提;借款費用按權責發(fā)生制確認;

收入費用按權責發(fā)生制確認;成本結轉采用先進先出

法。

2、主要稅收政策

(1)、主要稅種、稅率主要稅種、稅率:增值稅17%、企

業(yè)所得稅33%、房產(chǎn)稅1.2%、土地使用稅X元/每平方米、

城建稅按應交增值稅的X%。

(2)、享受的稅收優(yōu)惠政策車橋技改項目固定資產(chǎn)投資

購買國產(chǎn)設備抵免企業(yè)所得稅。

三、財務管理制度與內(nèi)部控制制度(一)財務管理制度

(略)(二)內(nèi)部控制制度

1、內(nèi)部會計控制規(guī)范--貨幣資金2、內(nèi)部會計控制規(guī)范

--采購與付款3、物資管理制度4、產(chǎn)成品管理制度

5、關于加強財務成本管理的若干規(guī)定四、資產(chǎn)負債表

分析1、資產(chǎn)項目分析

(1)、“銀行存款”分析銀行存款期末XX7萬元，其中

保證金X萬元，基本賬戶開戶行:;賬號:

(2)、“應收賬款”分析應收賬款余額:年初X萬元，期

末X萬元，余額構成:一年以下X萬元、一年以上兩年以下X

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萬元、兩年以上三年以下X萬元、三年以上X萬元。

預計回收額X萬元。

(3)、“其他應收款”分析其他應收款余額:年初X萬元，

期末X萬元。

余額構成:一年以下X萬元、一年以上兩年以下X萬元、

三年以上X萬元。

預計回收額X萬元。

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從財務會計角度看，財務預測是對未來經(jīng)濟事項的反

映，是企業(yè)管理當局根據(jù)其計劃及經(jīng)營環(huán)境，對未來財務狀

況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量所作的最佳估計。

從20世紀40年代起，美國證券界和會計界就對預測性

財務信息的披露問題進行了專門研究，經(jīng)過半個多世紀的發(fā)

展，

其間經(jīng)歷了由禁止發(fā)布到鼓勵但非強制性披露的政策

演變過程。

20世紀40年代，美國證券交易委員會(SEC)一直禁止上

市公司公開披露預測性財務信息，

究其原因主要有兩個方面(陳志強，2001):一是從投資

者的角度來看，由于早期證券市場中投資者的判斷能力不

足，

自我保護能力較弱，證券發(fā)行人往往利用投資者的弱

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點，對上市公司的發(fā)展前景作出夸大的陳述，有的甚至蓄意

欺詐，以騙取投資者的資金，從而造成證券市場的急劇動蕩，

引起證券監(jiān)管當局對財務預測行為產(chǎn)生偏激的看法。

SEC認為，預測性財務信息與“事實”無關，是一種推

測，因此，“在本質上是不可信賴的”，

而且會促使“無經(jīng)驗的投資者在作出投資決策時不適

當?shù)匾蕾囘@種信息”。

二是當時許多學者對預測性財務信息的可靠性表示懷

疑。

因為“沒有哪家公司的管理者準備去虧錢，如果真要虧

錢，他們將會馬上被撤換”。

所以他們據(jù)此作出推測，公司管理者所作的財務預測無

論如何也不會是真實的，無非是其對未來所抱的一種愿望罷

了。

即使預測信息為證券市場投資決策所需要，但相比之

下，保護弱小投資者不受誤導或欺騙無疑更為重要。

到1969年，“WheatCommission”仍認為，雖然大部分

投資決策都是基于對未來盈利的估計，但是因披露預測性信

息而帶來的“訴訟危險、更新義務和投資者不正當依賴的風

險”將超過接受這種信息所帶來的利益。

但在此之后，SEC仍然在考慮這個問題，并于1973年提

出將對預測的自愿性披露設立一種制度，以使之不受制于反

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欺詐條款設定的民事責任。

這雖然表明了SEC不再禁止預測性信息披露的立場，但

并不意味著明確鼓勵這種披露。

直到1978年，SEC終于發(fā)布了相關準則以鼓勵預測性信

息的披露，并于1979年采納了“安全港”制度。

安全港制度是用以保障正當預測性信息披露不受民事

責任追究的制度。

SEC認為，公司預測性信息的可獲取性和分析性信息的

披露對正確評估公司的潛在盈利能力是非常重要的，因此對

投資者決策也是至關重要的。

《私人證券訴訟改革法案》規(guī)定了預測性信息披露的免

責制度，并采用了修正過的安全港制度，確立了“預先警示

學說”，

以減輕預測性信息披露者的潛在訴訟風險，減少了無理

由的訴訟。

至今已基本形成了較為完備的預測性財務信息的披露

監(jiān)管體系。

其主要內(nèi)容包括以下方面:

對預測性財務信息內(nèi)容的界定。

包含對利潤、收入(或虧損)、每股盈利(或虧損)、資本

成本、股利分紅、資金結構或其他財務事項預測的陳述;

公司管理者對未來運營的計劃與目標的陳述，包括有關

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發(fā)行人產(chǎn)品或服務的計劃與目標;對未來經(jīng)濟表現(xiàn)的陳述，

包括管理者在對財務狀態(tài)分析與討論中的任何陳述;任

何對上述事項所依據(jù)的假設前提及其相關事項的陳述;任何

證券管理機構可能要求對上述事項預測與估計的陳述。

2，前瞻性信息和預測性信息的區(qū)分標準的確立。

強制性要求披露的前瞻性信息與自愿性披露的預測性

信息的根本區(qū)別在于已知趨勢或事件的確定程度上，

強制性披露是建立在目前已知的趨勢、事件和可以合理

預見將會對公司產(chǎn)生重大影響的不確定因素的基礎上的，

例如已知的未來勞動力或材料成本的增加;而自愿性披

露涉及對未來趨勢事件或不確定因素的猜測，其可觀測性完

全是建立在現(xiàn)實假設前提的基礎上的。

這類趨勢、事件或不確定因素對公司的影響遠比前瞻性

信息具有可確知性。

3安全港規(guī)則的確立。

1979年，美國SEC采用證券法Rule175和證券交易法

Rule3b-6，為自愿性財務預測信息的披露提供了免責制度

---

即安全港規(guī)則:只要預測性財務信息的披露是建立在合

理的基礎上，并且以誠實信用的方式披露或確認，便不被視

為虛假或誤導，即使現(xiàn)實與上述預測不符。

但1979年的安全港規(guī)則僅是適用于在上報SEC文件中

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的書面陳述。

1995年美國通過的私人證券訴訟改革法案強化并確立

了法定安全港規(guī)則---它由兩個基本要件構成:

一是與預測性信息相伴隨的警示性提示的充分性，這里

的充分性的主要含義是指，

一般性的警示不足以構成有意義的警示性陳述;所有可

能影響預測性陳述實現(xiàn)的重要因素都必須在警示性聲明中

揭示。

二是預測性信息披露者的心理確知要件，即發(fā)行人及其

他有關人士真實地相信這種陳述;

他們有合理的理由這樣相信;陳述的發(fā)出者在當時并不

知道任何未披露的可能對該陳述準確性產(chǎn)生重大損害的事

實。

如果上述三個事實性陳述中有一個是不真實的，這種預

測性陳述便可能受到民事訴訟。

補充:

第一，預測信息應是在對一般經(jīng)營條件、經(jīng)營環(huán)境、市

場情況，披露義務人的生產(chǎn)經(jīng)營條件和財務狀況等進行合理

假設的基礎上，

按照信息披露人正常的發(fā)展速度作出的。

第二，預測發(fā)布的目的具有正常性，即必須是為了有助

于投資者作出正確的決策。

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第三，假設的合理性，作為假設條件的事實具有相當?shù)?/p>

真實性，并且與預測結果具有邏輯上的關聯(lián)性和計量上的對

應性。

財務預測假設按公司管理當局的可控程度可分為內(nèi)部

假設和外部假設，內(nèi)部假設如投資項目假設、生產(chǎn)計劃假設

等;外部假設如政策法規(guī)假設，利率、匯率、稅率假設等。

但公司在編制財務預測信息時，無論作出何種假設，都

必須建立在理性的、合理的基礎之上。

第四，信息披露義務人應滿足心理確知要件，即信息披

露義務人及其他相關人士真實地相信和有合理的理由相信

這種陳述，且披露義務人在披露時并不知曉任何未披露的可

能對該項預測準確性產(chǎn)生重大損害的事實。

補充:

第五，警示性陳述必須顯著地傳遞實質性信息，即在顯

著的位置用明晰的語言揭示可能現(xiàn)實地導致實際結果與預

測信息嚴重不符的因素。

這是實現(xiàn)警示性語言充分性的基礎，也是上市公司免除

相關責任的前提。

因為“當一份發(fā)行文件中的預測、觀點或預計伴隨有意

義的警示性陳述時，如果這些陳述并不影響提供給投資者文

件中的信息總和，那么這些陳述不能成為證券欺詐的基礎。

換言之，充分的警示性語言使一項遺漏或不實陳述在法

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律上不具有重大性”。

也就是說，充分的警示性語言的存在，使得財務預測信

息對上市公司公開披露的財務報告信息的總體構成及其給

理性投資者的決策判斷不具有重大性。

由于財務預測固有的風險性，上市公司基于合理的基礎

及誠實信用原則提供預測信息，

并輔之以充分的警示性語言，目的是為了在披露預測性

信息的同時充分揭示這種預測性信息的風險性，

從而使理性的投資者在決策時就是否信賴這種充滿風

險的信息作出自己的判斷。

也就是說，信賴或不信賴或在多大程度上信賴在本質上

屬于投資者的經(jīng)驗與投資風險的范疇。

通過這樣的認定，一方面有利于上市公司基于誠實和信

用原則積極地披露預測信息，

從而大大提高財務報告的信息含量，提高信息用戶的判

斷能力和決策效率;另一方面，警示性語言的存在，

也使上市公司不必為自己的預測性信息可能事后落空

而膽戰(zhàn)心驚，從而充分體現(xiàn)法律鼓勵披露預測性信息的宗

旨。

但上市公司的警示性語言應避免使用“成功是沒有保

障的”這類籠統(tǒng)的免責聲明，因為這樣的聲明將使預測信息

變得沒有多少真實價值了，也有違充分警示原則的宗旨。

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補充:

第六，已及時履行更正先前披露的不實信息的義務。

由于預測性信息具有明顯的不確定性，一項預測信息在

披露當時是真實的，且所有保證信息不具有誤導性的事實也

都適當?shù)嘏读耍?/p>

但隨著時間的流逝而可能變得具有誤導性，即后來發(fā)生

的事件使原先的陳述具有了誤導性。

這時，只要市場的交易仍然在合理的信賴這種已具有誤

導性質的陳述，信息披露義務人就有義務就以前的陳述及時

的、準確的作出變更或更新，

以保證對外披露的預測信息不具有虛假性。

同時，為了使我國上市公司財務預測信息披露及對其披

露質量的評價和監(jiān)督有章可循，中國會計準則委員會應盡快

制定出臺《財務預測準則》，對預測性財務信息編制的基本

假設、基本原則，預測的目的和范圍，編制的基本方法和步

驟等作出原則規(guī)范，以制度保證財務預測信息的可靠性。

注冊會計師協(xié)會應將現(xiàn)行的《獨立審計實務公告第四號

---盈利預測審核》擴展成《獨立審計實務公告第×號---財

務預測審核》，

對財務預測審計的目標、范圍、審計計劃的編制、審計

證據(jù)的收集、審計風險的控制等基本問題作出規(guī)范，并在此

基礎上制定《財務預測審核規(guī)范指南》。

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中國證監(jiān)會應結合會計準則委員會頒布的《財務預測準

則》，

在《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準則》中

專門制定一項《財務預測信息的內(nèi)容與格式準則》，

對財務預測信息編制的基本假設、基本原則、基本方法、

具體步驟、具體內(nèi)容、時間跨度、披露方式、“重大差異”

等作出更加詳細、具體的規(guī)定，使上市公司編制和報告財務

預測信息時有章可循。

最后，修改現(xiàn)行的《證券法》、《會計法》、《關于審理證

券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》及其他

相關的法律法規(guī)，

對上市公司披露的財務預測信息的可靠性，特別是是否

存在虛假陳述行為作出明確界定，同時設置相應的免責條款

及民事處罰條款。