個稅計算方法

個人所得稅

一個人所得稅的征收范圍

個人所得稅的征收范圍包括：工資薪金所得；個體工商戶生產、經營所得；對企事業

單位的承包經營、承租經營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；利息、

股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得；偶然所得；經國務院財政部門確定征稅

其他所得;

二個稅的計稅對象

在職在崗職工每月工資性收入扣除3900元國家稅法規定為3500元,重慶市還可按通訊

補貼400元每月從當月應納稅所得中扣除,實際起征點為3900元及醫保和公積金,達到起征

點的,按照七級累進稅率計稅;其他人員一次性勞務費按照勞務報酬所得計稅;

三工資、薪金所得適用稅率及計算

1.工資、薪金所得適用稅率

工資、薪金所得,適用7級超額累進稅率,按月應納稅所得額計算征稅;該稅率按個人月

工資、薪金應稅所得額劃分級距,共7級見下表;

工資、薪金所得個人所得稅稅率表

級數全月含稅應納稅所得額稅率%速算扣除

數元

1不超過1500元的30

2超過1500~4500的部分10105

3超過4500~9000的部分20555

4超過9000~35000的部分251005

5超過35000~55000的部分302755

6超過55000~80000的部分355505

7超過80000的部分4513505

2.工資、薪金所得個稅計算

應納稅所得額為當月的工資、薪金之和,減去法定扣除額度目前我校規定為3900元/

月及扣繳的醫療保險、住房公積金后的余額;當月應交的個人所得稅根據應納稅所得額及適

用稅率計算得出;

1在職在崗職工工資性收入計稅

1工資個稅計算每月計算一次

應納稅所得=工資應發合計﹣3900-公積金﹣醫療保險–社保-職業年金

工資個人所得稅=應納稅所得×適用稅率﹣速算扣除數

2當月零星收入個稅計算發放一次計算一次

零星收入個稅=工資系統的應納稅所得﹢第一次零星收入﹢第二次零星收入﹢第三次

零星收入﹢……﹢第N次零星收入×適用稅率﹣速算扣除數﹣工資系統已扣個稅﹣零星收

入累計已扣個稅

3年終一次性獎勵,根據國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收

個人所得稅方法問題的通知國稅發20059號文件的規定,納稅人取得全年一次性獎金,單獨

作為一個月工資、薪金所得計算納稅;計算方法：年終一次性獎勵÷12后的商數對應查找

個稅速算公式套算

公式①適用當月應納稅所得高于或等于3900元：應納稅額=當月取得全年一次性獎金

×適用稅率-速算扣除數

公式②適用當月應納稅所得低于3900元：應納稅額=當月取得全年一次性獎金-當月應

納稅所得與3900元的差額×適用稅率-速算扣除數;

舉例：

某人某月工行工資和交行工資津補貼收入8000元,假設公積金700元,醫保50元,當月

應繳納個人所得稅計算如下：

應納稅所得額=8000-3900-700-50=3350元

應交個稅=15003%+3350-150010%=45+185=230元工行工資扣稅金額,工資查詢系統中在

工行工資欄目內

或者：應交個稅=335010%-105=230元

如果,該職工本月還有交行零星津補貼5000元,零星津補貼應納稅計算如下：

應納稅所得=5000+8000-3900-700-50=8350

應交個稅=15003%+300010%+8350-450020%=1115元

或者：應交個稅=835020%-555=1115元

1115元扣除工行工資中已交稅230元后,余885元,即零星津補貼應該繳納的個稅工資

查詢系統中零星津補貼的扣稅金額;

2外籍個人工資性收入計稅

當月應納稅所得=工資性收入-4800

當月稅款=當月應納稅所得×適用稅率－速算扣除數

四個人勞務報酬所得稅率及計算

個人勞務報酬所得,按次計算征收個人所得稅,適用20%的比例稅率;勞務報酬所得一次

性收入畸高的,除按20%征稅外,應納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分,依照稅法規定計

算應納稅額后再按照應納稅額加征五成；超過5萬元的部分,加征十成;勞務報酬所得實際

上適用20%、30%、40%的三級超額累進稅率;勞務報酬所得應納稅額的計算公式如下：

勞務報酬所得個人所得稅稅率表

級數每次應納稅所得額稅率%

速算扣除

數元

1不超過20000元的部分200

2超過20000~50000元的部分302000

3超過50000元的部分407000

1.每次收入不足4000元的：

應納稅額=應納稅所得額適用稅率

或=每次收入額-80020%

2.每次收入在4000元以上的：

應納稅額=應納稅所得額適用稅率

或=每次收入額1-20%20%

3.每次收入的應納稅所得額超過20000元的：

應納稅額=應納稅所得額適用稅率-速算扣除數

或=每次收入額1-20%適用稅率-速算扣除數

舉例：

校外某老師一次性取得40000元的勞務報酬,

則應納稅額=400001-20%30%-2000=7600

實際應得報酬=40000-7600=32400元

五年收入超過12萬元的個人所得稅申報

根據國家稅務總局個人所得稅自行納稅申報辦法試行規定,年所得12萬元以上的納稅

人,無論取得的各項所得是否繳納了個人所得稅,均應在納稅年度終了向主管稅務機關辦理

納稅申報;年所得12萬元以上的納稅人,在納稅年度終了后,并在次年的1月1日至3月31

日期間,提交填寫完整的個人所得稅納稅申報表適用于年所得12萬元以上的納稅人申報

根據稅務部門提供的相關信息,年所得中只有學校一處來源的,由學校財務處代為申報;

除了學校收入來源外以外還有其他收入來源的,需要到財務處網站下載申報表;申報者本人

自行先到四公里地稅所稅務專管員處審核是否需要補繳個稅;如果需要補繳個稅須再到南

岸區地稅局辦稅服務大廳補交稅款;

六

關于個人取得全年一次性獎金征收個人所得稅方法的通知

國稅發20059號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局,局內各單位：

為了合理解決個人取得全年一次性獎金征稅問題,經研究,現就調整征收個人所得稅的

有關辦法通知如下：

一、全年一次性獎金是指行政機關、企事業單位等扣繳義務人根據其全年經濟效益和

對雇員全年工作業績的綜合考核情況,向雇員發放的一次性獎金;

上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌

現的年薪和績效工資;

二、納稅人取得全年一次性獎金,單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅,并按以下

計稅辦法,由扣繳義務人發放時代扣代繳：

一先將雇員當月內取得的全年一次性獎金,除以12個月,按其商數確定適用稅率和速

算扣除數;

如果在發放年終一次性獎金的當月,雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除

額,應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額,按

上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數;

二將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金,按本條第一項確定的適用稅率和速算扣

除數計算征稅,計算公式如下：

1.如果雇員當月工資薪金所得高于或等于稅法規定的費用扣除額的,適用公式為：

應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數

2.如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的,適用公式為：

應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額

×適用稅率-速算扣除數

三、在一個納稅年度內,對每一個納稅人,該計稅辦法只允許采用一次;

四、實行年薪制和績效工資的單位,個人取得年終兌現的年薪和績效工資按本通知第二

條、第三條執行;

五、雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金,如半年獎、季度獎、加班獎、

先進獎、考勤獎等,一律與當月工資、薪金收入合并,按稅法規定繳納個人所得稅;

六、對無住所個人取得本通知第五條所述的各種名目獎金,如果該個人當月在我國境內

沒有納稅義務,或者該個人由于出入境原因導致當月在我國工作時間不滿一個月的,仍按照

國家稅務總局關于在我國境內無住所的個人取得獎金征稅問題的通知國稅發〔1996〕183

號計算納稅;

七、本通知自2005年1月1日起實施,以前規定與本通知不一致的,按本通知規定執行;

國家稅務總局關于在中國境內有住所的個人取得獎金征稅問題的通知國稅發〔1996〕206

號和國家稅務總局關于企業經營者試行年薪制后如何計征個人所得稅的通知國稅發〔1996〕

107號同時廢止;

年終獎個人所得稅計算方法

國稅發20059號文件基本規定是：“納稅人取得全年一次性獎金,應單獨作為一個月工

資、薪金所得計算納稅”;

年終獎個人所得稅計算方式：

1、發放年終獎的當月工資高于3500元時,年終獎扣稅方式為：年終獎稅率-速算扣除

數,稅率是按年終獎/12作為“應納稅所得額”對應的稅率;

2、當月工資低于3500元時,年終獎個人所得稅=年終獎-3500-月工資稅率-速算扣除數,

稅率是按年終獎-3500-月工資除以12作為“應納稅所得額”對應的稅率;

這里我們以一個示例進行計算演示：

小王在2013年12月工資6000元,同時領到2013年的年終獎20000元,當月所需繳納

的個人所得稅如下：

1當月工資個人所得稅=6000-350010%-105=145元

2年終獎個人所得稅=2000010%-105=1895元

當月個人所得稅總額=145+1895=2040元

由于單位發放給員工的年終獎形式不同,個人所得稅計算方法也不盡相同;

一、員工當月的工資薪金超過「3500」元,再發放的年終獎單獨作為一個月的工資計算

繳納個人所得稅;

全年一次性獎金,單獨作為一個月計算時,除以12找稅率,但計算稅額時,速算扣除數

只允許扣除一次;

例一：趙某2013年1月工資5000,年終獎24000,無其它收入;

趙某工資部分應繳納個人所得稅：5000-35003%=45元

趙某年終獎24000部分應繳納個人所得稅計算：

先將雇員當月內取得的全年一次性獎金,除以12個月,即：24000/12=2000元,

再按其商數確定適用稅率為10%,速算扣除數為105.

趙某年終獎24000應繳納個人所得稅：

2400010%-105=2295元;

趙某2013年1月份應繳納個人所得稅2340元;

二、員工當月的工資薪金不超過3500元,再發放的年終獎單獨作為一個月的工資計算

繳納個人所得稅;

但可以將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余

額,作為應納稅所得額;其中“雇員當月工資薪金所得”以收入額扣除規定標準的免稅所得

如按規定繳納的社會保險和住房等后的數額;

例二：錢某2013年1月工資2000,年終獎24000,無其它收入;

錢某當月工資2000元,未超過費用扣除標準3500元,不需要繳納個人所得稅;

錢某2013年1月當月工資薪金所得與費用扣除額的差額為3500-2000=1500元;

錢某年終獎24000元,先減除“當月工資薪金所得與費用扣除額的差額1500

元”,22500元為應納稅所得額;

22500除以12個月,即：22500/12=1875元,

再按其商數確定適用稅率為10%,速算扣除數為105.

錢某年終獎24000應繳納個人所得稅：

24000-150010%-105=2145元;

錢某2013年1月份應繳納個人所得稅2145元;

三、員工一個年度在兩個以上單位工作過,只能按照國稅發20059號文件規定,在一個

納稅年度內,對每一個納稅人年終獎計稅辦法只允許采用一次,納稅人可以自由選擇采用該

計稅辦法的時間和發放單位計算;

該條款的要點是：

1,一個員工2013年1月發放的年終獎適用了除以12找稅率的優惠計算政策,2013年

其它月份就不能再適用了;

2,一個員工一年一次,在兩處以上取得年終獎,也只能適用一次;

3,員工即使工作時間不足12個月,也可以適用一次;

例三：孫某2012年1-3月在石油企業工作,2012年4-8月跳槽到電信企業,2012年9

月至今跳槽到房地產企業工作,

如果孫某2012年12月在房地產企業取得工資5000,年終獎24000,其它無收入,雖然錢

某只2012年在房地產企業工作4個月,但其應繳納個人所得稅與例一趙某相同,即當月工資

部分應繳納個人所得稅45,年終獎部分也是除12找稅率,應繳納個稅2295元;

房地產企業計提年終獎時,計提、發放會計處理同例一;

四、員工同一月份在兩個以上單位取得年終獎,可以選擇一個單位的一次性獎金按照國

稅發20059號文件優惠辦法計算,從另一單位取得的年終獎合并到當月工資薪金項目繳稅;

國稅發20059號文件規定：“在一個納稅年度內,對每一個納稅人,該計稅辦法只允許

采用一次”;如果同一個人同月在兩個企業都取得了年終一次性獎金,納稅人在自行申報時,

不可以將這兩項獎金合并計算繳納個人所得稅,享受一次性獎金的政策;對該個人按規定只

能享受一次全年一次性獎金的優惠算法;

例四：李某2013年1月工資5000,取得本企業發放的年終獎24000元,另取得兼職單

位發放的年終獎6000元,無其它收入;

李某本企業年終獎24000部分應繳納個人所得稅計算：先將雇員當月內取得的全年一

次性獎金,除以12個月,即：24000/12=2000元,

再按其商數確定適用稅率為10%,速算扣除數為105.

李某本企業年終獎24000應繳納個人所得稅：

2400010%-105=2295元;

李某取得的兼職單位發放6000元年終獎應合并到李某當月工資薪金中計算繳納;如果

兼職單位按發放年終獎計算個人所得稅,代扣代繳了個人所得稅60003%=180元;

李某在本企業取得工資5000元,本企業代扣代繳5000-35003%-=45元個人所得稅;

年終匯算清繳,李某工資部分應繳納個人所得稅：50006000-350020%-555=945元;

五、注意事項

值得注意的是,在一個納稅年度內,對每一個納稅人只允許按上述方法計算一次全年一

次性獎金;員工取得的除全年一次性獎金以外的其他名目的獎金,如半年獎、季度獎、加班

獎、現金獎、考勤獎等,一律與當月工資、薪金收入合并繳納個人所得稅;