關(guān)于工資總額組成的規(guī)定

列入工資總額的項目情形

在勞動關(guān)系中，經(jīng)常要用“工資性收入”這個專門名詞，比如經(jīng)濟補償、社

會保險繳納基數(shù)等等，有不少讀者對工資性收入講不清楚，而也有一些用人單位

有意在這個問題上渾水摸魚，侵犯職工的利益。

那么，單位職工的工資性收入應(yīng)如何確定呢？

其實工資性收入和工資總額的概念是完全一樣的，近年來，隨著單位分配自

主權(quán)下放，分配方式可以靈活多樣，如模糊工資、承包、租賃工資等；單位還自

行增加工資的組成項目，如名目繁多的各種補貼和津貼；工資發(fā)放的形式也趨于

多樣化，如一部分發(fā)放現(xiàn)金、一部分注入信用卡、也有的發(fā)放兩張信用卡；有的

單位稱發(fā)放的職工工資中還包含福利費，無法與工資區(qū)分等等。其實，對這個問

題，國家統(tǒng)計局和本市早有規(guī)定，列入工資總額統(tǒng)計的項目，應(yīng)包括全部工資、

獎金、津貼、補貼等收入。不論是由工資科目開支的，還是工資科目以外的其他

經(jīng)費開支的；不論計入成本，還是不計入成本；不論是國家承認的，還是國家不

承認的；不論是國家規(guī)定列入計征獎金稅項目的還是免征獎金稅項目的；其支付

形式，不論是以貨幣支付，還是以實物形式支付，都應(yīng)計入工資總額。

一、工資總額的組成

根據(jù)《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》（1989年9月30日國務(wù)院批準1990

年1月1日國家統(tǒng)計局令第1號發(fā)布）的規(guī)定，工資總額由下列六個部分

組成：

1、計時工資

計時工資是指按計時工資標準（包括地區(qū)生活費補貼）和工作時間支

付給個人的勞動報酬。包括：對已做工作按計時工資標準支付的工資；實

行結(jié)構(gòu)工資制的單位支付給職工的基礎(chǔ)工資和職務(wù)（崗位）工資；新參加

工作職工的見習工資（學徒的生活費）；運動員體育津貼。

2、計件工資

計件工資是指對已做工作按計件單價支付的勞動報酬。包括：實行超

額累進計件、直接無限計件、限額計件、超定額計件等工資制,按勞動部門

或主管部門批準的定額和計件單價支付給個人的工資；按工會任務(wù)包干方

法支付給個人的工資；按營業(yè)額提成或利潤提成辦法支付給個人的工資。

3、獎金

獎金是指支付給職工的超額勞動報酬和增收節(jié)支的勞動報酬。包括：

生產(chǎn)獎；節(jié)約獎；勞動競賽獎；機關(guān)、事業(yè)單位的獎勵工資；其他獎金。

4、津貼和補貼

津貼和補貼是指為了補償職工特殊或額外的勞動消耗和因其他特殊原

因支付給職工的津貼，以及為了保證職工工資水平不受物價影響支付給職

工的物價補貼。

津貼包括：補償職工特殊或額外勞動消耗的津貼,保健性津貼,技術(shù)性

津貼,及其他津貼。

物價補貼包括：為保證職工工資水平不受物價上漲或變動影響而支付

的各種補貼。

5、加班加點工資

加班加點工資是指按規(guī)定支付的加班工資和加點工資。

6、特殊情況下支付的工資

特殊情況下支付的工資包括：根據(jù)國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，因病、

工傷、產(chǎn)假、計劃生育假、婚喪假、事假、探親假、定期休假、停工學習、

執(zhí)行國家或社會義務(wù)等原因按計時工資標準或計時工資標準的一定比例支

付的工資；附加工資、保留工資。

凡不屬于上述范圍內(nèi)的，如國務(wù)院發(fā)布的創(chuàng)造發(fā)明獎，國家星火獎、自然

科學獎等；有關(guān)勞動保險和職工福利方面的費用；有關(guān)離休、退休、退職人員的

各項支出；勞動保護的各種支出；計劃生育獨生子女補貼等，按現(xiàn)行統(tǒng)計制度未

明確規(guī)定不統(tǒng)計為工資的都應(yīng)作為工資統(tǒng)計。

二、不屬于工資范圍

前面解釋了哪些收入是工資，現(xiàn)在讓我們來看一下，哪些收入不屬于

工資范圍吧。

勞動部《關(guān)于貫徹執(zhí)行〈中華人民共和國勞動法〉若干問題的意見》中指

出：“勞動法中的‘工資’是指用人單位依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定或勞動合同的約定，

以貨幣形式直接支付給本單位勞動者的勞動報酬，一般包括計時工資、計

件工資、資金、津貼和補貼、延長工作時間的工資報酬以及特殊情況下支

付的工資等?！べY’是勞動者勞動收入的主要組成部分。勞動者的以下勞動

收入不屬于工資范圍：

1、單位支付給勞動者個人的社會保險福利費用

如喪葬撫恤救濟費、生活困難補助費、計劃生育補貼等；

2、勞動保護方面的費用

如用人單位支付給勞動者的工作服、解毒劑、清涼飲料費用等；

3、按規(guī)定未列入工資總額的各種勞動報酬及其他勞動收入

如根據(jù)國家規(guī)定發(fā)放的創(chuàng)造發(fā)明獎、國家星火獎、自然科學獎、科學技

術(shù)進步獎、合理化建議和技術(shù)改進獎、中華技能大獎等，以及稿費、講課

費、翻譯費等?！?/p>

三、工資、薪金所得的個人所得稅繳納規(guī)定

工資、薪金所得的具體范疇影響著個人納稅的基數(shù)應(yīng)納稅所得額的多少，因

此，搞清什么是工資、薪金所得至關(guān)重要。工資、薪金所得是指個人因任職或受

雇而取得的工資、津貼、補貼以及與任職后受雇有關(guān)的其他所得，與工資性收入

（工資總額）在計算基數(shù)上有一定的區(qū)別。工資、薪金所得應(yīng)納稅額為每月收入

減除個人所得稅免征額（現(xiàn)為2000元）后的余額。此外，單位和個人按照國

家規(guī)定繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金以及

對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈，可以從個人應(yīng)納稅所得額中扣除。

1、關(guān)于個人所得稅規(guī)定的工資薪金總額的組成

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十、四十一、四十二條所稱

的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利

費扣除問題的通知》第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福

利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工

傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工

資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資

薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

2、關(guān)于從工資薪金總額中職工福利費扣除問題

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，

包括以下內(nèi)容：

（1）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和

人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體

福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保

險費、住房公積金、勞務(wù)費等。

（2）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，

包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、

職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救

濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

（3）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、

探親假路費等。

最低工資不包括哪些項目

從2011年4月1日起，上海市月最低工資標準從1120元調(diào)整為1280

元，小時最低工資標準從9元調(diào)整到11元。這是自1993年以來本市第18次

調(diào)整月最低工資標準。從210元到1280元，上海最低工資標準18年翻了6

倍。值得注意的是，本市最低工資標準指的是職工凈到手的錢，是實實在在的“裸

工資”。

一、1280元不包括社保和公積金個人繳費

用人單位應(yīng)為勞動者繳納的社會保險費和住房公積金不列入工資總額，自然

也不作為最低工資的組成部分。除此之外，是否還需扣除個人繳納的社會保險費、

住房公積金等其他項目，從今年4月1日起，本市職工月到手的工資標準不得

低于1280元，加上勞動者個人依法應(yīng)繳納的社會保險費和住房公積金，如果用

人單位給職工的工資標準低于1600元，就有可能踩到最低工資這條紅線。當然，

這是一般情況下參加本市城鎮(zhèn)社會保險繳費的職工。至于特殊勞動關(guān)系人員，或

參加小城鎮(zhèn)社會保險、農(nóng)村社會保險、外來從業(yè)人員綜合保險繳費的職工，按有

關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、1280元不包括上下班交通補貼等

根據(jù)原國家勞動部關(guān)于印發(fā)《關(guān)于貫徹執(zhí)行〈中華人民共和國勞動法〉若干

問題的意見》，最低工資不包括“以貨幣形式支付的住房和用人單位支付的伙食補

貼”。而上海明確規(guī)定，最低工資不包括伙食補貼（飯貼）、上下班交通費補貼、

住房補貼。即相比原國家勞動部的規(guī)定，本市將上下班交通費補貼也剔除在最低

工資以外。但其它補貼如副食品補貼、通訊費補貼等，則可計入最低工資。此外，

中班、夜班、高溫、低溫、井下、有毒有害等特殊工作環(huán)境條件下的津貼，也應(yīng)

從最低工資項目中剔除，其他如工齡津貼等，則不在剔除范圍之內(nèi)。

需注意，最低工資規(guī)定并未剔除每月發(fā)放的獎金，所以獎金可包含在最低

工資中。但不管工資獎金的比例如何規(guī)定，職工每月實際到手的錢不能低于最低

工資標準。

由于用人單位應(yīng)當每月至少支付一次工資，且每月發(fā)放的工資不得低于最低

工資標準，所以年底發(fā)放的一次性年終獎，不能再“分攤”在每月發(fā)放的最低工資

里面。對實行年薪制或按考核周期兌現(xiàn)工資的勞動者，用人單位也應(yīng)按每月不低

于最低工資的標準支付工資，其他至年終或考核周期期滿時結(jié)算。

舉個例子，小王2011年4月的工資為：基本工資500元、職務(wù)工資300

元、工齡津貼50元、夜班費30元、飯貼200元、交通費補貼150元、通訊

費補貼200元、月度效益獎300元，應(yīng)發(fā)工資共為1730元。小王參加上海市

城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險。請問小王的工資是否達到最低工資標準？將小王的1730元工資

扣除夜班費30元、飯貼200元、交通費補貼150元后為1350元，再扣除其

個人依法繳納的社會保險費和住房公積金，尚未達到最低工資標準。用人單位還

要增加小王大概250元左右工資，才能在扣除其個人依法繳納的社會保險費和

住房公積金后，保證其實際到手的工資不低于本市最低工資標準。

三、1280元不包括加班工資

從現(xiàn)有全國規(guī)定看，各地均認同應(yīng)當把加班工資從最低工資標準中剔除?，F(xiàn)

在不少企業(yè)招聘時打出月薪超過2000元的告示，但包含了加班費，而且每個月

的加班都在120個小時以上。如果剔除加班費，這些企業(yè)的月最低工資可能還

達不到最低工資標準。

在一家電子廠工作的李先生，每個月實際收入有2000多元，但要經(jīng)常加班。

工廠的規(guī)定是，每月生產(chǎn)出一定數(shù)量的任務(wù)后，可以拿到1500元，然后再多勞

多得，如果完不成任務(wù)，則只能拿到800元。工廠認為這樣的做法很合理，可

以防止員工“出工不出力”，而李先生則反映，實際上正常工作時間根本不可能完

成任務(wù)，幾乎都要經(jīng)常加班。

其實這一家工廠的做法有違最低工資規(guī)定。按照規(guī)定，最低工資標準是指勞

動者在法定工作時間或依法簽訂的勞動合同約定的工作時間內(nèi)提供了正常勞動

的前提下，用人單位依法應(yīng)支付的最低勞動報酬，勞動者獲得最低工資標準所對

應(yīng)的工作時間不應(yīng)超過國家法定工作時間。只要李先生正常上班，他的工資就不

能低于最低工資標準。至于如何防止有的員工“出工不出力”問題，則是企業(yè)生產(chǎn)

經(jīng)營管理和績效考核的問題，企業(yè)不能以為只要員工到手工資收入高于最低工資

標準就合法。如果工資結(jié)構(gòu)不理順，很容易產(chǎn)生糾紛。

最低工資標準不但不包含加班費，而且加班費計算基數(shù)還不得低于最低工資

標準。根據(jù)《上海市企業(yè)工資支付辦法》，用人單位根據(jù)實際需要安排勞動者在

法定標準工作時間以外工作的，應(yīng)按以下標準支付工資：（一）安排勞動者在日

法定標準工作時間以外延長工作時間的，按照不低于勞動者本人小時工資標準的

150%支付工資；（二）安排勞動者在休息日工作，而又不能安排補休的，按照

不低于勞動者本人日或小時工資標準的200%支付工資；（三）安排勞動者在法

定休假節(jié)日工作的，按照不低于勞動者本人日或小時工資標準的300%支付工

資。

從今年4月1日起，上海市月最低工資標準從1120元調(diào)整為1280元，

相應(yīng)的最低日工資（月工資除以每月制度工作日21.75）也由51.49元提高到

58.85元，最低小時工資（日工資除以8小時）也由6.44元提高到7.36元。

比如說，勞動者在今年元旦加班一天，按本市當時的最低工資標準計算，加

班費應(yīng)不低于154.48元；而如果在清明節(jié)加班一天，按本市新公布的最低工資

標準計算，加班費應(yīng)不低于176.55元，相比較增加了22元。

四、1280元不包括“包食包住”費用

為了吸引打工者，一些企業(yè)在招工時大做“吃住”文章。因為企業(yè)要是不提供

食宿，招工難度就會加大。而有的打工者寧愿少拿點工資，也要選擇有吃住的企

業(yè)。但是“包吃包住”也不能違反最低工資規(guī)定。

“工資”是指用人單位依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定或勞動合同的約定，以貨幣形式直

接支付給勞動者的勞動報酬。盡管最低工資規(guī)定沒有說要剔除“包吃包住”的費

用，但用人單位支付給勞動者的工資必須以法定貨幣形式支付。

當然提供住宿及伙食并非用人單位的義務(wù)，用人單位明確告知勞動者自己所

提供的住宿或伙食的標準，經(jīng)勞動者本人同意后，用人單位可以要求勞動者自己

支付合理的住宿及伙食費用，但用人單位所提供的住宿及伙食，不能當做勞動者

工資的構(gòu)成部分，更不能因此使支付的貨幣工資低于最低工資標準。還有的用人

單位強行要求職工用飯菜票消費沖抵工資，這種行為也是違反法律規(guī)定的。

2010年9月14日，在《最高人民法院關(guān)于審理勞動爭議案件適用法律若

干問題的解釋(三)》有關(guān)情況的新聞發(fā)布會上，最高人民法院民事審判第一庭庭

長杜萬華表示，如果勞動者通過平等協(xié)商，自愿用飯票，甚至貨物來抵押工資，

且與工資報酬數(shù)量相等，高法對此不持反對意見。但如果不是職工的自愿行為，

需要舉證，法院應(yīng)該對職工的訴求予以支持。

用人單位如不執(zhí)行最低工資標準，勞動者可舉報和投訴，渠道是多方面的。

最方便的是撥打勞動保障咨詢電話12333進行投訴；其次，可向勞動保障監(jiān)察

部門舉報；第三，可通過勞動人事爭議仲裁機構(gòu)進行仲裁。如果勞動者到勞動保

障監(jiān)察部門投訴，勞動保障行政部門將責令用人單位限期向勞動者支付已發(fā)工資

低于最低工資標準的差額，逾期不支付的，責令用人單位按應(yīng)付金額50%以上

1倍以下的標準計算，向勞動者加付賠償金。

五、相關(guān)匯總

下列項目不作為最低工資的組成部分，單位應(yīng)按規(guī)定另行支付：

1、個人依法繳納的社會保險費和住房公積金。

2、延長法定工作時間的工資。

3、中班、夜班、高溫、低溫、井下、有毒有害等特殊工作環(huán)境、條件下的津貼。

四、伙食補貼（飯貼）、上下班交通費補貼、住房補貼。