專項資金審計

專項資金審計思路

■專項資金的特點

專項資金，是國家或有關部門或上級部門下撥行政事業單位具有專門

指定用途或特殊用途的資金。這種資金都會要求進行單獨核算，專款專

用，不能挪作他用，并需要單獨報帳結算。

專項資金具有金額大、項目多、使用范圍廣、涉及部門多等特點，這

就需要將有效的資金監管作為重要抓手，從源頭上科學界定專項資金的類

別和范圍，建立和完善專項資金的預算約束機制，健全項目庫建設，有效

清理整合專項資金，形成完備的專項資金審計績效評價系統。

■專項資金審計內容

專項資金運行涉及設立、分配、使用、管理以及后續評估等環節。

●專項資金設立環節

專項資金設立環節是專項資金管理使用的起點環節。專項資金作為一

種特殊財政手段，需要貫徹國家特定時期的特定政策，應該設立哪些專項

資金、什么時候設立，這些都取決于國家在特定時期的特定政策。該環節

目前存在的主要問題有立項不夠科學、部分專項資金多頭安排、申報單位

虛假申報等問題。

●專項資金分配環節

專項資金只有分配到資金使用單位，才能真正被使用，產生應有的效

果，達到立項的政策目標。分配環節的真實性、效益性決定了專項資金使

用的效率效果。在專項資金的分配過程中存在簡單平均分配、缺乏客觀科

學的分配標準、分配結果“小”而“散”等問題，影響了專項資金的實際使用

效果。另外，分配標準和分配結果不公開不透明，影響了資金分配的公正

性。

●專項資金使用環節

專項資金的使用是最重要的環節，其使用情況是決定財政專項資金效

果的關鍵。該環節也是專項資金績效審計工作的重中之重，存在的主要問

題有:項目執行單位不按規定用途和范圍使用財政專項資金，甚至存在截

留、挪用、克扣、冒領等問題，導致專項資金最終效果的發揮，達不到項

目設立的預期目標。

●專項資金管理環節

該環節的審計貫穿專項資金運動的全過程，主要關注財政專項資金的

設立、分配、使用及監督檢查等是否科學有效、有無制度保障等。目前專

項資金的管理存在較大問題:第一，專項資金的設立沒有專門的制度加以規

范，存在項目設立過多、過亂、交叉重復等問題，進一步加大了管理的難

度。第二，對每一項專項資金的管理辦法在程序、內容上還沒有統一的規

范，同為專項資金，程序、內容的管理要求各不相同。第三，專項資金在

管理中普遍存在重分配、輕監管等現象，資金的后續監管缺乏必要制度保

障。

■專項資金審計思路方法

明確以政策落實為前提要件，以資金運動為主線，以時間節點為卡

口，將項目建設情況和資金使用情況進行對比，相互印證。

一要結合審計實踐，了解國家、省市、部門相關經濟政策、規章制

度，從宏觀層面把握重要事項；審閱報表、賬薄、憑證等有關財務會計資

料，到項目實施現場進行實地勘察。

二要認真聽取預算管理部門、資金具體管理部門、項目實施部門（單

位）有關人員介紹資金收支余、資金管理和項目實施的有關情況。

三要針對審計發現的疑點或沒有得到完全印證的問題，策略性地詢問

當事人及知情人，以佐證或證實審計人員的判斷。四要根據審計查證情況

和專業判斷，對資金收支結余和管理中存在的問題進行分析，號準脈搏，

確診癥結。

■如何加強專項資金分配、管理和使用的建議和對策

●規范項目管理

成立項目評審委員會，由相關部門、項目申報部門和專業人員組成評

審委員會，對申請項目的可行性論證和綜合效益進行嚴格審核、篩選。建

立專項資金項目庫，規范專項資金項目管理，對項目的“申報、立項、可行

性研究、批準、實施”實行全過程監控，從源頭上堵塞漏洞。

●健全監管制度

建立健全行之有效的專項資金管理、使用制度，保證專項資金管理使

用有法可依。各級政府、有關單位和部門要根據國家有關政策規定，建立

健全各項管理制度，防范和杜絕擠占、挪用專項資金等問題。

●拓寬監督渠道

多種形式加大監督力度，監督項目單位使用資金情況；加強對各級各

部門履行監管職責情況的檢查和再監督；掌握項目資金使用情況，對結余

資金及時統籌管理，發揮專項資金的最大效益。

●強化問責制度

加大執紀執法力度，對在管理和使用專項資金中出現的違紀違法問題

及時查處，制定專項資金違法違規責任追究制度，并依紀依法追究部門和

單位有關領導責任和直接責任人責任。

■有關專項資金審計的延伸思考

項目庫建設是專項資金使用和項目建設的重要基礎、首要環節。應堅

持聚焦精準、群眾參與、公開透明的原則逐步完善各部門單位的項目庫建

設，進而提高專項資金的使用效益。

一是與各單位專項資金實際情況結合起來，與該單位發展規劃結合起

來，科學規劃，強化項目庫體系建設。

二是完善規章，建立項目庫準入機制。準入門檻做到五有：有規劃、

有論證、有優勢、有重點、有對接。

三是規范程序，提高項目庫管理水平。項目儲備應堅持三個有利于：

有利于爭取上級資金支持，有利于可持續發展，有利于民生改善。

四是動態監測，提高項目庫管理水平。嚴格項目分級分類、做好項目

合理排序，強化項目動態管理。一要著力入庫數量管理；二要著力項目建

設跟蹤管理，對納入項目庫管理的項目按照已建、新建、在建、擬建、待

建五種類別區分管理，常年篩選、滾動儲備；三要著力項目退庫管理。