印花稅

印花稅稅目稅率表

稅目范圍稅率

納稅

人

說明

1

購銷合同

包括供給、預購、采購、購銷、

結合及協作、調劑、補償、易貨

等合同

按購銷金額0.3‰

貼花

立合

同人

2

加工承攬合同

包括加工、定作、修繕、修理、

印刷廣告、測繪、測試等合同

按加工或承攬收

入0.5‰貼花

立合

同人

3

建設工程勘察設計

合同

包括勘察、設計合同

按收取費用0.5‰

貼花

立合

同人

4

建筑安裝工程承包

合同

包括建筑、安裝工程承包合同

按承包金額0.3‰

貼花

立合

同人

5

財產租賃合同

包括租賃房屋、船舶、飛機、機

動車輛、機械、器具、設備等合

同

按租賃金額1‰貼

花。稅額缺乏1元，

按1元貼花

立合

同人

6貨物運輸合同

包括民用航空運輸、鐵路運輸、

海上運輸、內河運輸、公路運輸

和聯運合同

按運輸費用0.5‰

貼花

立合

同人

單據作為合同使

用的，按合同貼

花

7倉儲保管合同包括倉儲、保管合同

按倉儲保管費用

1‰貼花

立合

同人

倉單或棧單作為

合同使用的，按

合同貼花

8

借款合同

銀行及其他金融組織和借款人

(不包括銀行同業拆借)所簽訂的

借款合同

按借款金額

0.05‰貼花

立合

同人

單據作為合同使

用的，按合同貼

花

9

財產保險合同

包括財產、責任、保證、信用等

保險合同

按保險費收入1‰

貼花

立合

同人

單據作為合同使

用的，按合同貼

花

10技術合同

包括技術開發、轉讓、咨詢、效

勞等合同

按所載金額0.3‰

貼花

立合

同人

11產權轉移書據

包括財產所有權和版權、商標專

用權、專利權、專有技術使用權

等轉移書據、土地使用權出讓合

同、土地使用權轉讓合同、商品

房銷售合同

按所載金額0.5‰

貼花

立據

人

12

營業賬簿生產、經營用賬冊

記載資金的賬簿，

按實收資本和資

本公積的合計金

額0.5‰貼花。其

他賬簿按件貼花5

元

立賬

簿人

13

權利、許可證照

包括政府部門發給的房屋產權

證、工商營業執照、商標注冊證、

專利證、土地使用證

按件貼花5元

領受

人

印花稅納稅義務發生時間：帳簿起用時；合同〔協議〕簽訂時；證照領受時；資本注冊時或增加時。

印花稅納稅范圍：

核定征收印花稅的憑證、計稅依據和核定比例表

應稅憑證類別計稅依據核定比例稅率說明

1工業企業的購銷合同產品銷售收入70%萬分之三

2

商業企業的購銷合同商品銷售收入40%萬分之三

3

房地產開發企業的購銷合同房地產銷售收入100%萬分之五

4其他行業的購銷合同銷售收入40%萬分之三

5加工承攬合同加工或承攬金額80%萬分之五

6

建設工程勘察設計合同勘察、設計費100%萬分之五

7建筑安裝工程承包合同承包金額或工程造價100%萬分之三

8

財產租賃合同租賃金額100%千分之一

9

貨物運輸合同運輸費用100%萬分之五

10倉儲保管合同倉儲保管費用100%千分之一

11財產保險合同保費金額100%千分之一

12

借款合同借款金額100%萬分之零點五

13

技術合同技術開發、轉讓、咨詢、效勞費100%萬分之三

14產權轉移書據轉讓金額100%萬分之五

應納印花稅計算方法：應納印花稅=計稅依據×核定比例×稅率

印花稅的定義

以經濟活動中簽立的各種合同、產權轉移書據、營業帳簿、權利許可證照等應稅憑證文件為對象所征的稅。

印花稅由納稅人按規定應稅的比例和定額自行購置并粘貼印花稅票，即完成納稅義務，現在往往采取簡化的征收手

段。

證券交易印花稅〔股票印花稅〕，是印花稅的一局部，根據書立證券交易合同的金額對賣方計征，稅率為1‰。

注：經國務院批準，財政部決定從2021年9月19日起，對證券交易印花稅政策進行調整，由現行雙邊征收

改為單邊征收，即只對賣出方〔或繼承、贈與A股、B股股權的出讓方〕征收證券〔股票〕交易印花稅，對買入方

〔受讓方〕不再征稅。稅率仍保持1‰。

印花稅的由來

印花稅是一個很古老的稅種，人們比擬熟悉，但對它的起源卻鮮為人知。從稅史學理論上講，任何一種稅種

的“出臺〞，都離不開當時的政治與經濟的需要，印花稅的產生也是如此。其間并有不少趣聞。

公元1624年，荷蘭政府發生經濟危機，財政困難。當時執掌政權的統治者摩里斯〔Maurs〕為了解決財政上

的需要，擬提出要用增加稅收的方法來解決支出的困難，但又怕人民反對，便要求政府的大臣們出謀獻策。眾大臣

議來議去，就是想不出兩全其美的妙法來。于是，荷蘭的統治階級就采用公開招標方法，以重賞來尋求新稅設計方

案，謀求斂財之妙策。印花稅，就是從千萬個應征者設計的方案中精選出來的“杰作〞。可見，印花稅的產生較之

其他稅種，更具有傳奇色彩。

印花稅的設計者可謂獨具匠心。他觀察到人們在日常生活中使用契約、借貸憑證之類的單據很多，連綿不斷，

所以，一旦征稅，稅源將很大；而且，人們還有一個心理，認為憑證單據上由政府蓋個印，就成為合法憑證，在訴

訟時可以有法律保障，因而對交納印花稅也樂于接受。正是這樣，印花稅被資產階級經濟學家譽為稅負輕微、稅源

暢旺、手續簡便、本錢低廉的“良稅〞。英國的哥爾柏〔Kolebe〕說過：“稅收這種技術，就是拔最多的鵝毛，聽最

少的鵝叫〞。印花稅就是這種具有“聽最少鵝叫〞特點的稅種。

從1624年世界上第一次在荷蘭出現印花稅后，由于印花稅“取微用宏〞，簡便易行，歐美各國競相效法。丹

麥在1660年、法國在1665年、美國在1671年、奧地利在1686年、英國在1694年先后開征了印花稅。它在不

長的時間內，就成為世界上普遍采用的一個稅種，在國際上盛行。

證券交易印花稅,股票印花稅

證券交易印花稅〔股票印花稅〕，是從普通印花稅中開展而來的，是專門針對股票交易發生額征收的一種稅。

按照中國稅法規定只對賣出方〔或繼承、贈與A股、B股股權的出讓方〕征收計征，根本稅率為1‰。

證券交易印花稅〔股票印花稅〕是國家直接涉及及股票市場的主要稅種，印花稅增加了投資者的本錢，是政

府宏觀調控股市的一項政策工具。

在我國，證券交易印花稅〔股票印花稅〕最初是由股票交易所所在地的地方政府〔即深圳和上海〕開征的，

因為在我國股票市場的建設過程中，股票市場印花稅始終沒有開展起來，因此印花稅就承當了股票市場印花稅的局

部功能，從1990年開征以來，隨著市場環境的不斷變化，印花稅經歷了屢次調整。

中華人民共和國印花稅暫行條例

中華人民共和國國務院令

第11號

現發布?中華人民共和國印花稅暫行條例?，自1988年10月1日起施行。

總理李鵬

1988年8月6日

中華人民共和國印花稅暫行條例

第一條在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人(以下

簡稱納稅人)，應當按照本條例規定繳納印花稅。

第二條以下憑證為應納稅憑證:

1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合

同性質的憑證；

2.產權轉移書據；

3.營業賬簿；

4.權利、許可證照；

5.經財政部確定征稅的其他憑證。

第三條納稅人根據應納稅憑證的性質，分別按比例稅率或者按件定額計算應納稅額。具體稅率、稅額確實

定，依照本條例所附?印花稅稅目稅率表?執行。

應納稅額缺乏一角的，免納印花稅。

應納稅額在一角以上的，其稅額尾數不滿五分的不計，滿五分的按一角計算繳納。

第四條以下憑證免納印花稅:

1.已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本；

2.財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據；

3.經財政部批準免稅的其他憑證。

第五條印花稅實行由納稅人根據規定自行計算應納稅額，購置并一次貼足印花稅票(以下簡稱貼花)的繳納方

法。

為簡化貼花手續，應納稅額較大或者貼花次數頻繁的，納稅人可向稅務機關提出申請，采取以繳款書代替貼

花或者按期匯總繳納的方法。

第六條印花稅票應當粘貼在應納稅憑證上，并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。

已貼用的印花稅票不得重用。

第七條應納稅憑證應當于書立或者領受時貼花。

第八條同一憑證，由兩方或者兩方以上當事人簽訂并各執一份的，應當由各方就所執的一份各自全額貼花。

第九條已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加局部應當補貼印花稅票。

第十條印花稅由稅務機關負責征收管理。

第十一條印花稅票由國家稅務局監制。票面金額以人民幣為單位。

第十二條發放或者辦理應納稅憑證的單位，負有監督納稅人依法納稅的義務。

第十三條納稅人有以下行為之一的，由稅務機關根據情節輕重，予以處分:

1.在應納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的，稅務機關除責令其補貼印花稅票外，可處以應補貼印花稅票金額

20倍以下的罰款；

2.違反本條例第六條第一款規定的，稅務機關可處以未注銷或者畫銷印花稅票金額10倍以下的罰款；

3.違反本條例第六條第二款規定的，稅務機關可處以重用印花稅票金額30倍以下的罰款。

偽造印花稅票的，由稅務機關提請司法機關依法追究刑事責任。

第十四條印花稅的征收管理，除本條例規定者外，依照?中華人民共和國稅收征收管理暫行條例?的有關規

定執行。

第十五條本條例由財政部負責解釋；施行細那么由財政部制定。

第十六條本條例自1988年10月1日起施行。