理論探討
社保資金的程度。在審計前利用審計公告的方式，發揮群眾監督的作用，從群眾舉報中得到審計線索，通過驗證線索的真實性，確定審計重點。二是審前通過查閱有關該資金以前的審計檔案進行參考，分析差異，聯系實際情況，確定審計重點。三是利用互聯網的作用，在網站查閱社保資金相關的案例，吸取成功案例經驗的基礎上，結合所審計社保資金的實際情況，確定審計重點和審計方法，達到審計目標。
六、效益審計法
開展社保資金效益審計，可以圍繞社保工作重點，分別選取一定比例的項目進行審計和調查，在具體實施中做到“突出
一個重點，抓住一個關鍵，搞好三個結合”。
“突出一個重點”，就是重點揭露社保資
金管理使用中存在的管理不善、決策失誤、
擠占挪用等損失浪費的問題。抓住一個關
鍵，就是要把效益審計的關鍵放在如何促
成社保資金使用效益的提高上，以對審計
發現的弄虛作假、虛列套取資金等造成社
保資金損失的問題進行分析，從改進體制、
完善機制、健全制度入手，有針對性地提
出提高社保資金使用效益的審計建議，引
起政府及有關部門的高度重視?！案愫萌?/span>
個結合”，一是財務審計與效益審計結合，
社保資金審計方案要充分體現效益審計調
查的內容、方法和指標。二是點面結合，
社保資金效益審計的落腳點要放在社保項
目上，抽查不得少于40%。三是定量與定
性結合，要把有關部門考核社保資金效果
和效益的指標與各級黨政領導關心的指標
進行有機結合，作為社保資金效益審計的
評價指標，其中既要有定量指標，又要有
定性指標。最后通過審計報告、專報、信
息報送等，對社保資金管理使用中存在的
薄弱環節及社保制度不盡完善等問題進行
分析研究，提出有價值的意見和建議，促
進黨委、政府出臺完善有關規章制度。
淺析高校內部經濟責任審計
文/盧敏
高校內部經濟責任審計，是指由高校內部審計機構接受組織部門委托，對學校財務、校辦企業、基建部門和院、系的主要行政負責人及法定代表人任職期間、任職期滿或調離現職崗位前其職責范圍內履行經濟管理職責情況進行的審計。
通過內部經濟責任審計，有利于改善會計工作基礎，規范會計核算、財務管理和投資管理等行為，有效預防領導干部貪污、受賄、挪用公款、侵占公物等現象。如何更好地發揮內部經濟責任審計在高校管理和廉政建設中的積極作用，是當前推動高校內部管理和體制改革的重大問題。
一、高校內部經濟責任審計存在的問題
目前，高校內部經濟責任審計通過不斷的探索，取得了一定成績和效果。但由于高校內部經濟責任審計開展時間較晚，仍存在如下問題：
1.審計認識和理念相對滯后。部分高校對內部經濟責任審計的認識僅停留在部門實施的糾正財務錯弊的行為，開展的內部經濟責任審計多為走過場式的常規檢查，致使對審計結果避重就輕，其利用價值較低，審計獲得的效果較小，之后更加不重視經濟責任審計，以致形成惡性循環。
2.內部審計獨立性差。高校內部經濟
責任審計獨立性較差，主要表現在以下方
面。 一是內部審計機構不獨立設置，而是
與其他部門合署辦公，這不管從形式上還
是從實質上都會弱化審計的職能，影響內
部經濟責任審計工作的開展；二是內部審
計人員與被審計領導干部存在著千絲萬縷
的聯系，不可避免地受本單位的復雜利益
關系及人際關系所影響，獨立開展內部經
濟責任審計工作的挑戰和難度較大，審計
的獨立性會受到很大的影響。
3.審計職能未有效發揮。高校在內部
經濟責任審計的具體操作上，多數為離任
審計，即被審計對象已經離任、調任或提
拔后，審計部門才接到單位人事組織部門
的委托，集中對離任干部實施內部經濟責
任審計，使審計結果的應用嚴重滯后，影
響了審計監督作用的有效發揮。
4.評價標準難以統一，審計結果運用
不充分。高校內部經濟責任審計的對象比
較復雜，涉及職能處室、院系、后勤產業
等不同經濟運行模式的實體。財務管理體
制各不相同，部門負責人要履行的經濟職
責也不盡相同，審計內容五花八門，無法
用統一評價尺度和評價標準量化經濟責任
指標。另外，部分高校干部監督管理部門
對審計出問題的干部，沒有具體的處罰標
準，致使審計發現的一些問題得不到及時、
有效的處理，經濟責任審計對責任人所起
的監督評價作用被削弱，審計結果運用不
充分。
5.內部審計人員素質參差不齊。高校
內部經濟責任審計起步較晚，內部審計人
員素質參差不齊。部分審計人員缺少審計
理論與實踐，不具備現代內部審計所要求
的知識、技能，尤其缺少計算機審計方面
的知識技能。內部審計人員缺乏職業素養，
有法不依、有章不循等方面的現象屢屢發
生，這都與高校內部經濟責任審計發展的
要求不相適應。
二、完善高校內部經濟責任審計的建議
1.正確認識高校內部經濟審計的重要
性。高校干部管理部門應正確認識和定位
高校內部經濟責任審計，要以審計結果作
為考察、任用、獎懲干部的重要參考依據，
充分發揮審計工作對領導干部的監督和考
核干部的作用，盡量避免“先離任，后審
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理論探討
計”這種現象的發生。同時，要與時俱進，用先進的審計理念指導內部經濟責任審計工作，使內部經濟責任審計工作走出一條思路清晰、方法適當、重點明確、側重規范和服務學校發展的高校內部經濟責任審計之路。
2.保證高校內部經濟責任審計的獨立性。要充分保證高校內部經濟責任審計工作的獨立性，首先要構建完善的內部審計機制。隨著高校不斷的發展，建立現代內部審計模式成為必然。內部審計機構設置的合理性直接影響到審計職能的發揮，高校首先需要合理設置內部審計機構，將其納入高校內部監督體系。要明確內部審計機構和人員的職責和權限，使高校內部審計具有相對的獨立性和權威性。同時，高校內部審計的監督職能要充分得到發揮，就要杜絕不能勝任內部審計工作的管理人員擔任審計部門的負責人或從事審計工作，以免影響內部審計效率和質量。其次，要準確定位高校內部經濟責任審計職能，內部經濟責任審計的目的不僅僅在于保證單位、部門的財產安全完整，更要注重充分完善干部管理、監督體制，要突破傳統的審計思路，把審計重點逐步向效益審計轉移，由單一的查錯防弊的監督職能向集監督、評價、制約于一體的職能轉變。
3.提高經濟責任審計的效率和效果。
要不斷完善高校內部經濟責任審計制度，提高其效率和效果。制度建設是提高審計工作質量、規范審計行為、防范審計風險的重要保證和客觀要求。高校內部經濟責任審計工作要做到制度先行，并在工
作過程中，及時總結經驗，進行修訂和完善。使高校內部經濟責任審計有法可依，有章可循，逐步走向制度化、規范化、程序化。
4.建立健全部門工作協調配合機制。高校內部經濟責任審計應加強相關部門間協調配合，建立健全工作協調配合機制。要明確各職能部門在工作中的責任、分工和程序，在審計計劃、組織實施和成果運用等環節上相互支持，形成整體合力，監督和懲治并舉。實現現代審計手段、新型審計模式等信息資源的共享。形成全方位、深層次、立體化的監督。
5.完善內部審計程序和措施。要深入推進高校內部經濟責任審計理論研究，為實踐發展提供指導，著力提升審計成果的質量水平。根據既定審計目標，合理正確評價領導干部在履行“三權一責”中的成績和責任。通過建立內部復核、審計會議、保密、審計評價和審計結果利用等制度，不斷完善審計程序和措施。在審計內容和重點上，要從傳統的全面審計轉到風險審計，從重檢查審計轉到重預防審計，從逐部門審計轉到業務的全過程審計。內部經濟責任審計的工作重點要轉移到適合高校
發展規律的現代審計上來。同時，在強化監督職能的基礎上，抓住影響經濟效益的關鍵因素，制定完備的審計風險防范措施。
6.建立科學審計評價體系。要根據單位實際情況，建立一整套切實可行的內部經濟責任審計評價指標體系，保證內部經濟責任審計成果的有效性和公正性。對責任界定和評價規范進行科學分類，堅持定
量與定性相結合，評價辦法和評價等次相銜接，要著重劃清任期內責任與任期前責任、主觀因素與客觀原因、工作失誤與失職、直接責任與間接責任等界限，使審計評價更加準確直觀。
7.加強內部經濟責任審計結果的運用。要建立健全內部經濟責任審計結果運用制度，把內部經濟責任審計結果作為考核任用領導干部的一個重要依據，并進入管理使用干部的決策領域。組織人事部門要充分利用審計結論，以審計評價作為考察干部業績的重要指標，作為選拔任用干部的依據，對有問題的干部要追究其責任。對審計報告中提出的問題和建議要認真討論，深入研究，作出整改，落實好審計建議，全面提高部門的經濟管理水平。
8.提高內部經濟責任審計工作人員的素質。要加強內部審計工作人員綜合素質建設，全面提升專業技能及水平，不斷創新審計工作方式、方法，完善人員素質培訓建設體系，夯實內部審計科學發展根基。
