內部審計案例—青島港
內部審計成為集團內部經濟責任的監控中心
（ 一 ) 對集團決策層在新企業制度下經營管理應負的經濟責任進行監督.監督決策層對經營層開展生產經營管理一系列經濟活動進行過程控制應負的經濟責任的落實情況，對集團重點資金投入關鍵環節把關控制。
( 二 ） 對經營層實現利潤和放大資本功能的經濟責任進行監控。審計部門通過網絡監控，對經營層的一系列經濟活動進行監督。
第一，實施有效人工成本的監督和評價。監控并評價經營層安排組織生產的有效性，對無效單噸成本提出審計管理建議，幫助經營層尋找新的利潤增長點，有效地促進了裝卸單位積極開展加強經營績效分析，降低單噸 （ 箱 ) 成本。
第二，實施機械設備成本管理的監督和評價.監督各單位對大型機械設備維護大修、保養的成本提取依據是否符合生產實際；監督大型機械設備的燃材料消耗是否與機械實際運轉情況相符，燃材料的領用是否符合集團規定程序，是否執行集團集約管理制度。
第三，監控經營層內抓管理、外拓市場，開拓新利潤源而開展的各項經營管理活動;監控經營層執行集團各項管理制度和內控制度情況；監控完成生產經營指標和財務指標情況，科學評價經營者的經營績效。
[＃800000]審計部門成為經營層改善經營管理和利潤增長的加速器。［/#］
( 三 ) 使用網絡監控數據倉庫等現代化管理監督手段，實現數據共享，全面監控收入和成本。網絡監控數據倉庫的建立，監督各基層單位從源頭上將生產循環的數據及時、準確地輸入到數據倉庫。審計部門運用數據倉庫系統軟件，通過數據交換箱實時出具各時點、各相關具體要求的報表材料，鏈接單船核算統計分析系統，對單船核算進行分析和評價.
( 四 ) 加強基礎監督,保證審計監控原始信息的真實性完整性.運用網絡監控手段，監控操作層及時、準確、完整地輸入現場記錄和作業票等原始數據，對操作層現場記錄和作業票規范管理加強監督.
內部審計構建兩級監督新模式新機制
( 一 ) 建立兩級審計監督新模式。建立了集團審計部門與派駐審計員、兼職審計員相結合的
新的管理體制。以現有的專職審計員隊伍為基礎，由集團聘任為派駐審計員，派駐到裝卸公司、建港、港機廠等八個重點單位，審計部門以集團相關部門集中控制為主，有重點地審計直屬單位，并運用派駐審計員和兼職審計員的審計成果，實現統分有序、有機結合的兩級審計監督模式。
（ 二 ） 建立審計監督新機制。新機制的重點,在于實施對集團所屬的派駐審計員的新管理機制和保障派駐審計員獨立性得到充分發揮的體制創新。為了充分發揮專職審計員的基層現場把關作用，派駐審計員由集團統一聘用和委派，并對派駐審計員實行輪崗制，避免“人情審計”等弊端，保持了派駐審計員的審計獨立性和增強其責任心。
再造內部審計新流程
（ 一 ) 建立審計監督樞紐站,對生產經營和財務管理進行聯動監控。將業務生產、財務賬套和資金結算中心賬戶的計算機管理系統網全部鏈接到內部審計部門，按照全面監督、突出重點的審計原則建立了內部審計監督網絡。青島港開發了審計主頁網絡系統,延伸了審計主頁網絡的終端平臺輸送系統，審計部門通過鏈接和創建,建成了全集團惟一的擁有業務生產信息和財務管理信息的審計監督樞紐站,對全集團的業務生產和財務運營進行聯動監控.
審計監督樞紐站包括： 1 、鏈接業務處及裝卸單位每日船舶調度日志和計費臺賬系統網，掌握泊位使用率;機械、人工運轉率，對全集團裝卸公司船舶靠、離港及收入計費情況進行監控。 2 、鏈接二線單位引航、處理、輪駁調度日志和計費臺賬系統網，對船舶人港動態及二線單位收入計費情況進行監控。 3 、鏈接財務部、基層單位財務賬套，掌握各公司的預算收支情況及集團與基層單位的資金往來情況。 4 、鏈接結算中心資金賬戶,掌握集中資金到位和使用情況，對資金籌集、使用情況及內控制度的執行進行監控。 5 、鏈接派駐審計員的審計信息數據庫,對集團主要生產單位派駐審計員的內審工作進行動態監控.
( 二 ) 建立內部審計工作流管理系統。在開展網絡審計的同時,青島港開發了審計辦公自動化 （OA) 系統，審計辦公自動化與審計網絡綜合檔案審計主頁相鏈接,形成了青島港獨特的審計工作流管理系統。它包括： 1 、信息收發管理系統; 2 、 OA 審計辦公系統，將審計工作步驟按照性質、時間、人員設定了新建和查看的權限，設有“我的辦公桌”和“審計工作指派”； 3 、共享資料管理系統，分為集團共享資料系統和內審共享資料系統； 4 、審計業務流程管理系統.這一系統共分為四大模塊，一是審計工作管理模塊，內容為審計部門負責人通過網絡下達給工作人員的待辦工作，有案卷號、審計項目、審計對象及項目負責人.二是待總結項目模塊，反映的內容是審計人員完成待辦工作,通過網絡發送給審計部門負責人，
審計部門負責人根據完成情況給予評介指導。三是審計結果查詢模塊，查詢權限界定為部門負責人,可以查看審計的七項職能完成情況,全面掌握審計工作進程。四是審計系統維護管理模塊，主要是為健全和完善審計工作管理系統而設置的，軟件維護管理人員根據審計部門提出的新要求不斷健全和完善工作流程和監控內容。
樹立內部審計新地位
( 一 ) 網絡審計三大自控體系。 1 、健全數據采集自控體系。健全裝卸一線和輔助單位的收入自控體系。構建調度舊志一庫場理貨員 （ 現場作業員 ） 一計費員一復核員一費收員一收入會計雙向交接、互相牽制的自控體系。 2 、健全集團各直屬單位成本管理自控體系。結合各單位實際，科學規定成本費用開支范圍和開支標準，建立有效的成本費用預算控制制度。 3 、建立健全真實反映經營活動績效的自控體系.加強對各單位的定期經營績效分析與監督，嚴格檢查各單位經濟運行情況和遵章守紀情況，針對每季度開展績效審計時發現的問題，及時提出管理意見和建議，及時查處違規行為,堵塞漏洞，確保把問題消滅在萌芽狀態。
( 二 ) 運用網絡審計手段加強預控和防范。 1 、對大額支出的監控.對固定資產投資和基本
建設等大額資金支出項目由集團統一組織招標，審計部門全程參與對大額支出的全面監督監控： 2 、對裝卸單位預算支出的監控.對于裝卸單位的生產性和非生產性預算支出，按照對口管理的原則，全部由相關部門根據職責分工,對支出項目進行審批控制,嚴格控制非生產性開支項目和金額； 3 、加強對外創收項目監督.通過集團 OA 辦公網絡,對二、三線單位對外創收項目的費用進行監控，按照項目類別科學核定對外創收成本費用開支，降低創收成本。對預控事項，審計部門負責監督檢查各主管部門制度執行情況，對重點環節和重點事項進行監督。
( 三 ） 網絡審計實現內部審計監督集約化。網絡審計使得集團審計部門能夠通過網絡加強對自控體系和預控體系的監督控制，及時發現問題，堵塞各種漏洞，使內部審計監督不再是零散的、不系統的，而大大提高了內部審計監督的實時性、系統性和集約化程度。
1 、加強對各單位自控體系的監控。審計部門協調和指導各單位建立健全自控體系，并加強對各單位自控體系運行情況的監督。檢查各單位自控體系運行情況，定期檢查三個自控體系能否正常運行,各單位在建立健全經營數據采集自控體系的基礎上,各單位按進度通過審計網絡向審計部門網絡傳輸各經營環節數據,審計部門根據作業協議，以三大自控體系的關
鍵崗位為自控體系閉環運轉責任控制切點，對自控體系閉環運轉差異、效果分析確認、對不能及時輸入經營數據的單位，視為準弄虛作假行為,進行調查和嚴肅處理.
2 、加強對預控措施落實情況的監控。重點監督主管部門是否按規定對撥付資金項目進行審核，工程項目付款是否含有設備、物資款，監控外付資金的流向是否與上報審批的付款單位一致。對大額資金以及非生產性支出的審批程序的監控。重點監督相關部門是否按規定對項目預付款進行審批和按規定的比例撥付預付款,監督相關部門是否加強對項目投入產出進行核定、管理和監督。
3 、對集團集約管理項目進行動態監控。通過網絡監督大、中型機械設備等大宗物資采購是否執行招投標制度，是否經過相關部室參與并互控;監督邀標單位是否是行業中信譽、質量最佳者和報價合理者；監督專家組是否從專家庫中隨機抽取.
網絡審計監控的實時性和全面性，使內部審計部門能夠為集團核心領導層實施經濟管理決策提供充分、及時的決策信息支持，內部審計部門自然成為決策咨詢服務中心。首先，加大管理審計力度,為獎懲決策服務.根據審計建議，按照年初對財務管理人員及分管財務的主要領導實行紅黃牌的管理規定，審計部門運用網絡審計為集團推行紅黃牌獎懲制度，維護
財務管理秩序和集團領導層的獎懲決策提供了依據。其次，充分發揮審計預先控制職能，為管理決策服務。運用網絡監控手段，充分發揮審計監督的預先控制職能。監控決策層網絡招投標商務性談判價格，對集團固定資產投入產出可行性論證作出預先評價，向集團領導核心層提交管理咨詢報告，為集團領導核心層管理決策提供服務。最后，事先預控和實時監控相結合，正確評價經營者績效，為人事決策服務。通過網絡審計實行四級監控,實時監控各項管理活動和各項制度落實情況，動態監控各層次責任人的經濟責任履行情況。
