經濟責任審計工作方案（某上市公司審計經理分享）
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（某上市公司審計經理分享）
××有限公司
經濟責任審計工作方案
為了協助××有限公司（以下簡稱“××公司”）建立健全企業內部經濟責任審計制度，加強干部的監督管理，正確客觀的評價企業負責人履行經濟責任和經濟效益情況，推進廉政建設，制定以下經濟責任審計工作方案：
一審計的目標
通過任職期間公司資產、負債和損益的真實性、合法性和效益性及其有關經濟活動進行審計監督，以分清經濟責任，評價工作業績，為集團領導考核、任免、獎懲提供依據。同時，通過審計促使公司干部增強遵紀守法和廉潔自律的意識，推進廉政建設，建立健全內部控制制
度，加強經營管理，提高經濟效益，確保資產的保值增值。
二審計的內容與重點
（一）財務狀況的真實性
重點審查企業領導干部任職期間企業的財務狀況和經營成果是否真實、完整，賬實是否相符，會計核算是否準確，合并財務報表范圍是否完整等。主要內容包括：
1.企業財務會計核算是否準確、真實，是否存在財務狀況和經營成果不實的問題；
2.企業財務報表的合并范圍、方法、內容和編報是否符合規定，是否存在故意編造虛假財務報表等問題；
3.企業會計賬簿記錄與實物、款項和有關資料是否相符；
4.企業采用的會計確認標準或計量方法是否正確，有無隨意變更或者濫用會計估計和會計政策，故意編造虛假利潤等問題。
（二）財務狀況及財務收支的合法性
重點審查企業領導干部任職期間，企業的財務收支管理和核算是否符合國家有關規定。主要內容包括：
1.企業收入、成本費用的確認和核算是否符合有關規定，有無虛列、多列、不列或者少列收入及成本費用等問題；
2.企業資產、負債、所有者權益的確認和核算是否符合有關規定，有無隨意改變確認標準或計量方法，以及虛列、多列、不列或者少列資產、負債、所有者權益等問題。
（三）企業財務的效益性
重點審查企業的盈利能力狀況、資產質量狀況、債務風險狀況、經營增長狀況等方面經濟指標完成情況。
1.盈利能力狀況審計。主要通過資本及資產報酬水平、成本費用控制水平和經營現金流量狀況等反映企業盈利能力的財務指標，審查企業領導干部在任職期間企業的投入產出水平和盈利能力。
2.資產質量狀況審計。主要通過資產周轉速度、資產運行狀態、資產結構以及資產有效性等方面的財務指標，審查企業領導干部任職期間企業占用經濟資源的利用效率、資產管理水平與資產的安全性。
重點對不良資產進行審計，按照企業領導干部任期職責、任期時間及不良資產產生原因等情況，分清企業不良資產產生的責任。核實企業領導干部任期以前存在的不良資產、任期內消化的任期以前的不良資產、任期內新增不良資產以及任期內因客觀因素新增的不良資產。
3.債務風險狀況審計。主要通過債務負擔水平、資產負債結構、或有負債情況、現金償債能力等方面的財務指標，審查企業領導干部任職期間企業的債務水平、償債能力及其面臨的債務風險。可參考指標包括：資產負債率、速動比率、現金流動負債比率、帶息負債比率、或有負債比率等。
4.經營增長狀況審計。主要通過市場拓展、資本積累、效益增長以及技術投入等方面的財務指標，審查企業領導干部任職期間企業的經營增長水平、資本增值狀況及持續發展能力。
（四）遵守法律法規和貫徹執行國家有關經濟工作方針政策和決策部署情況、制定和執行重大經濟決策情況
審查企業領導干部任職期間，企業重大決策、重要人事任免、重大項目安排和大額度資金運作事項（以下簡稱“三重一大”事項）的決策規則和程序是否建立健全，經濟決策方案是否得到良好的執行以及執行的結果是否達到決策目標要求等內容，明確企業領導干部在重大經濟決策中應負的責任。具體內容包括：
1.企業是否建立了“三重一大”事項決策機制，制定的基本程序是否符合規定，是否存在未經決策機構集體討論、由企業領導干部個人或少數人決策的問題。
2.重大經濟決策的內容是否符合國家有關法律法規、政策及規定。
3.重大經濟決策是否經國家有關部門核準或審批，所簽訂協議或者合同內容是否符合企業實際，是否存在損害本企業利益的條款。
