會計核算管理制度

會計核算管理制度

第1章 總則

第1條 為做好會計核算的基礎工作，規范會計核算作業，發揮會計在反映和監督公司的生

產經營活動方面的作用，特制定本制度。

第2條 公司會計科目的運用及賬戶的設置按國家規定執行，不得任意更改或自行設置，因

業務需要新增科目時，需報公司總經理和財務主管副總批準。

第3條 會計人員必須加強會計業務、財務政策等方面的學習，切實按照國家法律法規和公

司的具體規定，做好會計核算的基礎工作。

第2章 會計憑證的編制

第4條 會計人員編制各項原始憑證要做到以下三點。

1．日期、名稱、單價、數量、金額的大寫和小寫準確、清楚。

2．公章齊全，經手人背書、審核人和主管人的簽章齊全完備。

3．在報銷列賬后，應分別加蓋“收訖”、“付訖”、“轉訖”等圖章。

第5條 從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章。

第6條 對外開出的原始憑證，必須加蓋本公司的公章。

第7條 從個人處取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。

第8條 原始憑證不能涂改、挖補，如果發現原始憑證有錯誤的，需重開或者更正，更正處

應當加蓋開出公司的公章，但金額有誤不可更正，只能作廢重開。

第9條 原始憑證遺失，按下列規定辦理。

1．從外單位取得的原始憑證遺失，一般應取得原填制單位證明（在記賬聯復印件上加蓋公

章，并注明原來的原始憑證的號碼、經濟業務內容及金額），由單位負責人批準后，方可代作原

始憑證。

2．對于確實無法取得證明的（如車船、輪船、飛機票等憑證），由當事人寫出詳細情況，由

經辦部門負責人批準后，方可代作原始憑證。

第10條 編制記賬憑證（包括匯總記賬憑證）要做到日期、會計科目編號及名稱、對方科

目名稱、金額大寫和小寫、各有關人員簽章、收付手續齊全，證證相符。

第11條 會計人員需根據一定時期的全部記賬憑證，按照相同科目歸類，定期（ 天）匯

總每一會計科目的借方本期發生額和貸方本期發生額，填寫在記賬憑證匯總表的相關欄內，以反

映全部會計科目的借方本期發生額和貸方本期發生額。

第12條 各項憑證粘貼、裝訂要牢固、整齊，封面、封脊書寫明白，裝訂成冊，以便查核。

第3章 會計記賬管理

第13條 記賬需根據審核過的會計憑證進行，公司規定除按照會計核算要求進行轉賬時用

記賬人員寫的轉賬說明作記賬依據外，其他記賬憑證都必須以合法的原始憑證為依據。

第14條 沒有合法的憑證，不能登記賬簿，且每張記賬憑證必須由制單、復核、記賬、會

計主管分別簽名，不得省略。

第15條 記賬所附原始憑證張數需準確，原始憑證張數的確定如下。

1．一般應以原始憑證的自然張數為準。

2．零散票據可粘貼在一張原始憑證粘貼紙上，作為一張原始憑證。

3．如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證的，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，

并在其他記賬憑證上注明附該原始憑證的記賬憑證編號，并附該原始憑證復印件。

4．對于數量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在憑證封面上注明記賬憑證日期、編號、

種類，同時在記賬憑證所附的原始憑證匯總表上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。

第16條 記賬憑證和賬簿上的會計科目以及子、細目用全稱，不得隨意簡化或使用代號。

第17條 記賬必須及時，要做到內容完整、數字真實、摘要明白、便于查閱，堅決防止漏

記賬、記錯賬、重復記賬和積壓賬目。

第18條 每本賬簿啟用時，應在賬簿內列表載明單位名稱、開始使用日期、共計頁數（活

頁式賬簿應在裝訂成冊后記明頁數）和記賬人員姓名，加蓋單位公章，并由記賬人員簽章。

第19條 調換記賬人員時，應在表內注明接辦人姓名和交接日期，并由接辦人簽章，以明

確責任，保證賬簿記錄的合法性。

第20條 為使賬簿記錄清楚整潔，防止篡改，記賬要用藍黑墨水鋼筆，不得使用圓珠筆。

紅色墨水只能在劃線、改錯沖賬時使用。

第21條 賬簿必須依照編定的頁碼連續登記，不得隔行、跳頁。

第22條 總分類賬和各種明細分類賬都應事前編列目錄，記明每一科目的名稱和頁次。

第23條 記賬后，應將記賬憑證或匯總憑證的編號記入賬簿內，同時在記賬憑證或匯總憑

證上注明賬簿頁碼，表示已經登記入賬。

第24條 在每頁賬頁登記完畢，需要轉入新賬頁時，要在最后一行加計總數，結出余額，

在摘要欄內注明“轉次頁”，并在新賬頁摘要欄內注明“承前頁”，同時將上頁金額總數記入新賬

頁金額欄的第一行。

第25條 記賬發生錯誤時的更正方法如下表所示。

記賬錯誤的更正方法

序號 記賬錯誤類型 更正、處理方法

（1）先更正或重制記賬憑證

記賬前發現記賬

1 （2）在錯誤的全部數字正中劃紅線，表示注銷

憑證有錯誤

（3）由經辦人員加蓋小圖章后，將正確的數字寫在應記的欄或行內

（1）用紅字填制一套與原用科目、借貸方向和金額相同的記賬憑證，以沖銷

記賬后發現記賬

原來的記錄，然后重新填制正確的記賬憑證，一并登記入賬

憑證中會計科目、

2 （2）如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記賬憑證，

借貸方式、金額錯

增加或沖減相差的金額

誤

（3）更正后應在摘要中注明原記賬憑證的日期和號碼，以及更正理由和依據

（1）如不需要變更原來報表的，可以填制正確的記賬憑證，一并登記入賬

報出會計報表后（2）如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記賬憑證，

3

發現記賬差錯 增加或沖減相差的金額

（3）更正后應在摘要中注明原記賬憑證日期和號碼，以及更正的理由和依據

第4章 核算工作管理

第26條 記賬人員應依法建賬，合理設置會計科目，做到脈絡清晰，資金使用情況一目了

然，支出科目按照財務部統一規定設置。

第27條 會計業務需處理及時，當天受理業務，當天制單，三天內復核完畢。

第28條 公司每月、季、年度末在記完賬后應辦理結賬，為便于結轉成本和編制會計報表，

需要發生額的賬戶，應分別結出月份季度和年度發生額，在摘要欄注明“本月合計”、“本季合計”

和“本年合計”的字樣，在月結、季結數字上端和下端均劃單紅線，在年結數字下端劃雙紅線。

第29條 總結的數字本身均不得用紅字書寫，發生筆數不多的賬戶，也可不結總。

第30條 不需要加計發生額的賬戶，應隨時結出余額，并在月份、季度余額下端劃單紅線，

在年度余額下端劃雙紅線。

第31條 會計人員及時做好賬目核對工作，即將會計賬簿記錄的有關數字與庫存實物、貨

幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。

第5章 會計報表管理

第32條 會計報表必須根據核對無誤的賬簿記錄和經過審核的各項有關資料編制，以保證

會計報表的真實性。

第33條 會計報表的編制要及時，做到嚴格按規定時間報送會計報表。

第34條 報表數字必須真實，絕對不可將估計數字填入會計報表。

第35條 會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應關系的數字，應相互一致。

第36條 會計報表除加蓋公章外，部門負責人、記賬會計應簽名并蓋章。

第6章 會計檔案管理

第37條 會計憑證的裝訂。

1．記賬憑證應在次月 日前裝訂完畢。

2．記賬憑證應當連同所附原始憑證按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，加具封面，

封面上注明年度、月份、起訖日期、編號和起止號碼，并在裝訂線封簽處加蓋裝訂人的印章。

3．記賬憑證裝訂要美觀、整齊、牢固，裝訂均采取左、下靠齊。

4．原始憑證需裝訂在裝訂線以里，重要內容不要完全覆蓋。

5．記賬憑證歸檔按照公司統一規劃進行，憑證封皮上的內容也應填蓋完整，脊背上的內容

要填列整齊。

第38條 會計賬簿的裝訂。

1．打印保存的紙質會計賬簿為總賬和各會計科目的二級及最末一級明細賬。

2．除專款支出明細賬使用寬行打印紙外，其他均用窄行打印紙打印。

3．打印的會計賬簿必須連續編號，經審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員、會計主管人員

簽字或者蓋章。

4．在賬簿封面上注明公司名稱和賬簿名稱，并填寫賬簿“啟用表”及“賬目目錄”。

（1）啟用表主要內容包括啟用日期、賬簿起止頁數、記賬人員和會計機構負責人、會計主

管人員姓名等，并加蓋名章和單位公章。

（2）賬目目錄內容包括賬目名稱、起止頁數等。

（3）當記賬人員工作調動時，也要在“啟用表”上注明交接日期、接辦人員和監交人員姓

名，并由交接雙方簽字或者蓋章。

第39條 會計報表的裝訂。

公司將年度內填制的報表按分管部門分別獨立裝訂成冊，裝訂內容包括月報、季報、決算報

表及其他應保留報表、文字材料。

第40條 會計檔案保管。

1．會計憑證、賬簿和報表在次年 月 日前送公司檔案室。

2．公司設置專人負責會計檔案的管理工作，注意檔案的安全、完整、保密并便于查找。

第41條 會計檔案查閱。

公司保存的會計檔案不得借出，如有特殊需要，經部門負責人和財務部經理批準，可以提供

查閱和復制，并要履行相關手續，財務部任何人不得自行對外提供會計資料。

1．保存在財務部的會計檔案，填寫“會計檔案查閱登記表”，經會計主管、記賬人員簽字后

復印和借閱。

2．保存在檔案室的會計檔案，在填寫“會計檔案查閱登記表”經財務部經理、經會計主管、

記賬人員簽字后方可復印、借閱，并在會計檔案查閱清冊上記錄備查。

第7章 會計工作移交管理

第42條 會計人員工作變動或者因故離職時必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替

人員，未辦清交接手續不得調動或者離職。

第43條 會計人員臨時離職或因病暫時不能工作而由別人代替或者代理的，以及重新恢復

工作時均應辦理交接手續。

第44條 移交前的準備工作。

1．已經受理的經濟業務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢。

2．尚未登記賬目的，應當登記完結，并在最后一筆余額后加蓋經辦人員印章。

3．整理應當移交的各項資料，對未了事項寫出書面說明等。

4．編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、現金、有價證券、印

章、其他會計資料和物品等內容。

第45條 會計主管人員移交工作時，應將全部財務會計工作、重大財務收支和會計人員的

情況等向接管人員詳細介紹清楚，需要移交的遺留問題，應當寫出書面材料。

第46條 會計工作交接雙方需按照移交清冊列明的內容，逐項進行交接，具體移交工作操

作步驟如下。

1．現金、有價證券要根據會計賬簿有關記錄進行點交，并要保持賬實相符，不相符的，移

交人員必須限期查清。

2．銀行存款賬戶余額與銀行對賬單核對，如不一致，應當編制銀行存款余額調節表調節相

符，各種財產物資和債權債務的明細賬戶余額要與總賬有關賬戶余額核對相符，必要時，抽查個

別賬戶余額，與實物核對，或者與往來單位、個人核對清楚。

3．會計憑證、賬簿、報表和其他會計資料必須完整無缺，如有短缺，必須查明原因，并在

移交清冊中注明，由移交人員負責。

4．移交人保管的票據、印章和其他實物等，必須交接清楚。

5．移交人從事會計電算化工作的，應當移交會計軟件及密碼、會計軟件數據磁盤（磁帶）

及有關資料等，并在移交清冊中列明，同時要對有關電子數據（在實際操作狀態下）進行交接。

6．交接工作結束后，交接雙方和監交人員在移交清冊上注明交接日期，交接雙方和監交人

員的職務、姓名、移交清冊頁數以及需要說明的問題和意見等。

7．移交清冊應填制一式三份，交接人員雙方各留一份，財務部存檔一份。

第47條 交接監督。

為保證會計交接工作的順利進行，在辦理交接手續時，由財務部經理監督交接工作，需堅持

原則、秉公執行，確保會計交接工作手續完備、責任明確，確保會計工作具有連續性和穩定性。

第48條 移交人需對其經辦且已移交的會計憑證、賬簿、報表和其他有關資料的合法性、

真實性承擔法律責任，不能因為會計資料已移交而推托責任。

第49條 為保持會計記錄的連續性，接替人員應當繼續使用移交的會計賬簿，正常會計年

度內不得另設新賬。

第50條 會計交接工作應在工作安排公布后 個工作日內結束。

第8章 附則

第51條 本制度由財務部編制，解釋權、修改權歸財務部所有。

第52條 本制度總經理審批通過后自發布之日起執行。