公司財務會計制度

財務會計制度

第一章 總 則

一、為了加強經營管理和會計核算工作，根據《中華人民共和

國會計法》、《施工企業會計核算辦法》、公司章程和總公司財經管理

制度及國家其他有關法規的規定，結合本公司經營特點，特制定本

制度。

二、本公司設置獨立的會計機構，配備必要的會計人員，辦理

公司的財務會計工作。

三、財務部門要依法合理籌措資金，并有效使用資金。既要做到廣泛籌集資金和組織資金

來源，滿足工程施工和日常行政辦公需要，又要降低籌資成本，有效使用資金，提高資金

使用效率。

四、財務管理部門應明確財務會計人員的崗位、職責分明、實

行崗位責任制。

五、按照科學管理的要求，建立健全企業內部管理制度和內部

財務審批制度，明確內部審批權限，強化內部控制。企業所有重大

財務收支活動，均應實行執行與監督行為相結合。執行與監督人員

相分離的原則，有牽制、有稽核。對企業資金調度、財務運作和可

能對企業財務狀況產生影響的經濟活動，必須形成由總經理與財務

總監實行聯合簽署方為有效的制度（簡稱聯簽制度，下同）凡涉及

稅部門和主管部門的檢查和監督。

八、財務部門應按照要求認真編制企業各項財務預算，為加快

實行全面預算管理辦法打下基礎。年度財務預算的編制要體現“真

實性、完整性、嚴肅性、先進性”原則，根據年度預算的目標，分

解指標、明確職責、落實責任，并按照分級管理的要求加強檢查和

考核，以確保財務預算的有效實施。

九、認真做好財務管理的基礎工作：

(一) 做好完整的原始記錄，各項經濟業務都應及時做好完整

的原始記錄，確保原始記錄的及時、準確、真實。

(二) 健全計量驗收交接制度，各項財產物資的進出消耗，都

要經過嚴格的計量驗收，做到手續齊全，計量準確。

(三) 做好財產清查工作，定期或不定期進行財產清查，及時

處理各種財產物資的盤盈、盤虧、毀損、報廢，做到賬實相符、賬

十四、財務經理以外的財務人員調動工作或因故離職時，必須

由財務經理派人員監交，財務經理調動工作或因故離職時，必須由

公司總經理派人員監交，在移交過程中必須辦好交接手續，不得中

斷會計工作。

十五、企業應嚴格按照《會計檔案管理辦法》的要求妥善保管

會計檔案，加強對會計檔案的管理，未經財務總監和總經理同意，

其他部門人員和外來人員不準借閱會計檔案。

第二章會計核算

一、公司的會計核算工作應符合中華人民共和國有關法律、法

規和本制度的規定。

二、公司的會計核算應當劃分會計期間（月）。

三、公司的會計年度為每年1月1日起至12月31日止。

四、公司發生的各項經濟事項，均應有合法的憑證，并經有關

人員審核簽名。會計憑證、會計賬簿、會計報表等各種會計記錄，

都必須根據實際發生的經濟業務進行登記，做到記錄準確、內容完

整、手續完備、方法正確、符合時限。

五、公司采用借貸記賬法。

六、公司的一切會計憑證、會計賬簿、會計報表，應當用中文

書寫。

按實際收付的貨幣記賬。

八、賬簿分類為日記賬、明細分類賬和總分類賬三種主要賬簿

及各種必要的輔助賬簿。

九、記賬原則為權責發生制。凡是本期已經實現的收入和已經

發生的費用，不論款項是否在本期收付，都應當作為本期的收入和

費用入賬凡是不屬于本期的收入和費用，即使款項已在本期收付，

也不應當作為本期的收入和費用處理。

十、收入和費用的計算應當相互配合。同一會計期間所取得的

收入以及與其相關聯的成本、費用，應當在在同一會計期間登記入

賬。

十一、公司的財產應當按實際成本核算，除另有規定外，公司

設賬登記。

現金日記賬的賬面余額，應逐日與實際庫存核對相符。銀行存

款日記賬的賬面余額，應與銀行對賬單核對，至少每月核對一次，

并編制“銀行存款余額調節表”，調節相符。

十六、有價證券包括準備在一年以內變現的股票和債券，應當

按實際支付的款項登記入賬。實際支付的款項含有已宣告發放的股

利或應計利息的，應將這部分股利或利息金額作為暫付款項，通過

其他應收款賬戶核算。

十七、應收和預付款項應當按不同貨幣分別設賬登記，并及時

事會或總經理批準后及時處理，并應在年度決算前清理完畢。材料、

包裝物、低值易耗品等的盤虧或盤盈及毀損，除應由過失人賠償外，

應作為當期費用處理。由于自然災害造成的損失，作為營業外支出

處理。

存貨盤點方式，采用永續盤存制，又稱賬面盤存制。

十九、固定資產，是指使用年限在一年以上，單位價值在2000

元以上（包括2000元）的房屋及建筑物、機械設備、運輸工具和其

他與生產經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產、經營主設

備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的，也

可作為固定資產。

根據上述規定制定固定資產目錄，作為核算的依據，并報當地

稅務局備查。公司固定資產的分類參照國家郵電施工企業的有關規

定有關規定，并結合本公司特點分房屋、建筑物、專用設備、通訊

設備、運輸工具五大類。

固定資產應按原價登記入賬。作為投資的固定資產，以投資時

合資各方議定的價格作為原價；購進的固定資產，以進價加運輸、

裝卸、保險等費用作為原價；需要安裝的固定資產的原價還應包括

安裝費用；進口的固定資產原價，應包括按規定支付的關稅和工商

統一稅；自制自建 的固定資產，以制造或建造過程中所發生的實際

根據月初在用固定資產的賬面原值和月折舊率，按月計算折舊。當

月交付使用的固定資產，應當自次月起計算折舊，當月內停止使用

的固定資產也自次月起停止計算折舊。固定資產折舊提足后，仍可

使用的，不再計提折舊。提前報廢的固定資產也不補提折舊。

固定資產的購入、出售、清理、報廢和內部轉移等，都要辦理

會計手續，設置固定資產明細賬進行核算，并應建立嚴格的管理制

度。變動的固定資產于次月將變動說明書報公司董事會或總經理.固

定資產每年至少盤點一次，對盤盈、盤虧、毀損的固定資產，應由

部門查明原因，寫出書面報告，經嚴格審查，按董事會規定報經批

準后及時處理，并應在年度決算前處理完畢。

二十、籌建期間所發生的費用（指從簽訂合同之日起至開始生

二十二、所有者權益，包括實收資本、資本公積、儲備基金、

企業發展基金和未分配利潤等，應分別核算。

實收資本是指投資人按合同約定實際繳入的出資額。合資各方

應按合同規定的資本總額、合資比例、出資方式，在規定期限內投

入資本。公司則應按根據實際投入的資本進行核算，并于收到后及

時辦理記賬手續。

現金投資，按照實際收到或存入合資企業開戶銀行的金額和日

期，作為資金的記賬依據。

以及公司的考勤記錄、工時記錄等有關記錄，計算員工工資，計入

成本、費用；按規定支付中方員工的各項公積金和國家對員工的各

項津貼，也應列入成本和費用。

應按規定的成本項目和費用項目分別匯集，項目建設期間應匯

集在建工程所發生的各項工程建設費用、生產運行期間應匯集生產

經營過程中所發生的各項費用。

管理費用，包括公司經費、工會經費、董事會費、顧問費、訴

訟費、交際應酬費、稅金（包括房產稅、車輛使用稅、印花稅等）、

和費用，并在當月財務分析中予以說明。

二十五、凈利潤為營業利潤加營業外收支凈額減所得稅。

營業利潤為主營業務收入減去營業成本后的毛利，再減管理費

用和財務費用，加上其他業務利潤、減其他業務支出的凈額。

營業外收支凈額為營業外收入減營業外支出的凈額。營業外收

入包括固定資產盤盈、處理固定資產收益、罰款收入等；營業外支

出包括固定資產盤虧、處理固定資產損失、罰款支出、損贈支出和

非常損失等。

公司的利潤按月計算，在年度內，采用表結法，年度終了，采

用賬結法。

儲備基金經批準可用于彌補虧損和增加資本，企業發展基金經

批準可用于增加資本，否則賬面金額不得減少。職工獎勵基金和福

利基金應當用于公司員工的非經常性獎勵或各項福利。

提取儲備基金、生產發展基金和職工獎勵基金后的利潤，為可

分給投資人的利潤。

年度終了，按照合同、章程有關規定，并根據當年實現的利潤

或虧損和以前年度未分配利潤或未彌補的虧損，編制利潤分配方案，

提交董事會討論決定后據以記賬；列入當年決算。

應與非外幣的各該相同賬戶分別設置，并分別核算。

公司對外發生外幣業務時，無論增加或減少，均應采用當日市

場匯率折合為記賬本位幣，即人民幣記賬。月終，各種外幣賬戶的

外幣余額，應當按照月末市場匯率折合為記賬本位幣，即人民幣金

額。因匯率不同而出現的差額，作為匯單損益，計入當期損益。

二十七、本制度經公司總經理辦公會討論通過，自頒布之日起

執行。

二十八、本制

度解釋權在公司計劃財務部。