會(huì)計(jì)賬簿（會(huì)計(jì)領(lǐng)域術(shù)語）

會(huì)計(jì)賬簿（會(huì)計(jì)領(lǐng)域術(shù)語）

會(huì)計(jì)賬簿 （會(huì)計(jì)領(lǐng)域術(shù)語） 次瀏覽 | 2022.09.09 12:40:36 更新 來源 ：互聯(lián)網(wǎng) 精選百科 本文由作者推薦 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)領(lǐng)域術(shù)語

會(huì)計(jì)賬簿，是按照會(huì)計(jì)科目開設(shè)賬戶、賬頁，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用來序時(shí)、分類地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。單位發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，首先由會(huì)計(jì)憑證作了最初的反映。其中原始憑證對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行了記錄和證實(shí)，記賬憑證則對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的信息作了初步的會(huì)計(jì)確認(rèn)和初步的分類記錄。這樣，經(jīng)過初步加工的數(shù)據(jù)，即可輸入復(fù)式賬簿系統(tǒng)了。

中文名

會(huì)計(jì)賬簿

簡(jiǎn)稱

賬簿

含義

會(huì)計(jì)記錄的賬簿

通途

記錄一個(gè)企業(yè)、單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)

意義作用

1．賬簿是系統(tǒng)地歸納和積累會(huì)計(jì)核算資料的工具。通過登記賬簿，可以把會(huì)計(jì)憑證所提供的資料歸類匯總，形成集中的、系統(tǒng)的、全面的會(huì)計(jì)核算資料。在賬簿中，既可將會(huì)計(jì)憑證提供的資料按總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶加以歸類，進(jìn)行分類核算，以提供總括和明細(xì)的核算資料，又可以將會(huì)計(jì)憑證提供的資料按時(shí)間順序在日記賬簿中加以記錄和反映，以序時(shí)反映某類業(yè)務(wù)或全部業(yè)務(wù)發(fā)生的情況。這樣，就可以通過賬簿資料了解資金總體情況和各個(gè)方面的變動(dòng)情況，以便對(duì)各項(xiàng)資源的保管和使用情況進(jìn)行監(jiān)督。同時(shí)，由于賬簿集中、系統(tǒng)地歸納和積累了會(huì)計(jì)核算資料，因而賬簿也就成為單位重要的經(jīng)濟(jì)檔案。用會(huì)計(jì)賬簿儲(chǔ)存經(jīng)濟(jì)信息，更便于經(jīng)濟(jì)信息的保管，也方便日后的考查和運(yùn)用。

2．賬簿是反映、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，考核各部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要手段。會(huì)計(jì)憑證在反映個(gè)別業(yè)務(wù)、明確有關(guān)當(dāng)事人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任上有著重要的作用。但由于它還很分散，難以明確某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或某個(gè)部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，這就需要依賴于賬簿。比如，按企業(yè)內(nèi)部物資供應(yīng)部門或倉庫設(shè)賬，專門登記物資收發(fā)保管情況，可以核算和監(jiān)督物資供應(yīng)部門的計(jì)劃的執(zhí)行情況，考核物資部門和倉庫的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；而按部門設(shè)置費(fèi)用賬戶，則可以考核各部門成本費(fèi)用的節(jié)約或超支情況，促使其節(jié)省開支。

3．賬簿是核算單位財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)成果以及編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。賬簿記錄的各項(xiàng)數(shù)據(jù)資料是分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程及其結(jié)果的重要資料來源。根據(jù)賬簿提供的總括核算資料和明細(xì)核算資料可以計(jì)算出各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，正確地計(jì)算出費(fèi)用成本和利潤(rùn)，據(jù)以考核費(fèi)用成本計(jì)劃和利潤(rùn)計(jì)劃的完成情況，綜合反映財(cái)務(wù)成果。同時(shí)，賬簿資料又是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的直接依據(jù)，會(huì)計(jì)報(bào)表是否正確、及時(shí)，與會(huì)計(jì)賬簿有著密切的關(guān)系。此外，正確設(shè)置賬簿有利于會(huì)計(jì)人員的分工和內(nèi)部牽制。

基本內(nèi)容

賬簿是一種記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的簿籍。由于現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜，需要反映的經(jīng)濟(jì)信息很多，企業(yè)設(shè)置的賬簿不可能只有一本(一般有幾本到幾十本不等)。不同的賬簿，功能不同，其構(gòu)成要素也不同，但一般應(yīng)具有以下基本內(nèi)容：

1．封面要標(biāo)明單位、賬簿名稱及會(huì)計(jì)年度。

2．扉頁一般用于記載賬簿的啟用日期、截止日期、頁數(shù)、冊(cè)次、經(jīng)管賬簿人員一覽表、會(huì)計(jì)主管人員簽章、賬戶目錄等。

3．賬頁，是賬簿的主體。一本賬簿一般由幾十到幾百個(gè)賬頁聯(lián)結(jié)而成，每個(gè)賬頁都有比較統(tǒng)一、事先印制好的格式，用來記錄各項(xiàng)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。賬頁是一種由許多橫線和豎線交織而成的表格。橫線把賬簿分隔成許多'行'，記賬時(shí)一般都是按行次順序記錄發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；豎線把賬簿分隔成許多'欄'，每一欄記錄一筆業(yè)務(wù)的某個(gè)要點(diǎn)(如時(shí)間、依據(jù)、摘要、數(shù)量等)。

盡管不同的賬簿格式有差異，但基本上都包括下列內(nèi)容：①賬戶名稱。②日期欄。③憑證種類和編號(hào)欄。④摘要欄。⑤金額欄(根據(jù)需要可以設(shè)置為兩欄式、三欄式、多欄式、數(shù)量金額式或復(fù)幣式等)。⑥總頁次和分戶頁次。

設(shè)置原則

企業(yè)要設(shè)置哪些賬簿?一般要根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，同時(shí)又要根據(jù)企業(yè)管理的需要和企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)來確定。前面已述，企業(yè)設(shè)置的賬簿不可能只有一本。賬簿是一個(gè)完整的體系。那么，不同的單位應(yīng)該設(shè)置哪些賬簿呢?單位在設(shè)置賬簿時(shí)，一般應(yīng)遵守以下原則。

1．全面性原則。首先要保證全面地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況，為日常經(jīng)營(yíng)管理、編制會(huì)計(jì)報(bào)表和進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策提供比較豐富的資料。因而設(shè)置賬簿不能過少，過于簡(jiǎn)單。

2．從實(shí)際出發(fā)的原則。由于各單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)各不相同，規(guī)模大小不一，管理方式各有特點(diǎn)，賬簿設(shè)置也就各不相同。設(shè)置賬簿應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，區(qū)別對(duì)待。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)頻繁、規(guī)模大、會(huì)計(jì)人員多、分工細(xì)的企業(yè)，賬簿設(shè)置可以細(xì)些、多些。而經(jīng)濟(jì)活動(dòng)較少、業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單、規(guī)模小、會(huì)計(jì)人員少、分工較粗的企業(yè)，賬簿設(shè)置可以粗些、少些、相對(duì)簡(jiǎn)化些。至于具體設(shè)置哪些賬戶，則要根據(jù)單位所發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)及管理的要求來定。

3．科學(xué)性原則。設(shè)置賬簿時(shí)必須注意其科學(xué)性。要注意：①既要有日記賬簿，又要有分類賬簿。②既要有提供總括資料的賬簿，又要有提供明細(xì)資料的賬簿。③既要有會(huì)計(jì)賬簿，又要有業(yè)務(wù)賬簿和財(cái)產(chǎn)保管賬簿。④設(shè)置賬簿，既要注意便于會(huì)計(jì)人員之間記賬工作的分工，又要注意會(huì)計(jì)人員之間的配合和相互監(jiān)督，工作不重復(fù)，不脫節(jié)，可以互相牽制，同時(shí)明確崗位責(zé)任。

4．簡(jiǎn)化原則。①賬簿之間關(guān)系清晰明朗，賬簿內(nèi)容通俗易懂。②盡量避免重復(fù)記錄，減少無效勞動(dòng)，節(jié)約會(huì)計(jì)費(fèi)用。

賬簿分類

1、按用途分類：

1）序時(shí)賬簿：又稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。序時(shí)賬簿是會(huì)計(jì)部門按照收到會(huì)計(jì)憑證號(hào)碼的先后順序進(jìn)行登記的。在會(huì)計(jì)工作發(fā)展的早期，就要求必須將每天發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐日登記，以便記錄當(dāng)天業(yè)務(wù)發(fā)生的金額。因而習(xí)慣地稱序時(shí)賬簿為日記賬。序時(shí)賬簿按其記錄內(nèi)容的不同，又分為普通日記賬和特種日記賬兩種。

2）分類賬簿：對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記的賬簿。分類賬簿按其提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度不同，又分為總分類賬和明細(xì)分類賬。總分類賬，簡(jiǎn)稱總賬，是根據(jù)總分類科目開設(shè)賬戶，用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行總分類核算，提供總括核算資料的分類賬簿。明細(xì)分類賬，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬，是根據(jù)明細(xì)分類科目開設(shè)賬戶，用來登記某—類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行明細(xì)分類核算，提供明細(xì)核算資料的分類賬簿。

3）備查賬簿：對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿。如設(shè)置租入固定資產(chǎn)登記簿、代銷商品登記簿等。

2、按賬頁格式分類：

1）兩欄式帳簿：只有借方和貸方兩個(gè)基本金額的賬簿。（各種收入、費(fèi)用類賬戶都可以采用兩欄式帳簿）

2）三欄式帳簿：設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目的賬簿（日記賬、總分類賬、資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)帳）

3）多欄式帳簿：在賬簿的兩個(gè)基本欄目及借方和貸方按需要分設(shè)若干專欄的賬簿。（收入、費(fèi)用明細(xì)帳）

4）數(shù)量金額式賬簿：借方、貸方和金額三個(gè)欄目?jī)?nèi)都分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三小欄，借以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量（原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)帳通常采用數(shù)量金額式賬簿）

3、按外形特征分類：

1）訂本賬：訂本式賬簿，簡(jiǎn)稱訂本賬，是在啟用前將編有順序頁碼的—定數(shù)量賬頁裝訂成冊(cè)的賬簿。這種賬簿，一般適用于重要的和具有統(tǒng)馭性的總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

優(yōu)點(diǎn)：可以避免賬頁散失，防止賬頁被抽換，比較安全。

缺點(diǎn)：同一賬簿在同一時(shí)間只能由一人登記，這樣不便于記賬人員分工記賬。

2）活頁賬：活頁式賬簿，簡(jiǎn)稱活頁賬，是將一定數(shù)量的賬頁置于活頁夾內(nèi)，可根據(jù)記賬內(nèi)容的變化而隨時(shí)增加或減少部分賬頁的賬簿。活頁賬一般適用于明細(xì)分類賬。

優(yōu)點(diǎn)：可以根據(jù)實(shí)際需要增添賬頁，不會(huì)浪費(fèi)賬頁，使用靈活，并且便于同時(shí)分工記賬

缺點(diǎn)：賬頁容易散失和被抽換。

3）卡片帳：卡片式賬簿，簡(jiǎn)稱卡片賬，是將一定數(shù)量的卡片式賬頁存放于專設(shè)的卡片箱中，賬頁可以根據(jù)需要隨時(shí)增添的賬簿。卡片賬一般適用低值易耗品、固定資產(chǎn)等的明細(xì)核算。（在我國(guó)一般只對(duì)固定資產(chǎn)明細(xì)帳采用卡片帳形式）

記賬規(guī)則

1.登記賬簿的依據(jù)

為了保證賬簿記錄的真實(shí)、正確，必須根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登賬。各單位每天發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要記賬，記賬的依據(jù)是會(huì)計(jì)憑證。

2.登記賬簿的時(shí)間

各種賬簿應(yīng)當(dāng)每隔多長(zhǎng)時(shí)間登記一次，沒有統(tǒng)一規(guī)定。但是，一般的原則是：總分類賬要按照單位所采用的會(huì)計(jì)核算形式及時(shí)登賬；各種明細(xì)分類賬，要根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表和記賬憑證每天進(jìn)行登記，也可以定期（三天或五天）登記。但是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)辦理完畢的收付款憑證，隨時(shí)逐筆順序進(jìn)行登記，最少每天登記一次。

3.登記賬簿的規(guī)范要求

（1）登記賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要，金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，同時(shí)記賬人員要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)(如打“√”)，防止漏記、重記和錯(cuò)記情況的發(fā)生。

（2）各種賬簿要按賬頁順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)將空行、空頁劃線注銷，或注明“此行空白”或“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。

（3）登記賬簿時(shí)，要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫。不得用圓珠筆(銀行的復(fù)寫賬簿除外)或者鉛筆書寫。紅色墨水只能用于制度規(guī)定的“按紅字沖賬的記賬憑證、在不設(shè)減少金額欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)、在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)金額；”等情況。

（4）記賬要保持清晰、整潔，記賬文字和數(shù)字要端正、清楚、書寫規(guī)范，一般應(yīng)占賬簿格距的二分之一，以便留有改錯(cuò)的空間。

（5）凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須每天結(jié)出余額。結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”的字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在該欄內(nèi)寫“平”字并在余額欄“元”位上用“0”表示。

（6）每登記滿一張賬頁結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)和余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在本頁的摘要欄內(nèi)注明“轉(zhuǎn)后頁”字樣，在次頁的摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。

記賬目的

1、提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)核算資料。

2、有效發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。

3、編輯會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。

4、進(jìn)行會(huì)計(jì)分析的重要依據(jù)。

登記方法

（一）日記賬的格式和登記方法

1.現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法

（1）現(xiàn)金日記賬的格式。現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。

（2）現(xiàn)金日記賬的登記方法。現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，并根據(jù)“上日余額本日收入-本日支出=本日余額”的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。借、貸方分設(shè)的多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法是：先根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金收入日記賬，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金支出日記賬，每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)現(xiàn)金支出日記賬結(jié)計(jì)的支出合計(jì)數(shù)，一筆轉(zhuǎn)入現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計(jì)”欄中，并結(jié)出當(dāng)日余額。

2.銀行存款日記賬的格式和登記方法

銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。銀行存款日記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬相同。

（二）總分類賬的格式和登記方法

1.總分類賬的格式

總分類賬是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會(huì)計(jì)信息的賬簿。總分類賬最常用的格式為三欄式，設(shè)置借方、貸方和余額三個(gè)基本金額欄目。

2.總分類賬的登記方法

總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。

（三）明細(xì)分類賬的格式和登記方法

1.明細(xì)分類賬的格式

明細(xì)分類賬是根據(jù)二級(jí)賬戶或明細(xì)賬戶開設(shè)賬頁，分類、連續(xù)地登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以提供明細(xì)核算資料的賬簿，其格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式（或稱平行式）等多種。

（1）三欄式明細(xì)分類賬。三欄式明細(xì)分類賬是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)欄目，用以分類核算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供詳細(xì)核算資料的賬簿，其格式與三欄式總賬格式相同，適用于只進(jìn)行金額核算的賬戶。

（2）多欄式明細(xì)分類賬。多欄式明細(xì)分類賬是將屬于同一個(gè)總賬科目的各個(gè)明細(xì)科目合并在一張賬頁上進(jìn)行登記，適用于成本費(fèi)用類科目的明細(xì)核算。

（3）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬。數(shù)量金額式明細(xì)分類賬其借方（收入）、貸方（發(fā)出）和余額（結(jié)存）都分別設(shè)有數(shù)量、單價(jià)和金額三個(gè)專欄，適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶。

（4）橫線登記式明細(xì)分類賬。橫線登記式明細(xì)分類賬是采用橫線登記，即將每一相關(guān)的業(yè)務(wù)登記在一行，從而可依據(jù)每一行各個(gè)欄目的登記是否齊全來判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況。該明細(xì)分類賬適用于登記材料采購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)。

2.明細(xì)分類賬的登記方法

不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記；庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。會(huì)計(jì)賬簿錯(cuò)弊主要表現(xiàn)在以下方面：賬簿啟用、賬簿設(shè)置、賬簿登記、結(jié)賬。

參考資料