職業(yè)道德和法律責任-練習題

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第二章職業(yè)道德和法律責任練習題

1.單項選擇題：〔1.0分〕

請根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德標準的有關規(guī)定，對以下有關會計師事務所和注冊會計師職業(yè)道德的問

題做出正確的判斷。〔1〕以下各項關于職業(yè)道德的表述中，不正確的選項是〔〕

A.

注冊會計師應當在維護社會公眾利益的前提下，竭誠為客戶效勞

注冊會計師應當維護職業(yè)形象，不得有可能損害職業(yè)形象行為

會計師事務所首次接受客戶委托從事鑒證業(yè)務前，應與在最近對該客戶出具了鑒證報告的注冊會計師溝通

注冊會計師不得兼營或兼任與其執(zhí)行的審計或其他鑒證業(yè)務不相容的其他業(yè)務或職務

參考答案：C

B.

C.

D.

2.單項選擇題：〔2.0分〕

〔2〕A注冊會計師擔任甲股份2006年度會計報表審計的工程負責人，在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自己不熟悉甲股

份的會計電算化系統(tǒng)，以致無法對所形成的會計信息進行正確的判斷，那么A注冊會計師的以下做法中正確

的選項是〔〕。

A.

聘請相關專家協(xié)助工作

請求會計師事務所改派其他勝任的注冊會計師

解除業(yè)務約定

出具無法表示意見的審計報告

參考答案：B

B.

C.

D.

3.單項選擇題：〔2.0分〕

〔3〕如果會計師事務所在承接乙公司會計報表審計業(yè)務時，發(fā)現(xiàn)由于時間關系很可能不能按時完成該審

計業(yè)務，那么會計師事務所的以下做法中恰當?shù)氖恰病场?/p>

A.

聘請其他專業(yè)人員幫助

轉包給其他會計師事務所

減少局部審計程序

拒絕接受委托

參考答案：D

B.

C.

D.

4.單項選擇題：〔2.0分〕

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出現(xiàn)以下()情況時，鑒證業(yè)務的獨立性將會受到“自我評價威脅〞。

A.

鑒證人員現(xiàn)在是或最近曾經是鑒證客戶的董事或經理

鑒證人員的直系親屬或近緣親屬是鑒證客戶的會計

收費主要來源于某一鑒證客戶

受到有關單位或個人不恰當?shù)母深A

參考答案：A

B.

C.

D.

5.單項選擇題：〔2.0分〕

以下哪種情況注冊會計師違背了保密原那么〔〕。

A.

未經客戶授權，前任注冊會計師向后任注冊會計師溝通了客戶報表中的舞弊事項

注冊會計師收到傳票或法庭傳喚，要求其接受法律訴訟或出庭作證時，注冊會計師向法庭提供了客戶的一些信息

同業(yè)檢查中，注冊會計師向檢查者提供了客戶的信息

注冊會計師沒出于個人或第三方的利益使用或被合理認為使用了執(zhí)業(yè)過程中獲得的信息

參考答案：A

B.

C.

D.

6.單項選擇題：〔2.0分〕

F會計師事務所承接了K公司2007年度財務報表的審計業(yè)務。由于歷史的原因，F(xiàn)事務所的大局部注冊會計師或多或少均

與K公司存在這樣那樣的聯(lián)系。F會計師事務所因此特別注重保持審計的獨立性。在以下所列示的各種情形中，導致相關的注

冊會計師不能參加K公司審計小組的是〔〕。

張注冊會計師持有公司20萬元的債券，得知事務所安排自己參加Ｋ公司審計小組后，將債券轉讓給了本所不參加

A.

Ｋ公司審計小組的同事

李注冊會計師的街坊王女士是Ｋ公司的關鍵股東，李父３年前從王家以略高于銀行的利率借款５萬元購房，此筆款項

B.

將與２年后到期

王注冊會計師的夫君于2007年3到4月份曾任Ｋ公司財務部門職員，后因工作需要轉到K公司宣傳部工作

趙注冊會計師的配偶自2021年1月起擔任K公司總經理的行政事務參謀

參考答案：C

C.

D.

7.單項選擇題：〔2.0分〕

M會計師事務所先正在考慮常年客戶Ｇ公司2007年度財務報表的審計小組成員，并特別注意防止因構成“自我評價〞而對

獨立性造成損害。出現(xiàn)以下〔〕情況時，相關的人員不應參加Ｇ公司財務報表審計小組。

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A.

甲注冊會計師于207年3月調入Ｍ事務所，此前已在G公司財務部任職，擔任財務部門經理的業(yè)務助理

乙注冊會計師于2007年3月調入Ｍ事務所，此前已在G公司前臺工作，擔任專職打字員

丙注冊會計師于2006年進入M事務所工作，從2005年開始，丙作為某計算機銷售公司的業(yè)務員負責維護該公司銷

B.

C.

售給G公司財務部門的50臺計算機的維修工作

丁注冊會計師于2007年進入M事務所工作，此前一個月，丁作為某財務軟件公司的技術骨干，為G公司設計了使

用至今的財務軟件根底，而丁并不擔任本次的計算機軟件測試的專家

參考答案：A

D.

8.單項選擇題：〔2.0分〕

Y事務所指派Ｌ注冊會計師作為Ｈ公司2007年度財務報表審計業(yè)務的工程經理，審計報告已于2021年4月提交，但事后

因審計報告沒有指出Ｈ公司的重大錯報而受到Ｈ公司利害關系人的起訴。其中，與專家有關的起訴理由如下。你認可的是〔〕。

A.

參與審計業(yè)務的專家沒有獲得高級職稱

Y事務所沒有讓參與審計的專家書面確認其對注冊會計師執(zhí)業(yè)道德的理解

工程經理Ｌ沒有對專家的鑒證過程實施有效監(jiān)督和指導

專家的妻子在Ｈ公司在Ｈ公司有重大經濟利益，因專家隱瞞致使Y所沒有發(fā)覺

參考答案：D

B.

C.

D.

9.單項選擇題：〔2.0分〕

注冊會計師對ABC股份2006年度會計報表進行審計，按照【中國注冊會計師審計準那么第1312號——

函證】規(guī)定，對有關應收賬款進行了函證，但由于肯定式函證數(shù)量缺乏，最終仍有重大錯報還是未能查出，

在此情況下一般認為注冊會計師應屬于()。

A.

沒有過失

普通過失

重大過失

欺詐

參考答案：B

B.

C.

D.

10.單項選擇題：〔2.0分〕

對于注冊會計師的過失行為，法院可判其〔〕。

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A.

僅負有民事責任

負有刑事責任

負有行政責任和民事責任

負有民事責任和刑事責任

參考答案：C

B.

C.

D.

11.單項選擇題：〔2.0分〕

如果會計報表有多處錯誤事項，每一處都不算重大，但報表作為一整體可能嚴重失實，注冊會計師執(zhí)行

審計準那么規(guī)定的程序未能將錯誤事項查出來，該注冊會計師會被認定為〔〕。

A.

沒有過失

普通過失

重大過失

欺詐

參考答案：B

B.

C.

D.

12.單項選擇題：〔2.0分〕

根據(jù)審計風險的概念，在以下情形中屬于審計風險規(guī)定的情形的是〔〕。

A.

財務報表實際上存在重大錯報，審計人員發(fā)表了無保存意見

由于沒有完全遵循審計準那么，形成了錯誤的結論，提出了錯誤的意見

審計人員遵循了審計準那么，發(fā)表的意見符合被審計單位的實際情況

完全確實遵守了審計準那么，但卻提出了錯誤的審計意見

參考答案：D

B.

C.

D.

13.多項選擇題：〔3.0分〕

乙會計師事務所承接了某建筑工程公司2007年度財務報表的審計業(yè)務后，為保證審計質量，決定通過向社會公開招聘的

方式，為審計小組配備以下方面的專家，以彌補審計小組人員在相關知識、技能方面的缺乏。請指出，如果主審注冊會計師因

完全不了解以下〔〕方面知識而聘請專家彌補自己的缺乏，那么其違背了職業(yè)道德對專業(yè)勝任能力的要求。

A.

基建工程決算會計

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B.

基建工程技術人員

工程增項圖紙設計

基建工程結算審計

參考答案：AD

C.

D.

14.多項選擇題：〔3.0分〕

以下哪些屬于或有收費〔〕。

A.

審計客戶要求注冊會計師出具標準審計報告，否者就不付費；

審計客戶按照審計后的凈利潤水平上下付費；

法規(guī)認可按照審計對象的一定百分比收取費用；

經法院或其他公共管理機構確定某一根底收取費用

參考答案：AB

B.

C.

D.

15.多項選擇題：〔3.0分〕

以下各項中，符合注冊會計師職業(yè)道德標準的有〔〕。

A.

會計師事務所沒有降低收費方式招攬業(yè)務

會計師事務所為爭取更多的客戶對其能力做廣告宣傳

會計師事務所允許有條件的其他單位以本所名義承辦業(yè)務

會計師事務所沒有雇用正在其他會計師事務所職業(yè)的注冊會計師

參考答案：AD

B.

C.

D.

16.多項選擇題：〔3.0分〕

.E會計師事務所正考慮承接以下客戶的審計業(yè)務。為此首先應當考慮本領務所的獨立性。在以下所列的

各個客戶中，如承接其年度財務報表審計業(yè)務就可能損害E事務所獨立性的客戶包括〔〕。

由于E事務所2021年度失去了大量客戶，導致其從A公司收取的2007年度財務報表審計費用占該所全年業(yè)務收入

A.

的70%

E事務所在與B公司商定審計收費時，B公司提出其2007年度財務報表的審計費用為本公司2021年度業(yè)務收入的

B.

0.5%，具體金額到2021年初確定

C公司為中介公司，其業(yè)務包括為E事務所介紹審計客戶。雖然C公司2007年沒有為E事務所介紹過幾家客戶，

C.

但雙方還是續(xù)簽了2021年度的合作協(xié)議

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D公司與E事務所已于2007年末達成口頭協(xié)議，雙方同意E事務所的現(xiàn)任主任會計師于2021年7月份借調到D公

D.

司財務部門任職，借調費用為每月3萬元

參考答案：ABCD

17.多項選擇題：〔3.0分〕

A會計師事務所在審計X市第三建筑公司2006年度財務報表時，可以基于該公司在以下〔〕方面涉及的

技能和知識超出了注冊會計師的能力而聘請專家協(xié)助執(zhí)行鑒證業(yè)務。

A.

建筑機械設備的性能和質量

與其客戶之間的法律糾紛

財務部門使用的財務軟件

會計人員對重大問題的處理

參考答案：ABC

B.

C.

D.

18.多項選擇題：〔3.0分〕

注冊會計師應當?shù)竭_以下〔〕根本要求，才可能減少過失或防止欺詐。

A.

增強執(zhí)業(yè)獨立性

保持職業(yè)謹慎

強化執(zhí)業(yè)監(jiān)督

與委托人簽訂業(yè)務約定書

參考答案：ABC

B.

C.

D.

19.多項選擇題：〔3.0分〕

在以下〔〕情形，會計師事務所被處的是其所得收入的一倍以上、五倍以下。

A.

在資產評估中提供虛明文件的

因過失而提供有重大遺漏的驗資報告的

為股票上市出具審計報告的同時買賣客戶股票

在證券交易活動做虛假信息陳述或信息誤導的

參考答案：AB

(A正確。B錯誤)

B.

C.

D.

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A會計師事務所決定聘請高級工程師D作為本所承接的C公司財務報表審計小組的存貨品質鑒定專家。據(jù)了解，D上月曾

作為另一家事務所的存貨品質鑒定專家參與了B公司財務報表的審閱工作，A會計師事務所決定不再要求D閱讀相關的職業(yè)道

德標準并加以書面確認

參考答案：B

ABC會計師事務所將其簡介委托V商業(yè)銀行信貸部向申請貸款的客戶贈送，該簡介內容真實、客觀。〔〕

參考答案：B

注冊會計師只要在審計過程中保持了公正無偏的態(tài)度，在履行專業(yè)判斷和發(fā)表審計意見時不依賴和屈從于外界的壓力和影

響，沒有主觀偏袒任何一方當事人，即可被認為恰當?shù)刈袷亓霜毩⑿栽敲础?)

參考答案：B

注冊會計師的名片上可以印有姓名、專業(yè)資格、職務、社會職務、專家稱謂、會計師事務所的地址和標識等。〔〕

A.

正確

錯誤

參考答案：B

B.

馬華是申會計師事務所勝任醫(yī)藥企業(yè)審計業(yè)務的唯一注冊會計師，目前正作為審計工程的外勤負責人對Ｕ醫(yī)藥公司2007

年度財務報表進行審計。馬華因為購置小轎車急需資金而于外勤工作結束后的第二天向Ｕ公司的財務經理個人取得了15萬元

借款。會計師事務所在得知這一情況后決定另派他人復核馬華的工作底稿，并將馬華調離審計小組。〔〕

參考答案：A

注冊會計師明知委托單位的會計報表有重大錯報，卻加以虛偽的陳述，出具無保存意見的審計報告，應屬于重大過失。〔〕

A.

正確

錯誤

參考答案：B

B.

我國現(xiàn)行法律規(guī)定，會計師事務所和注冊會計師如果工作違約、過失，應對委托人或依賴已審會計報表的第三人承當行政

責任、民事責任或刑事責任。〔〕

A.

正確

錯誤

參考答案：B

B.

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