財務審計報告

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××集團公司原總經理(董事長)××

離任（任期）經濟責任財務審計報告

新疆計師事務所

二ＯＯ八年九月

t

××集團總公司原總經理（董事長）××

離任（任期）經濟責任財務審計報告

字(2008)第8-號

國務院國有資產監督管理委員會：

根據國務院國有資產監督管理委員會【2008】國資廳評價

[2008]××號《關于對××集團總公司原總經理（董事長）×××同

志進行離任（任期）經濟責任審計的通知》，我們受托于2008年

7月×日至2008年9月×日對××集團總公司原總經理（董事長）

××任職期間自2005年1月至2007年12月的財務會計報表

及經濟責任相關資料進行了審計。

按照企業會計準則和《××會計制度》的規定編制財務報表是

貴公司管理層的責任。這種責任包括：(1)設計、實施和維護與財

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務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯

誤而導致的重大錯報；(2)選擇和運用恰當的會計政策；(3)作出合

理的會計估計。

按照《中央企業經濟責任審計管理暫行辦法》（國資委令第7

號）和《中央企業經濟責任實施細則》的要求提供完整、真實的

經濟責任審計相關資料。這種責任包括：（1）貴公司提供的資料

是完整的，如有不完整情況，貴公司將進行書面陳述。（2）貴公

司提供的資料是真實的。如有瑕疵，貴公司將進行書面陳述。

我們的責任是在實施審計工作的基礎上對以上財務報表及經

濟責任相關資料發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準

則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵

守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在

重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披

露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括

對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行

風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計

恰當的審計程序，調查核實企業重大經營活動和經營決策，對審

計中發現的重要事項進行的延伸審計。審計工作還包括評價管理

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層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財

務報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審

計意見提供了基礎。

××集團總公司高度重視本次審計工作，于200×年×月×日以

××號文下發了相關文件，要求各被審計單位嚴格按照審計組的要

求，積極配合審計人員工作。在審計期間，××集團總公司和所屬

被審計企業以及負責人還指定專人負責審計工作聯系，并按規定

程序和時間在××集團總公司內向所屬企業職工公告本次審計，確

保本次審計工作順利完成?，F將具體審計情況報告如下：

一、基本情況

（一）被審計企業基本情況

××集團總公司成立于19××年×月，是在××基礎上組建的×

×制企業，屬國務院國資委直接管理的以××為主業的××企業集

團。集團總公司注冊資本為××萬元。集團總公司注冊地址：××。

法定代表人：××。經營范圍：××××。

××集團總公司總部機構下設××部等×個職能部門，共擁有×

×家全資或控股子企業，其中××公司為上市公司。截止200×年末，

某集團共擁有職工×××人，其中：在崗職工×××人，離退休×××

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人。

（二）被審計企業負責人基本情況

本次被審計企業負責人××于××年××月被任命為××集團總

公司原總經理（董事長），××年××月被任命為××集團總公司黨委

書記，于200×年×月離任，任期近××年。

××任職期間除負責集團全面管理工作外，還主管集團總

公司總部××部、××部、××部工作。二××年國資委任命新的領導

班子后，××作為集團總公司董事長，黨委書記、法人代表，

主要有以下職責：主持董事會工作，主持黨委工作。指導、幫助、

監督經理班子，完成董事會決議。擔任董事會戰略委員會、提名

委員會主任。并同時分管集團總公司總部××部。

二、審計實施情況

（一）審計范圍的實施

根據國資委批復的審計方案，按照重要性原則，我們將被審

計企業總部及其重要子企業納入經濟責任審計工作范圍，其他子

企業視不同情況決定是否納入審計工作范圍。基本保證了審計戶

數不少于50%，審計資產量不少于被審計企業資產總額的70%。

其中，共審計了二級單位××戶（占總戶數××%）、審計資產量××

萬元（占資產匯總量××%）；三級單位××戶（占總戶數××%）、

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審計資產量××萬元（占資產匯總量××%）。

審計對象突出對重點地區、重點業務、重點經營環節進行審

計，具體包括：資產或效益占有重要位置的子企業或由企業負責

人兼職的子企業××戶，任期內發生合并、分立、重組、改制等產

權變動的子企業××戶，任期內關停并轉或出現經營虧損、資不抵

債、債務危機等財務狀況異常的子企業××戶，任期內新成立、收

購的子企業、特殊業務的子企業××戶。

（二）審計人員組成及審計分工實施

我們組成了以主任會計師為財務審計組長、×名副主任會計師

為總復核人、×名部門經理為現場項目負責人，共包括××名注冊

會計師、××名審計助理人員的財務審計組。在審計實施階段，本

著控制時間、突出重點、區域結合、范圍交叉、問題層匯、節約

費用的原則，將××名審計人員分為××個財務審計小組進行現場審

計工作。在完成現場審計后進入報告階段，保留現場負責人、財

務審計小組組長及部分審計助理××人，整理審計證據、匯總審計

發現問題、落實違規依據，按時完成了財務審計報告階段工作。

三、被審計企業基本財務狀況

（一）審計前后企業基本財務數據的變化及原因

1、資產負債簡表單位：萬元

t

項目

日期

資產總額負債總額所有者權益

審計前審計后審計前審計后審計前審計后

200×年12月31

日

200×年12月31

日

200×年12月31

日

（1）資產情況

項目

日期

流動資產固定資產其他資產

審計前審計后審計前審計后審計前審計后

200×年12月31日

200×年12月31日

200×年12月31日

變化情況及主要原因：

200×年（三年分別說明）審計后比審計前資產總額減少××

萬元，其中流動資產減少××萬元，固定資產減少××萬元，長期投

資減少××萬元，無形資產及其他長期資產減少××萬元。流動資產

減少中，應收款項減少××萬元，存貨減少××萬元等等。上述變化，

除長期投資調減××萬元為不良資產調整外，其余全部為執行《企

業會計制度》對清產核資結果進行的追溯調整。

（2）負債情況

項目

日期

流動負債長期負債其他負債

審計前審計后審計前審計后審計前審計后

200×年12月31日

t

200×年12月31日

200×年12月31日

變化情況及原因：

200×年負債總額增加××萬元，其中：應交稅金增加××萬元、

應付福利費增加××萬元、應付股利減少××萬元、其他應付款增加

××萬元等等。

（3）所有者權益情況

項目

日期

資本公積盈余公積未分配利潤

審計前審計后審計前審計后審計前審計后

200×年12月31日

200×年12月31日

200×年12月31日

變化情況及原因：

200×年未分配利潤減少××萬元，為清產核資追溯調整減少×

×萬元，補提長期投資減值準備減少××萬元；資本公積減少××萬

元，主要為調入實收資本。

（4）少數股東權益情況

項目

日期

少數股東權益

審計前審計后

200×年12月31日

200×年12月31日

200×年12月31日

少數股東權益變化情況及主要原因：

t

200×年、200×年少數股東權益分別增加××萬元、××萬元，

為清產核資追溯調減和權益增加的影響。200×年、200×年少數股

東權益分別減少××萬元、××萬元，為補提減值準備和會計差錯，

所有者權益減少按比例承擔調整。

2、損益類情況

項目

日期

主營業務收入利潤總額凈利潤

審計前審計后審計前審計后審計前審計后

200×年

200×年

200×年

任期合計

以上資產負債及損益調整具體明細見附件：主要審計事項調

整表及說明。

（二）審計后任期內各年度財務狀況

200×年至200×年期間集團總公司資產、負債及所有者權益

的項目和結構都發生了很大變化，財務狀況前后對比明顯好轉（惡

化）。集團總公司200×年×月×日（審計期初）資產總額××萬元，

負債總額××萬元，所有者權益××萬元；200×年12月31日（審

計期末）資產總額××萬元，負債總額××萬元，所有者權益××萬

元。此期間資產增加××萬元，增幅為×%，負債增加××萬元，增

幅×%，所有者權益增加××萬元，增幅為×%。主要變化原因是×

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×等。

財務狀況簡表

日期資產負債所有者權益

200×年12月31日

200×年12月31日

200×年12月31日

1、資產

資產的變化主要是：流動資產增加××萬元，增幅×%，其中

貨幣資金增加××萬元，應收款項增加××萬元，存貨增加××萬元；

長期投資增加××萬元，固定資產凈值增加××萬元，在建工程增加

××萬元等。

資產分類增減情況簡表

項目200×.12.31200×.12.31增減額增減比例

流動資產

長期投資

固定資產凈值

在建工程

無形資產

長期待攤費用

資產總額

2、負債

負債變化主要是：短期借款增加××萬元，應付賬款增加××

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萬元，應付賬款增加××萬元，其他應付款增加××萬元，長期借款

增加××萬元，其他長期負債增加××萬元等。

負債分類增減情況簡表

項目200×.12.31200×.12.31增減額增減比例

流動負債

長期負債

負債總額

3、所有者權益

所有者權益的主要變化是：

實收資本增加××萬元，主要是×××。

資本公積增加××萬元，主要是×××。

盈余公積減少××萬元，主要是×××。

未分配利潤增加××萬元，由××形成。

所有者權益分類增減情況簡表

項目200×.12.31200×.12.31增減額增減比例

實收資本

資本公積

盈余公積

未確認投資損失

未分配利潤

所有者權益合計

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從以上數據可以看出，在200×年1月－200×年12月××同

志擔任董事長期間，集團總公司的財務狀況發生了很大變化，在

資產總額、負債總額和所有者權益方面均有體現，所有者權益增

幅達到××%，國有資本保值增值結果明顯。

（三）審計任期內各年經營成果

200×年－200×年期間集團總公司累計實現主營業務收入××

萬元、主營業務成本××萬元、產品銷售稅金及附加××萬元、其他

業務利潤××萬元、營業費用××萬元、管理費用××萬元、財務費

用××萬元（基本為借款利息）、利潤總額××萬元，企業所得稅×

×萬元，凈利潤××萬元。根據國資委規定口徑計算，該期間企業

累計實際業績利潤××萬元。

各年經營情況簡表

年度主營業務收入主營業務利潤營業利潤利潤總額凈利潤

200×年

200×年

200×年

任期合計

企業任期實際業績利潤（準確計算填列實際業績利潤，便于經濟責任審計結

果與業績考核掛鉤）

年度利潤總額任期消化以前潛虧任期新增不良資產實際業績利潤

200×年

t

200×年

200×年

200×年

任期合計

注：企業任期實際業績利潤＝經過審計調整核實后的任期利

潤總額＋任期消化以前潛虧－任期新增不良資產（扣除因客觀因

素新增不良資產）

（四）審計后主要經濟指標完成情況（對企業審計后各年度重要經濟指

標進行分析，不限于所列指標，應該與業績考核指標聯系，對于一個具體的企業，將每年度

的業績考核指標經本次審計后確定的數值列示出來。）

1、資產質量變動狀況

不良資產比率

200×年200×年200×年

注1：不良資產比率=（期末不良資產÷期末資產總額）×

100%，不良資產是指預期不能給企業帶來經濟利益的資產和企業

尚未處理的資產凈損失和潛虧（資金）掛賬,以及按財務會計制度

規定各類有問題資產預計損失金額。

注2：該指標是按效績評價口徑分析還原填報，非按財務指標

直接計算。

經營能力指標表(次)

項目200×年200×年200×年

t

應收賬款周轉率

存貨周轉率

流動資產周轉率

總資產周轉率

償債能力指標表

項目200×年200×年200×年

資產負債率

流動比率

速動比率

通過指標對比，集團總公司資產質量逐年提高、資產結構更

加穩健，但流動比率、速度比率指標反映短期償債能力較低。

2、資產保值增值情況

任期國有資本保值增值率（200×年－200×年）

××%

年度國有資本保值增值率（%）

200×年200×年200×年

注1：國有資本保值增值率＝（扣除客觀影響因素的期末國有

資本-有問題資產預計損失額）÷期初國有資本×100%

注2：該指標是按效績評價口徑分析還原填報，非按財務指標

直接計算。

歷年財務效益指標表

t

項目200×年200×年200×年

凈資產收益率

利潤增長率

盈余現金保障倍數

該期間，集團總公司資產質量狀況良好，資產盈利能力和資

本保值增值情況××。200×年利潤增率長大幅度提高，主要是××

×。

四、審計中發現的主要問題（結合企業的實際情況和審計情況，較好地進

行分類陳述。）

我們根據批復的審計方案，在進行審前調查的基礎上，通過

適當利用其他審計成果（內部審計報告、外部審計報告等），圍繞

××任職期間企業財務收支狀況真實性、資產質量、經營成果、

企業重大經營活動和經營決策、經營合法合規性五個方面進行審

計。審計發現，3年來集團總公司通過加強財務管理和全面預算控

制，推進所屬企業重組、改制，規范、完善內控體系，加快產業

整合重組，調整經營結構，使集團總公司資產質量逐步提高，財

務狀況進一步改善，銷售收入增幅大，綜合競爭力顯著提高。但

根據審計情況看，有的被審計企業在會計核算、經營管理、企業

重組改制、財務管理等方面仍存在違規事項，在對會計核算事項

根據其重要性已做審計調整后，存在主要問題如下：

（一）會計信息方面

t

××公司××年××月在未與客戶簽訂銷售合同、產品也未辦理

出庫手續的情況下，確認產品銷售收入××萬元，同時結轉產品銷

售成本××萬元。

上述事項不符合：《企業會計制度》，企業應當在發出商品、

提供勞務，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據時，確認產品

銷售收入實現。（需要詳細說明問題所違反的規定。）

（二）重大經營決策方面

××集團在未充分論證國家產業政策、市場競爭態勢以及自身

承受能力的情況下，投資成立某公司，由于過分追求市場占有率，

采用短債長投方式，超能力快速擴張，加之經營管理不善，導致

該項目自200×年實施以來連年虧損，累計虧損近××億元。同時，

200×年末，某集團及所屬某公司對其提供擔保達××億元，使某公

司背上了沉重的債務負擔。

上述事項不符合：《企業國有資本與財務管理暫行辦法》第二

十二條企業對外投資必須符合國家產業政策和企業發展戰略，

做好可行性研究，納入財務預算管理，并明確投資項目決策者和

實施者應當承擔的責任。

（三）內部控制方面

1．部分子公司投資控制制度不健全，投資過程缺乏監管，投

t

資后的管理也不到位。

××公司自1996年起制定了長期投資審核制度，規定了對股

票投資、債券投資和其他投資的審核程序，審核內容為網點建設

計劃、投資經營規模和資金投入量，沒有制定投資項目的具體操

作和監管程序。不符合《內部會計控制－投資》中“單位應當指

定專門的部門或人員對投資項目進行跟蹤管理，及時掌握被投資

單位的財務狀況和經營情況，并組織對外投資質量分析，發現異

常情況，應及時向有關部門和人員報告，以便采取相應措施”的

規定。在項目實施過程中，沒有對不相容崗位設置不同的崗位，

基本上由銷售公司獨家辦理，對項目運作的管理滯后，部分項目

失去控制。

2．部分子企業存在大量賬外企業及賬外資產。

審計發現，某集團存在大量賬外企業與賬外資產，涉及資產×

×萬元，負債××萬元，所有者權益××萬元。

上述事項不符合：A、《中華人民共和國會計法》第九條，各

單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計

憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。任何單位不得以虛假

的經濟業務事項或者資料進行會計核算。

（四）改組改制方面

t

2003－2004年間，××集團對下屬八個單位陸續進行了主輔

分離、輔業改制工作，在實施改制工作的過程中，部分程序不符

合國家的有關規定。

1．××集團八家改制單位確定的評估基準日均在國資委批準

日之前，部分單位在國資委批準之前已完成改制工作，驗資已進

行完畢。

國家相關文件明確規定：國有企業改制方案需按照國務院

378號令和國務院國有資產監督管理委員會的有關規定履行決定

或批準程序，未經決定或批準不得實施。

2．改制單位中，除××廠外，其他七個單位沒有按照規定進

行財務審計和離任審計。

96號文規定“國有企業改制，必須由直接持有該國有產權的

單位決定聘請具備資格的會計師事務所進行財務審計。凡改制為

非國有的企業，必須按照國家有關規定對企業法定代表人進行離

任審計”。

（五）不良資產方面

截止××年×月×日，××集團不良資產共計1,148,604,496.61

元，占總資產比率為7.7%，其中：流動資產518,342,623.11元，

長期投資165,787,121.25元，固定資產60,663,953.28元，其他

t

資產（主要為××公司的應收貸款及應收租賃款）474,100,302.54

元，負債（潛盈減潛虧）70,289,503.57元。不良資產幾乎都是

2001年前產生的不良資產，且主要集中在××公司，××公司不良

資產金額740,076,865.93元，占不良資產比例64%。

1．清產核資確認的不良資產情況

本次審計我們直接利用××會計師事務所有限公司×號《清產

核資專項審計報告》及國務院國有資產監督管理委員會國資清辦×

號《關于××公司清產核資結果及執行〈企業會計制度〉的批復》

的清產核資批復結果。其中：清產核資共申報原制度損失

499,309,153.32元，全部確認為不良資產；清產核資共申報預計

損失598,419,032.84元，審計確認不良資產585,569,188.14元

（扣除按賬齡確認的部分）。

2．清產核資以外仍存在的不良資產情況

××集團在清產核資以外仍存在的不良資產63,726,155.15

元，主要是由于××公司和××公司未參加清產核資，其中：××公

司不良資產2,795,279.19元，××公司59,606,403.62元。包括：

流動資產84,788,546.09元；

固定資產3,965,000.00元；

長期投資16,714,747.65元；

t

待處理資產21,064,094.6元；

潛虧掛賬（扣除潛盈）-62,806,233.19元。

3.潛在的不良資產情況

(1)在以上不良資產中不包括集團內部往來形成的不良資產

34,605.10萬元;

(2)××集團對擁有大量不良資產的長期投資單位已計提了減值

準備，但并不能完全準備，因為××集團為這些企業進行擔保，即使

這些企業依法破產關停，也無法免除××集團擔保責任;

(3)訴訟情況

作為原告訴訟金額為人民幣8539萬元；外幣260萬美元；據不

完全統計，作為被告訴訟案件的金額為人民幣15945萬元；外幣1172

萬美元。

五、審計建議針對審計發現的突出問題，從政策、制度和出資人

監管等方面分析原因，提出如下建議：（站在事務所的角度，對企業、對國資委

提出相應的建議）

(一)對審計發現的集團總公司內部控制以及經營管理等方面

的問題提出加強和改進管理的建議：

1、應將企業改革的重點放在完善內部控制管理機制、規范企

業法人治理結構方面。

2、尊重企業法人財產權，規范運作所屬企業的改制、重組工

t

作。要在法律架構內進行重組，要有齊全的法律文件，而且業務

關系在法律上要規范化。

3、規范關聯交易，提高同業競爭水平。

4、嚴格執行財務總監制度，強化日常財務監督。目前各子企

業基本配備了財務總監，對企業的運營實施監控。要建立內部統

一財務管理控制制度，加強對預算結果的考核，更重要的是要體

現在日常管理中，特別是對應收賬款管理、供應商管理以及存貨

管理要從抓好現金流開始，實現日常管理制度化。

5、建立集團總公司的財務預警體系，控制資本運營風險。

(二)對審計發現的被審計單位的違法違規問題，提請有關主

管部門糾正或處理的建議

七、其他情況

(一)審計中未涉及的事項：

(二)審計中由于人力、財力、時間、審計方法等原因，未能前

去調查或詢證的事項：

(三)其他需要說明的重要事項：

八．附件

附件一：200×年－200×年審計調整后會計報表（包括資產負債

表、利潤表）

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附件二：主要審計事項調整表

附件三：審計調整事項說明

新疆有限責任會計師事務所中國注冊會計師：

中國·新疆中國注冊會計師：

2008年月日