銀行余額調節表(銀行余額調節表是出納做還是會計做)

編制銀行存款余額調節表是財務部門的日常工作，也是加強單位內部控制，確保會計信息客觀、準確的基本措施。但要把這項工作做好，也是需要下一點功夫的。

編制銀行存款余額調節表就是要能反映出在某一時點，單位實際銀行存款的余額是多少，這個余額是客觀存在的，但并不一定是這一時點單位銀行存款日記賬的余額或者銀行對賬單的余額。形成這種差額的原因是存在未達賬項。

未達賬項是由于銀行結算單據傳遞遲滯、業務處理時間不同步、銀行結算單據的遺失等原因，造成銀行、企業的銀行存款賬未客觀、準確反映銀行存款余額，這些造成銀行存款收付結算業務未及時登記入賬的款項就是未達賬項。

編制銀行存款余額調節表的出發點，就是對這些未達賬項進行分析，并據此調整銀行對賬單及單位銀行賬的余額，計算出某一時點單位實際的銀行存款余額。

未達賬項主要包括四種類型：

1.銀行已收企業未收：銀行已收到相關收入結算票據，并增加企業銀行存款，但企業暫未收到票據或記賬不及時，暫未增加銀行存款日記賬的余額。

2.銀行已付企業未付：銀行已收到相關支出結算票據，并減少企業銀行存款，但企業暫未收到票據或記賬不及時，暫未減少銀行存款日記賬的余額。

3.企業已收銀行未收：企業已收到相關收入結算票據，并增加銀行存款日記賬余額，但銀行尚未收到相關票據，暫未增加企業的銀行存款。

4.企業已付銀行未付：企業開出支出結算票據，并減少銀行存款日記賬余額，但銀行尚未收到相關票據，暫未減少企業的銀行存款。

出納人員首先要對上個月銀行存款余額調整表進行核實，即：上個月的未達賬項目是否在本月已全部到達，如沒有到達，將形成本月的未達賬項繼續進行反映。

這項工作非常重要，上月企業已收、已付而銀行未收、未付的款項，在本月銀行對賬單的發生額中是否已有反映，若銀行均已入賬應逐筆標志核銷。上月銀行已收、已付而企業未收、未付的款項，在本月企業銀行存款日記賬中是否已有反映，若企業均已入賬應逐筆標志核銷。

在上面核銷基礎上，將本月銀行對賬單與銀行存款日記賬逐筆進行核對，找出未達賬項，并分成四類，根據下面公式編制銀行存款余額調節表。最后，調節表的左右二欄的金額應調整一致。

這是調整表編制的核心公式：企業銀行存款日記賬余額+銀行已收企業未收款項－銀行已付企業未付款項＝銀行對賬單余額+企業已收銀行未收款項－企業已付銀行未付款項財務人員必須要關注的幾個問題

編制銀行存款余額調節表是我們分析銀行存款余額的方法，不是我們進行會計處理的依據。也就是說，我們不能用調節表去編制會計憑證，調整實際的會計賬務。調節表是一種調整分析工具，用于進行內控制度的工具，而不是會計核算的依據。

銀行存款余額調節表編制程序應規范。每月初，在銀行提供上月的銀行存款對賬單、單位完成上月銀行存款業務處理后，由出納人員分析未達賬項，編制銀行存款余額調節表，會計人員進行復核，經財務部門負責人審批后報送開戶銀行。不同的銀行賬戶要分開編制，并且防止各銀行賬戶之間的串戶現象。

必須要按月進行調節，時間跨度越長，進行核對調整的工作難度越大，越不容易核對清楚，并且極易給違法違規行為造成可乘之機。

銀行存款余額調節表應作為會計檔案進行保存，與當月會計科目匯總表一并裝訂歸檔。

對跨二個月以上的未達賬項，應組織專人進行核對，對經濟業務的真實性進行核實，并形成專門核查記錄報財務部門負責人，要嚴格防范貪污、挪用等違法違規行為。