所得稅計算公式

稅法計算公式大全

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各種稅的計算公式

（一）增值稅

1、一般納稅人

應納稅額=銷項稅額—進項稅銷項稅額=銷售額×稅率此處稅率為17%組成

計稅價格=成本×（1+成本利潤率）組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷

（1—消費稅稅率）

2、進口貨物

應納稅額=組成計稅價格×稅率組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅（+消費

稅）

3、小規模納稅人

應納稅額=銷售額×征收率銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

（二）消費稅

1、一般情況：

應納稅額=銷售額×稅率不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率或征收

率）組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1—消費稅率）組成計稅價格=成本×（1+

成本利潤率）÷（1—消費稅稅率）組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1—

消費稅稅率）組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1—消費稅稅率）2、

從量計征

物數量×單位完稅價×適用稅率

從量計征應納稅額=應稅進口貨物數量×關稅單位稅額

3、復合計征

應納稅額=應稅進口貨物數量×關稅單位稅額+應稅進口貨物數量×單位完稅

價格×適用稅率

（三）企業所得稅

應納稅所得額=收入總額—準予扣除項目金額應納稅所得額=利潤總額+納

稅調整增加額—納稅調整減少額應納稅額=應納稅所得額×稅率月預繳額=月應

納稅所得額×25%月應納稅所得額=上年應納稅所得額×1/12

（四）個人所得稅：

1、工資薪金所得：

應納稅額=應納稅所得額×使用稅率—速算扣除數

2、稿酬所得：

應納稅額=應納稅所得額×使用稅率×（1—30%）

3、其他各項所得：

應納稅額=應納稅所得額×使用稅率

（五）其他稅收

1、城鎮土地使用稅

年應納稅額=計稅土地面積（平方米）×使用稅率

2、房地產稅

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年應納稅額=應稅房產原值×（1—扣除比例）×%或年應納稅額=租金收入

×12%

3、資源稅

年應納稅額=課稅數量×單位稅額

4、土地增值稅

增值稅=轉讓房地產取得的收入—扣除項目應納稅額=∑（每級距的土地增

值額×適用稅率）

5、契稅

應納稅額計稅依據×稅率

二、應納稅額的計算公式

（一）增值稅計算方法

1、直接計稅法

應納增值稅額：＝增值額×增值稅稅率增值額＝工資＋利息＋租金＋利潤

＋其他增值項目－貨物銷售額的全值－法定扣除項目購入貨物金額

2、間接計稅法

扣除稅額＝扣除項目的扣除金額×扣除稅率

（1）購進扣稅法扣除稅額＝本期購入扣除項目金額×扣除稅率＋已由受托方代

收代繳的稅額

（2）實耗扣稅法扣除稅額＝本期實際耗用扣除項目金額×扣除稅率＋已由受托

方代收代交的稅額一般納稅人應納增值稅額一般納稅人應納增值稅額＝當期銷

項稅額－當期進項稅額1、銷項稅額＝銷售額×稅率銷售額＝含稅銷售額/（1

＋稅率）組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）

2、進項稅額

不得抵扣的進項稅額＝當月全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非應稅項

目營業額合計/當月全部銷售額、營業額合計小規模納稅人應納增值稅額小規

模納稅人應納增值稅額＝銷售額×征收率銷售額＝含稅銷售額/（1＋征收率）

銷售額＝含稅收入（1＋增值稅征收率）進口貨物應納增值稅額進口貨物應納

增值稅額＝組成計稅價格×稅率組成計稅價格＝關稅免稅價格＋關稅＋消費稅

（二）消費稅額

1、從價定率的計算

實行從價定率辦法計算的應納消費稅額＝銷售額×稅率

（1）、應稅消費品的銷售額＝含增值稅的銷售額/(1＋增值稅稅率或征收

率)（2）、組成計稅價格＝（成本＋利潤）/（1-消費稅率）

（3）、組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）/（1-消費稅率）

（4）、組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋應納消費稅稅額

（5）、組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅）/（1-消費稅稅率）

2、從量定額的計算

實行從量定額辦法計算的應納消費稅額＝銷售數量×單位數額

（三）企業所得稅額

應納稅額＝應納稅所得額×稅率應納稅所得額＝收入總額－準予扣除項目

金額應納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調整項目金額利潤總額＝收入總額

－成本、費用、損失

1、工業企業應納稅所得額公式

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工業企業應納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調整項目金額利潤總額＝營業

利潤＋投資收益＋營業外收入－營業外支出營業利潤＝產品銷售利潤＋其他業

務利潤－管理費用－財務費用產品銷售利潤＝產品銷售收入－產品銷售成本－

產品銷售費用－產品銷售稅金及附加其他業務利潤＝其他業務收入－其他業務

成本－其他銷售稅金及附加本期完工產品成本＝期初在產品自制半成品成本余

額＋本期產品成本會計－期末在產品自制半成品成本余額本期產品成本會計＝

材料＋工資＋制造費用

2、商品流通企業應納稅所得額公式

應納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調整項目金額利潤總額＝營業利潤

＋投資收益＋營業外收入－營業外支出營業利潤＝主營業務利潤＋其他業務利

潤－管理費用－財務費用－匯兌損失主營業務利潤＝商品銷售利潤＋代購代銷

收入商品銷售利潤＝商品銷售凈額－商品銷售成本－經營費用－商品銷售稅金

及附加商品銷售凈額＝商品銷售收入－銷售折扣與折讓

3、飲服企業應納稅所得額公式

應納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調整項目金額利潤總額＝營業利潤

＋投資收益＋營業外收入－營業外支出營業利潤＝經營利潤＋附營業務收入－

附營業務成本經營利潤＝營業收入－營業成本－營業費用－營業稅金及附加營

業成本＝期初庫存材料、半成品產成（商）品盤存余額＋本期購進材料、商品

金額金額－期末庫存材料、半成品、產成（商）品盤存余額

（四）個人所得稅額

1、工資、薪金所得

工資、薪金所得應納個人所得稅額＝應納水所得額×適用稅率－速算扣除數

應納稅所得額＝每月收入額－800應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣

除數應納稅所得額＝（不含稅所得額－速算扣除數）/(1-稅率)

2、個體工商戶應納所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數

（1）、將當月累計應納稅所得額換算成全年應納稅所得額全年應納稅所得

額＝當月累計應納稅所得額×12/當月累計經營月份數

（2）、計算全年應納所得稅額全年應納所得稅額＝全年應納稅所得額×適用

稅率－速算扣除數

（3）、計算當月累計應納所得稅額當月應納所得稅額＝全年應納所得稅額×

當月累計經營月份數/12

（4）、計算本月應納所得稅額本月應納所得稅額＝當月累計應納所得稅額－

累計已繳所得稅額

3、稿酬所得

應納所得稅額＝應納稅所得額×20%×（1-30%）＝應納稅所得額×20%×70%

4、勞務報酬所得

（1）、一次收入在20000元以下時應納所得稅額＝應納稅所得額×20%

（2）、一次收入20000～50000時應納所得稅額＝應納稅所得額×20%＋應納稅

所得額×20%×50%＝應納稅所得額×（20%＋10%）

（3）一次收入超過50000時應納所得稅稅額＝應納稅所得額×20%＋應納稅

所得額×20%×100%＝應納稅所得額×（20%＋20%）5、財產轉讓

財產轉讓應納所得稅額＝應納稅所得額×20%應納稅所得額＝轉讓財產收入

額－財產原值－合理費用

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6、利息、股息紅利所得

應納所得稅額＝應納稅所得額×20%

7、境外個人所得稅款扣除限額

境外個人所得稅稅款扣除限額＝境內、境外所得按稅法計算的應納稅總額×

來源于某外國的所得額/境內、外所得總額

8、支付給扣繳義務人手續費的計算

手續費金額＝扣繳的個人所得稅額×2%

（五）土地增值稅額

1、一般計算方法

應納稅總額＝∑各級距土地增值額×適用稅率某級距土地增值額×適用稅率

土地增值率＝土地增值額×100%/扣除項目金額土地增值額＝轉讓房地產收入－

扣除項目金額

2、簡便計稅方法

（1）、土地增值額未超過扣除項目金額金額50%的應納稅額＝土地增值額

×30%

（2）、土地增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的應納稅額＝土地

增值額×40%－扣除項目金額×

（3）、土地增值額超過扣除項目金額100%、未超過200%的應納稅額＝土

地增值額×50%－扣除項目金額×

（4）土地增值額超過項目金額200%應納稅額＝土地增值額×60%－扣除項目

金額×

（六）城市建設維護稅

應納城市維護建設稅額＝（產品銷售收入額＋營業收入額＋其他經營收入

額）×地區適用稅率應補交稅額=實際營業收入額×地區適用稅率－已納稅額應

退稅額＝已交稅額－核實后的應納稅額

（七）資源稅額

應納稅額＝課稅數量×單位稅額

（八）車船稅

１、乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年

應納稅額的計算公式為：

年應納稅額＝車輛擁有量×適用的年稅額

２、載貨車年應納稅額的計算公式為：

年應納稅額=載貨汽車凈噸位×適用的年稅額

３、客貨兩用的車應納稅額的計算公式為：

年應納稅額=載人部分年應納稅額+載貨部分年應納稅額載人部分年應納稅額=

載人車適用年稅額×50%載貨部分年應納稅額=載貨部分的凈噸位數×適用的年稅

額

４、機動船應納稅額的計算公式：

機動船年應納稅額=機動船的凈噸位×適用的年稅額

５、非機動船應納稅額=非機動船的載重噸位×適用的年稅額

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６、新購買的車輛按購期年內的余月數比例征收車船稅，其計算公式為：

新購買車船應納車船稅額=各種車船的噸位（或輛數）×購進起始月至征期終了

的余月數/征期月數補交本期漏報漏繳稅額=漏報漏繳車船稅的數量(或凈噸位、

載重噸位)×適用稅額/按規定繳庫的次數補交本期少交的稅款=[應繳車船稅的數

量（或凈噸位、載重噸位）×適用稅額/按規定繳庫的次數]－已繳稅款退還誤交

的稅款＝已繳的誤交稅款退還應計算錯誤而多交的稅款＝已入庫的稅款－重新

核實后的應納稅額房產稅額年應納房產稅稅額＝房產評估值×稅率月應納房產

稅稅額=年應納房產稅額/12季應納房產稅稅額=年應納房產稅額/4

（九）土地使用稅額

年應納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數×每平方米土地年稅額月或

季應納土地使用稅稅額=年應納土地使用稅額/12（或）4

十、印花稅額

１、購銷合同應納印花稅的計算

應納稅額=購銷金額×3/1000

２、建設工程勘察設計合同應納印花稅的計算

應納稅額=收取的費用×5/10000

３、加工承攬合同應納印花稅的計算

應納稅額=加工及承攬收入×5/10000

４、建筑安裝工程承包合同應納印花稅的計算

應納稅額=承包金額×3/10000

５、財產租賃合同應納印花稅的計算

應納稅額=租賃金額×1/1000

６、倉儲保管合同應納印花稅的計算

應納稅額=倉儲保管費用×1/1000

７、借款合同應納印花稅的計算

應納稅額=借款金額×0．５／１００００

８、財產保險合同應納印花稅的計算

應納稅額=保險費收入×1/1000

９、產權轉移書據應納印花稅的計算

應納稅額=書據所載金額×6/10000

１０、技術合同應納印花稅的計算

應納稅額=合同所載金額×3/10000

１１、貨物運輸合同應納印花稅的計算

應納稅額=運輸費用×5/10000

１２、營業賬簿應納印花稅的計算

（1）記載資金賬簿應納印花稅的計算公式為：應納稅額=[（固定資產原值年初

數－上年已計算繳納印花稅固定資產原值）＋（自有流動資金年初數－上年已

計算繳納印花稅自有流動資金總額）]×5/10000

（2）其他賬簿應納稅額的計算。其公式為：應納稅額=證照件數×5

（十一）關稅

１、進口關稅應納稅額的計算。

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其公式為：應納關稅稅額=完稅價格×進口稅率完稅價格=離岸價格+運輸

費、保險費等=國內批發價/（1+進口稅率+費用和利潤率（20%））

２、出口關稅應納稅額的計算。

其公式為：出口關稅應納稅額=完稅價格×出口稅率完稅價格=離岸價格/

（1+出口稅率）