審計(jì)報(bào)告意見

1/21

審計(jì)建議文

篇一：審計(jì)報(bào)告文

審計(jì)報(bào)告文

根據(jù)《中華人民國審計(jì)法》第××條的規(guī)定和《xxxx關(guān)于

審計(jì)××××的通知》〔審××通〔20××〕××號(hào)〕的安

排，xxxx派出審計(jì)組，自××年××月××日至××年××

月××日，對××××〔注：被審計(jì)單位法定全稱，經(jīng)濟(jì)責(zé)

任審計(jì)被審計(jì)人員和職務(wù)〕〔以下簡稱××〕××××〔注：

審計(jì)通知書列明的審計(jì)容〕進(jìn)展了審計(jì)〔注：采用跟蹤審計(jì)

等特殊審計(jì)方式的，應(yīng)當(dāng)寫明〕，重點(diǎn)審計(jì)了××××等單

位，對重要事項(xiàng)進(jìn)展了必要的延伸和追溯。審計(jì)工作得到了

××××〔注：被審計(jì)單位簡稱，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)被審計(jì)人員

和職務(wù)〕等有關(guān)單位〔和人員〕的支持和配合，進(jìn)展順利。

××××〔注：被審計(jì)單位簡稱，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)被審計(jì)人員〕

對其提供的會(huì)計(jì)資料和其他證明材料的真實(shí)性和完整性負(fù)

責(zé)，xxxxx的責(zé)任是對此進(jìn)展審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。

一、被審計(jì)單位〔經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)被審計(jì)人員〕根本〔履行

經(jīng)濟(jì)責(zé)任〕情況××××××××××××××××××

××××××××××××××。

〔注：1.本局部主要表述被審計(jì)單位的背景信息，如被審

計(jì)單位類型、組織結(jié)構(gòu)；職責(zé)圍或經(jīng)營圍、業(yè)務(wù)活動(dòng)與其目

2/21

標(biāo)；相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)管理體制和業(yè)務(wù)管理體制；相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)

收支情況；適用的績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；相關(guān)部控制與信息系統(tǒng)情

況等。

2.本局部反映的容應(yīng)當(dāng)與項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)。

3.如果引用的數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì)核實(shí)，應(yīng)當(dāng)注明來源。〕

二、審計(jì)評價(jià)意見

審計(jì)結(jié)果說明，××××××××××××××××××

××××××××××××××。〔注：根據(jù)不同的審計(jì)目

標(biāo)，以適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)為根底發(fā)表的審計(jì)意見。〕

(注：1.本局部應(yīng)圍繞項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)，依照有關(guān)法律法規(guī)、

政策與其他標(biāo)準(zhǔn)，對被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支與其

有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益情況進(jìn)展評價(jià)。

2.本局部既包括正面評價(jià)，也包括對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題

的簡要概括。

3.只對所審計(jì)的事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)評價(jià)意見，對審計(jì)過程中未

涉與、審計(jì)證據(jù)不充分、評價(jià)依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以與超越

審計(jì)職責(zé)圍的事項(xiàng)，不發(fā)表審計(jì)評價(jià)意見。

4.審計(jì)評價(jià)意見不能與審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題相矛盾。

5.審計(jì)評價(jià)用語要準(zhǔn)確、適度，以寫實(shí)為主。)

三、以往審計(jì)決定執(zhí)行情況和〔專項(xiàng)〕審計(jì)〔調(diào)查〕建議

采納情況

×××××××××××××××××××××××××

3/21

×××××××。

四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題與處理意見

×××××××××××××××××××××××××

×××××××。〔注：被審計(jì)單位、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)被審計(jì)

人員違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為和其他重要問

題的事實(shí)描述。〕

上述做法，不符合《中華人民國××××法》〔注：法律法

規(guī)、規(guī)性文件全稱，規(guī)性文件全稱的三要素必須齊全〕第×

×條“××××〔注：原文〕〞的規(guī)定。〔注：問題定性與

依據(jù)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)。引用法律和行政法規(guī)時(shí)，不必引用

文號(hào)；引用規(guī)章時(shí)，其引用文號(hào)格式為“××年××〔注：

部委規(guī)簡稱〕第××號(hào)令〞；引用規(guī)性文件時(shí)，其引用文號(hào)

應(yīng)完整。〕

〔注：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，還應(yīng)說明被審計(jì)人員對該問題的

責(zé)任承當(dāng)類型。〕根據(jù)《中華人民國××××法》〔注：法

律法規(guī)、規(guī)性文件全稱，規(guī)性文件全稱的三要素必須齊全〕

第××條“××××〔原文〕〞的規(guī)定，責(zé)令××××。〔注：

處理處分意見與依據(jù)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)。引用法律和行政法

規(guī)時(shí)，不必引用文號(hào)；引用規(guī)章時(shí)，其引用文號(hào)格式為“×

×年××〔注：部委規(guī)簡稱〕第××號(hào)令〞；引用規(guī)性文件

時(shí)，其引用文號(hào)應(yīng)完整。〕

〔注：核查社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)審計(jì)報(bào)揭發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)

4/21

在審計(jì)報(bào)告中一并反映。〕

〔注：1.此局部反映的問題主要包括：審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)

單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支財(cái)務(wù)收支問題、影響績效的突

出問題、部控制和信息系統(tǒng)重大缺陷以與審計(jì)發(fā)現(xiàn)的不屬于

審計(jì)機(jī)關(guān)的職權(quán)處理處分圍依法需要移送的問題，但涉嫌犯

罪等不宜讓被審計(jì)單位和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)被審計(jì)人員知悉的

事項(xiàng)除外。

2．對相關(guān)問題的移送處理意見一般表述為“此問題×××

×〔審計(jì)機(jī)關(guān)全稱或者規(guī)簡稱〕已〔將〕移送××處理〞。

移送處理問題一般應(yīng)單作一類。

3.反映被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支問

題的，一般應(yīng)表述違規(guī)事實(shí)、定性與依據(jù)、處理處分意見與

依據(jù)，或者移送處理意見；反映影響績效的突出問題的，一

般應(yīng)表述事實(shí)、標(biāo)準(zhǔn)、原因、后果，以與改良意見；反映部

控制和信息系統(tǒng)重大缺陷的，一般應(yīng)表述有關(guān)缺陷情況、后

果與改良意見。

4.審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)合理歸類，按照重要性原那么排序。

如發(fā)現(xiàn)以前年度審計(jì)決定未執(zhí)行的問題，一般列在當(dāng)年查出

的問題之后。

5.每類問題一般應(yīng)列有小標(biāo)題。小標(biāo)題一般應(yīng)包含對問題

的定性和金額。

6.在引用法律和法規(guī)時(shí)，一般應(yīng)列明文件名稱、具體條款

5/21

號(hào)與條款容；在引用規(guī)章和規(guī)性文件時(shí)，一般應(yīng)列明發(fā)文單

位、文件名稱、發(fā)文號(hào)、具體條款號(hào)與條款容。

7.處理處分意見應(yīng)盡可能具體、可落實(shí)。

8.對其他需要研究關(guān)注的問題，根據(jù)情況可以在本局部表

述，或者另列一類“其他需要研究關(guān)注的問題〞予以反映。〕

五、審計(jì)期間被審計(jì)單位、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)被審計(jì)人員問題

整改情況

×××××××××××××××××××××××××

×××××××。

〔注：審計(jì)期間被審計(jì)單位對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問題已經(jīng)整

改的，應(yīng)當(dāng)表述有關(guān)整改情況。〕

六、審計(jì)建議

×××××××××××××××××××××××××

×××××××。針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的宏觀性、普遍性、政策性

或者體制、機(jī)制以與具體問題，根據(jù)需要提出的改良建議。〕

〔注：1.圍繞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題，在簡要分析原因的根

底上，從政策、體制、制度和管理層面提出有針對性的建議。

2.審計(jì)建議的順序應(yīng)與反映問題的順序根本一致。

3.只針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題提出審計(jì)建議，特殊情況可簡要

概括問題后，提出有針對性的建議。

4.審計(jì)建議應(yīng)具有可操作性，便于被審計(jì)單位和其他有關(guān)

單位整改。

6/21

5.審計(jì)建議的對象一般為被審計(jì)單位，如果涉與被審計(jì)單

位以外的其他有關(guān)單位，對相關(guān)問題應(yīng)提出“建議被審計(jì)單

位商有關(guān)單位〞共同研究解決的建議。〕對本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)

的××××問題，××××〔注：審計(jì)機(jī)關(guān)全稱或者規(guī)簡稱〕

將作出審計(jì)決定。對其他問題，請××××〔注：被審計(jì)單

位〕自收到本報(bào)告之日起××

日〔注：根據(jù)項(xiàng)目具體情況確定，中央預(yù)算執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目一

般為60日〕，將整改情況書面報(bào)告××××〔注：審計(jì)機(jī)關(guān)

全稱或者規(guī)簡稱〕。

本報(bào)告與有關(guān)整改情況隨后將以適當(dāng)方式公告。

〔注：1.審計(jì)報(bào)告中各相關(guān)段落容如涉密的，應(yīng)在該段落

后用括號(hào)標(biāo)注密級(jí)，并按最高密級(jí)為整個(gè)報(bào)告定密。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、跟蹤審計(jì)等對審計(jì)報(bào)告有特殊要求的，

按照相關(guān)要求辦理。〕

篇二：審計(jì)建議書格式

管理建議書xx建字[2012]第01001號(hào)被審計(jì)單

位：審計(jì)項(xiàng)目：xx集團(tuán)

審計(jì)部

年月日地址：：：：管理建議書

xx集團(tuán)董事會(huì)、xx公司總經(jīng)理：xx建字【2012】第01001

號(hào)我們根據(jù)xx集團(tuán)董事會(huì)批準(zhǔn)的年度審計(jì)計(jì)劃,集團(tuán)審計(jì)

部部審計(jì)有關(guān)規(guī)定和本月的審

7/21

計(jì)計(jì)劃，報(bào)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，對xx〔以下簡稱公司〕xx年

度xx實(shí)施了遵循性審計(jì)，

審計(jì)的主要容：xx年xx月xx至xx月xx日止所發(fā)生的管

理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。

因?yàn)槲覀兪菍镜闹衅谫M(fèi)用進(jìn)展遵循性審計(jì)，審計(jì)圍有

限，不可能全面了解公司所有的

部控制，所以我們提供的這份管理建議書僅是我們在進(jìn)展

遵循性審計(jì)過程中注意到的費(fèi)用

方面的，不應(yīng)被視為對部控制發(fā)表的鑒證意見，所提建議

不具有強(qiáng)制性。在審計(jì)過程中，我們了解了公司的《xx制

度》的相關(guān)規(guī)定與各項(xiàng)費(fèi)用的審批權(quán)限，會(huì)計(jì)

科目的設(shè)置和運(yùn)用等有關(guān)方面的情況，并做了分析研究。

我們認(rèn)為，公司現(xiàn)有的《xx制度》

總體上還是控制有效，但有的方面還存在需進(jìn)一步完善之

處。現(xiàn)將發(fā)現(xiàn)的《xx制度》方面的

某些問題與改良建議提供應(yīng)你們，希望引起你們的注意，

以便完善《xx制度》。

一、發(fā)現(xiàn)的問題：

二、我們的建議：xx集團(tuán)

審計(jì)部

xx年月日篇二：審計(jì)文書種類文本格式與說明審計(jì)文書

種類文本格式與說明

8/21

一、審計(jì)文書種類與格式〔30種〕：

1．?審計(jì)通知書?、附?省審計(jì)廳機(jī)關(guān)審計(jì)紀(jì)律八項(xiàng)規(guī)定?、?

審計(jì)組和審計(jì)人員執(zhí)行

紀(jì)律情況征求意見表?、?被審計(jì)單位承諾書?〔附?資料交

接清單?、?被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)

開立賬戶情況表?〕

2．?授權(quán)審計(jì)通知書?

3．?協(xié)助查詢單位賬戶通知書?

4．?協(xié)助查詢個(gè)人存款通知書?

5．?封存通知書?〔附封存清單〕

6．?暫停撥付、暫停使用款項(xiàng)通知書?

7．?解除暫停撥付、暫停使用款項(xiàng)通知書?

8．?銀行存款凍結(jié)申請書?

9．?審計(jì)報(bào)告?

10．?專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告?

11．?審計(jì)報(bào)告征求意見書?〔附審計(jì)報(bào)告征求意見稿〕

12．?審計(jì)決定書?

13．?審計(jì)移送處理書?

14．?審計(jì)處分決定書?

15、?協(xié)助執(zhí)行審計(jì)決定通知書?

16．?強(qiáng)制執(zhí)行申請書?

17．?審計(jì)建議書?

9/21

18.?審計(jì)結(jié)果報(bào)告?

19．?審計(jì)聽證告知書?

20．?不予聽證裁定書?

21．?聽證通知書?

22．?聽證公告?

23．?不公開聽證決定書?

24．?回避決定書?

25．?不予回避決定書?

26．?聽證終結(jié)報(bào)告?

27．?不受理審計(jì)復(fù)議決定書?

28．?審計(jì)復(fù)議延期通知書?

29．?審計(jì)復(fù)議決定書?

30．?變更〔撤銷〕審計(jì)決定書?

二、審計(jì)文本格式〔17種〕：

1．?調(diào)查了解記錄?

2．?審計(jì)取證單?

3．?審計(jì)工作底稿?

4．?業(yè)務(wù)會(huì)議紀(jì)錄?

5．?業(yè)務(wù)會(huì)議紀(jì)要?

6．?采納被審計(jì)單位意見說明?

7．?審計(jì)項(xiàng)目復(fù)核意見?

8．?審理意見書?

10/21

9．?對審理意見的說明?

10．?審計(jì)聽證會(huì)筆錄?

11．?審計(jì)文書送達(dá)回證?

12．?審計(jì)決定執(zhí)行情況表?

13．?審計(jì)檔案順序表?

14.?審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案?

15.?審計(jì)方案調(diào)整情況?

16.?審計(jì)公告?

17.?審計(jì)工作底稿匯總表?

一、審計(jì)文書種類

******〔審計(jì)機(jī)關(guān)全稱〕審計(jì)通知書

*審*通?****?**號(hào)

***〔審計(jì)機(jī)關(guān)全稱〕對******〔項(xiàng)目名稱〕進(jìn)行審計(jì)〔專

項(xiàng)審計(jì)調(diào)查〕的通知****〔主送單位全稱或規(guī)簡稱〕：根據(jù)?

中華人民國審計(jì)法?第**條〔立項(xiàng)依據(jù)，根據(jù)單位、項(xiàng)目、

資金性質(zhì)確定〕、第

三十八條〔程序依據(jù)〕和******〔可選擇以下容之一：1、

年度審計(jì)工作計(jì)劃；2、地方黨

委、政府或上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)交辦事項(xiàng)；3、授權(quán)審計(jì)事項(xiàng)；4、

委托審計(jì)事項(xiàng)〕，我*〔廳、局〕

決定派出〔或成立〕審計(jì)組，自****年**月**日起，對你單

位******〔審計(jì)容、審計(jì)圍〕

11/21

進(jìn)展就地〔或送達(dá)〕審計(jì)〔專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查〕，必要時(shí)將追溯

相關(guān)年度或延伸審計(jì)〔調(diào)查〕有關(guān)

單位。請予以配

合，并提供有關(guān)資料〔包括電子數(shù)據(jù)資料〕和必要的工作條

件。審計(jì)組組長：

審計(jì)組副組長：

主審：

審計(jì)組成員：附件：

1.?審計(jì)紀(jì)律八項(xiàng)規(guī)定?；

2.?審計(jì)組和審計(jì)人員執(zhí)行紀(jì)律情況征求意見表?；

3.?被審計(jì)單位〔人員〕承諾書?。〔審計(jì)機(jī)關(guān)印章〕****

年*月*日主題詞：********通知抄送：

*分送：

************年*月*日印發(fā)共印**份篇三：注冊會(huì)計(jì)師

管理建議書格式注冊會(huì)計(jì)師管理建議書格式審計(jì)

2008-01-1111:51:09閱讀2471評論1字號(hào)：大中小訂閱

管理建議書------XX公司管理當(dāng)局：我們承受委托，對貴公

司2005年的年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)展審計(jì)。我們的責(zé)任是根據(jù)我

們的審

計(jì)，對會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們提供的這份管理建議

書，不在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定項(xiàng)目

之，而是我們基于為貴公司效勞的目的，根據(jù)審計(jì)過程中

12/21

發(fā)現(xiàn)的部控制問題而提出的。

因?yàn)槲覀冎饕獜氖碌氖菍F公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)，所

實(shí)施的審計(jì)圍是有限的，不可能

全面了解貴公司所有的部控制，所以，管理建議書中包括

的部控制重大缺陷僅是我們注

意到的，不應(yīng)被視為對部控制發(fā)表的鑒證意見，所提建議

不具有強(qiáng)制性和公正性。在審計(jì)過程中，我們了解了貴公司

部控制中有關(guān)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)和人員職責(zé)、

財(cái)產(chǎn)管理制度、部審計(jì)制度等有關(guān)方面的情況，并作了分

析研究。我們認(rèn)為，貴公司現(xiàn)有

的部控制總體上還有較好的，但有的方面還存在一些較薄

弱之處。現(xiàn)將我們發(fā)現(xiàn)的部控

制方面的某些問題與改良建議提供應(yīng)你們，希望引起你們

的注意，以便完善部控制。

一、財(cái)務(wù)管理方面

〔一〕資金管理方面

1、較普遍存在未達(dá)賬且產(chǎn)生未達(dá)賬的原因多樣，例如：

〔1〕公司個(gè)別銀行存款賬戶賬面余額為負(fù)數(shù)，原因不明；

財(cái)務(wù)人員賬務(wù)處理不與時(shí)，沒

有編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，造成銀行未達(dá)賬項(xiàng)時(shí)間較長，

以前年度形成的局部未達(dá)賬項(xiàng)

246,137.50元，現(xiàn)已調(diào)入其他應(yīng)收款掛賬至今無法處理。

13/21

〔2〕公司存在未達(dá)賬項(xiàng)時(shí)間較長、金額較大、且系人為操

作而未作賬務(wù)處理的情況。

〔3〕局部子公司未能做到定期與銀行對賬。

〔4〕公司銀行日記賬會(huì)計(jì)記錄不清，未分賬戶登記，財(cái)務(wù)

無法提供每個(gè)賬戶的期初、期

末余額。針對上述情況，我們建議：財(cái)務(wù)人員應(yīng)與時(shí)編制

銀行存款未達(dá)賬調(diào)節(jié)表。對貨幣資

金業(yè)務(wù)要定期或不定期地進(jìn)展監(jiān)視檢查，核對未達(dá)賬項(xiàng)，

查明未達(dá)賬的產(chǎn)生原因，與時(shí)進(jìn)展

清理；對控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)與時(shí)采取措施，加以糾

正和完善。

2、存在未按規(guī)定用途使用銀行賬戶、公款私存、與他人共

同使用一個(gè)銀行賬戶的現(xiàn)象，

例如：

〔1〕下屬公司由于債務(wù)糾紛，銀行賬戶被當(dāng)?shù)胤ㄔ翰榉猓?/p>

現(xiàn)將貨幣資金以個(gè)人名義存入

銀行，現(xiàn)金坐收坐支，局部資金賬外循環(huán)。

〔2〕公司本部在****銀行設(shè)立的銀行賬戶長期由****公司

使用。截至2004年12月31

日，該賬戶中的存款余額為30.16元。

〔3〕****公司與總公司汽車部共用總公司結(jié)算中心的同一

個(gè)部銀行存款賬戶。

14/21

〔4〕下屬公司現(xiàn)金中有以個(gè)人名義開立存折,而且與系統(tǒng)

其他公司共用一個(gè)存折。針對上述情況，我們建議：貴公

司應(yīng)切實(shí)執(zhí)行國家與集團(tuán)公司已訂立的貨幣資金的相關(guān)

法規(guī)和規(guī)定，建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)

部門和崗位的職責(zé)權(quán)限。

3、除上所述，貴公司局部下屬單位還存在其他一些不符合

貨幣資金管理規(guī)定的現(xiàn)象，例

如：

〔1〕下屬四級(jí)公司貨幣資金賬實(shí)不符，個(gè)人借款和還款沒

有任何原始憑證，支票存根未

簽署金額。

〔2〕公司與下屬各子公司普遍存在多頭開戶的現(xiàn)象，其中

公司本部銀行賬戶多達(dá)35個(gè)。

〔3〕公司的出納人員未能對現(xiàn)金管理做到日清月結(jié)。

〔4〕公司下屬各科室在2001年以前實(shí)行獨(dú)立核算，其中

出口科和公路科都有自己的銀

行賬戶，隨著出口科和公路科解散，相應(yīng)的銀行賬戶并沒

有與時(shí)銷戶。針對上述情況，我們建議：

〔1〕貴公司應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)

金，超過庫存現(xiàn)金限額的局部應(yīng)

當(dāng)與時(shí)交存銀行，并嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各

項(xiàng)收支業(yè)務(wù)；

15/21

〔2〕加強(qiáng)銀行賬戶的管理，清理不需用的銀行賬戶，明確

各崗位職責(zé)的分工，保證部

控制的有效運(yùn)行。

4、公司缺乏收款與付款的協(xié)調(diào)安排的制度，一方面公司持

有的銀行承兌匯票金額大，資

金被客戶大量占用，影響了公司的支付能力，另一方面資

金支付能力較差，公司為****投資

計(jì)劃所需資金可能會(huì)出現(xiàn)支付困難。針對上述情況，我們

建議：

〔1〕與金額機(jī)構(gòu)合作，以公司持有的銀行承兌匯票作為質(zhì)

押，開具小額銀行承兌匯票，

支付貨款；

〔2〕公司應(yīng)建立銷售與收款協(xié)調(diào)安排的制度，縮短收款時(shí)

間，解決資金被客戶大量占用

的問題。

〔二〕債權(quán)、債務(wù)管理方面貴公司局部下屬單位存在往來

款報(bào)賬不與時(shí)、往來賬齡較長，與債權(quán)債務(wù)方對賬不與時(shí)、

往來款清收不力，往來款性質(zhì)不分、串戶核算等現(xiàn)象，例

如：

1、公司本部與其子公司賬齡在三年以上的往來款金額較

大，其中三年以上應(yīng)收賬款

2,578,475.90元，占應(yīng)收賬款總額的34%；三年以上其他

16/21

應(yīng)收款12,973,949.03元，占其他

應(yīng)收款總額的38%；公司本部與子公司與各子公司之間存在

部往來的金額差異不大，但差

異筆數(shù)較多的情況，且各方入賬時(shí)間的不同以與票據(jù)傳遞

的不與時(shí)并不是造成差異的全部原

因。

2、公司其他應(yīng)收賬款期末余額17,917,535.69元，其中掛

賬2-3年的款項(xiàng)1,288,348.04

元，占該公司本期其他業(yè)務(wù)利潤的61.07％。

3、公司往來中存在貨代往來與貿(mào)易往來串戶核算的現(xiàn)象，

往來賬中調(diào)賬金額較大；并存

在大量長期掛賬的往來款，該公司未與時(shí)對這局部往來進(jìn)

展清理結(jié)算，且未與時(shí)與對方進(jìn)展

對賬。

4、公司往來賬科目中，有相當(dāng)局部科目以往來單位的簡稱

列示，造成無法進(jìn)展正常的往

來對賬工作。

5、集團(tuán)之子公司的預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款的明細(xì)核算按每單

業(yè)務(wù)的客戶設(shè)置明細(xì)

賬，未按真實(shí)應(yīng)付客戶記錄，致使資產(chǎn)方、負(fù)債方同時(shí)掛

一樣客戶的款項(xiàng)；

6、公司存在與集團(tuán)其他單位的往來核對不上的情況，例如

17/21

其他應(yīng)付款中應(yīng)付********

與對方差額361,463.71元。

7、****公司將收回的債權(quán)全部轉(zhuǎn)入****公司，且局部回收

資金不經(jīng)過****公司直接轉(zhuǎn)入

****公司。

8、公司業(yè)務(wù)人員不能與時(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)賬，拖延時(shí)間長。

9、公司的客戶信用控制主要由業(yè)務(wù)部門掌握，財(cái)務(wù)部門僅

為業(yè)務(wù)部門提供有關(guān)客戶的付

款情況，未能參與應(yīng)收賬款的信用政策的制定，從而無法

對信用政策的執(zhí)行情況進(jìn)展監(jiān)視、

分析和考核。

針對上述情況，我們建議：

1、落實(shí)總公司應(yīng)收賬款管理暫行規(guī)定；建立客戶信譽(yù)評分

制度；對于大額款項(xiàng)墊支的業(yè)

務(wù)要建立有關(guān)的可行性分析、審批研討制度，嚴(yán)格各級(jí)領(lǐng)

導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任與審批權(quán)限；

2、加強(qiáng)有關(guān)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)人員的離職交接手續(xù)，對往來科目

的核算應(yīng)充分利用財(cái)務(wù)電算化，

對存在三年以上賬齡的往來款交由專門部門進(jìn)展清理；

3、未按客戶核算情況的往來款，由財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門核

實(shí)客戶名稱，與時(shí)調(diào)整至客戶

明細(xì)，以方便與客戶對賬并保證結(jié)算金額的正確性；

18/21

4、各級(jí)公司以與下屬公司之間的部往來應(yīng)與時(shí)核對，業(yè)務(wù)

部門與財(cái)務(wù)部門應(yīng)制定定期

溝通制度，制定業(yè)務(wù)款回收管理專項(xiàng)制度，保證應(yīng)收款項(xiàng)

的平安性，加快應(yīng)收款的回籠，嚴(yán)

格控制為提高業(yè)績而盲目賒銷的經(jīng)營行為；

5、加強(qiáng)相關(guān)債權(quán)債務(wù)的登記管理工作；確保反映完整的債

權(quán)債務(wù)。

〔三〕存貨管理

貴公司局部下屬單位存在對已盤虧毀損的存貨清理不與

時(shí)，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門溝通不與時(shí)、

溝通渠道不暢通，未定期盤點(diǎn)等現(xiàn)象，例如：

1、公司對已盤虧、毀損、變質(zhì)的存貨清理不與時(shí)，造成不

良資產(chǎn)長期掛賬，不能如實(shí)反

映實(shí)物狀況；存貨入庫與發(fā)出,庫存保管與財(cái)務(wù)核算脫節(jié),

造成賬、實(shí)不符。

2、公司下屬個(gè)別子公司存在未設(shè)立存貨數(shù)量金額賬，且未

按照財(cái)務(wù)制度的要求定期對存

貨進(jìn)展盤點(diǎn)；

3、公司存在銷售合同已經(jīng)完成或合同大局部已經(jīng)完成，存

貨已經(jīng)出庫，但在結(jié)轉(zhuǎn)本錢時(shí)

只結(jié)轉(zhuǎn)局部本錢或未結(jié)轉(zhuǎn)本錢，造成存貨虛增與少轉(zhuǎn)本錢。

針對上述情況，我們建議：

19/21

1、完善實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，加強(qiáng)對實(shí)物資產(chǎn)的

驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)、

保管與處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制；

2、完善存貨管理的控制度，定期對存貨進(jìn)展盤點(diǎn)，年末對

存貨進(jìn)展全面盤點(diǎn)，由公司

負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員、保管人員組成存貨盤點(diǎn)小組，并與時(shí)

查找存貨盤點(diǎn)差異原因；盤點(diǎn)圍

應(yīng)為包括賬外實(shí)物資產(chǎn)在的所有實(shí)物資產(chǎn)，盤點(diǎn)容除實(shí)物

數(shù)量外還應(yīng)包括：資產(chǎn)可使用

狀況、資產(chǎn)存放地點(diǎn)或使用人等，并形成書面盤點(diǎn)記錄；

明確盤點(diǎn)記錄作為會(huì)計(jì)原始憑證歸

檔，明確相關(guān)人員對實(shí)物資產(chǎn)的責(zé)任；

3、加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的聯(lián)系，與時(shí)進(jìn)展存貨流轉(zhuǎn)的

賬務(wù)處理，并對盤虧、毀損、

變質(zhì)的存貨與時(shí)進(jìn)展賬務(wù)處理。

〔四〕長期投資管理方面貴公司局部下屬單位長期投資管

理存在被投資單位注冊資本不實(shí)、對被投資單位控制不

力、對已簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議的投資項(xiàng)目處理不與時(shí)、對已無持

有價(jià)值的投資項(xiàng)目清理不與時(shí)等情

篇三：審計(jì)報(bào)告文

XXXX會(huì)計(jì)師事務(wù)所XX公司

XXX會(huì)專審字[2012]第75號(hào)

20/21

審計(jì)報(bào)告

XXXX全體股東：

我們審計(jì)了后附的XXXXXX財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2011年12月31

日的資產(chǎn)負(fù)債表，2011年度利潤表和現(xiàn)金流量表以與財(cái)務(wù)報(bào)

表附注。

一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)

報(bào)表是沅江市三隆源紡織管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：⑴

設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的部控制，以使財(cái)務(wù)

報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；⑵選擇和運(yùn)

用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；⑶作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。

二、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的根底上對財(cái)務(wù)報(bào)表開展審

計(jì)意見。我們按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定執(zhí)行了

審計(jì)工作。中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么要求我們遵守職業(yè)道

德規(guī)，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)

報(bào)獲取合理保證。

審計(jì)工作涉與實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和

披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會(huì)計(jì)師的判

斷，

包括對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評

估。在進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的部

21/21

控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對部控制的有效

性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰

當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以與評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列

報(bào)。

我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表

審計(jì)意見提供了根底。

三、審計(jì)意見

我們認(rèn)為，XXXXXXXX財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和

《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允地反映

了XXXXXXXX2011年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以與2011年度的

經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

XXXX會(huì)計(jì)師事務(wù)所XX公司中國注冊會(huì)計(jì)師：

中國XXXXXX中國注冊會(huì)計(jì)師：

二O一二年三月二十八日