稅額的計算公式

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各種稅的計算公式

1、一般納稅人

應納稅額=銷項稅額—進項稅

銷項稅額=銷售額×稅率此處稅率為17%

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1—消費稅稅率）

禁止抵扣人進項稅額=當月全部的進項稅額×（當月免稅項目銷售額，非應稅項目營業額的合

計÷當月全部銷售，營業額合計）

2、進口貨物

應納稅額=組成計稅價格×稅率

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅（+消費稅）

3、小規模納稅人

應納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

二．消費稅

1、一般情況：

應納稅額=銷售額×稅率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）

組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1—消費稅率）

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1—消費稅稅率）

組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1—消費稅稅率）

組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1—消費稅稅率）

2、從量計征

應納稅額=銷售數量×單位稅額

三、營業稅

應納稅額=營業額×稅率

四、關稅

1、從價計征

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應納稅額=應稅進口貨物數量×單位完稅價×適用稅率

2、從量計征

應納稅額=應稅進口貨物數量×關稅單位稅額

3、復合計征

應納稅額=應稅進口貨物數量×關稅單位稅額+應稅進口貨物數量×單位完稅價格×適用稅率

五、企業所得稅

應納稅所得額=收入總額—準予扣除項目金額

應納稅所得額=利潤總額+納稅調整增加額—納稅調整減少額

應納稅額=應納稅所得額×稅率

月預繳額=月應納稅所得額×25%

月應納稅所得額=上年應納稅所得額×1/12

六、外商投資企業和外商企業所得稅

1、應納稅所得額

制造業：

應納稅所得額=產品銷售利潤+其他業務利潤+營業外收入—營業外支出

商業：

應納稅所得額=銷售利潤+其他業務利潤+營業外收入—營業外支出

服務業：

應納稅所得額=業務收入×凈額+營業外收入—營業外支出

2、再投資退稅：

再投資退稅=再投資額×（1—綜合稅率）×稅率×退稅率

七、個人所得稅：

1、工資薪金所得：

應納稅額=應納稅所得額×使用稅率—速算扣除數

2、稿酬所得：

應納稅額=應納稅所得額×使用稅率×（1—30%）

3、其他各項所得：

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應納稅額=應納稅所得額×使用稅率

八、其他稅收

1、城鎮土地使用稅

年應納稅額=計稅土地面積（平方米）×使用稅率

2、房地產稅

年應納稅額=應稅房產原值×（1—扣除比例）×1.2%

或年應納稅額=租金收入×12%

3、資源稅

年應納稅額=課稅數量×單位稅額

4、土地增值稅

增值稅=轉讓房地產取得的收入—扣除項目

應納稅額=∑（每級距的土地增值額×適用稅率）

5、契稅

應納稅額計稅依據×稅率

資產=負債+所有者權益

主營業務利潤=主營業務收入-主營業務成本-主營業務稅金及附加

營業利潤=主營業務利潤+其他業務利潤-期間費用（營業費用、管理費用、財務費用）

利潤總額=營業利潤+投資收益+營業外收支凈額+補貼收入

增值稅計算方法

1、直接計稅法

應納增值稅額：＝增值額×增值稅稅率

增值額：＝工資＋利息＋租金＋利潤＋其他增值項目－貨物銷售額的全值－法定扣除項目購

入貨物金額

2、間接計稅法

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扣除稅額＝扣除項目的扣除金額×扣除稅率

（1）、購進扣稅法

扣除稅額＝本期購入扣除項目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代繳的稅額

（2）、實耗扣稅法

扣除稅額＝本期實際耗用扣除項目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代交的稅額

一般納稅人應納增值稅額

一般納稅人應納增值稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額

1、銷項稅額＝銷售額×稅率

銷售額＝含稅銷售額/（1＋稅率）

組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）

甲類卷煙10％乙類卷煙5%

雪茄煙5%護膚護發品5%

煙絲5%鞭炮、焰火5%

糧食白酒10%貴重首飾及珠寶寶石6%

薯類白酒5%汽車輪胎5%

其他酒5%小轎車8%

酒精5%越野車6%

化妝品5%小客車5%

2、進項稅額

不得抵扣的進項稅額＝當月全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業額合計/

當月全部銷售額、營業額合計

小規模納稅人應納增值稅額

小規模納稅人應納增值稅額＝銷售額×征收率

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銷售額＝含稅銷售額/（1＋征收率）

銷售額＝含稅收入（1＋增值稅征收率）

進口貨物應納增值稅額

進口貨物應納增值稅額＝組成計稅價格×稅率

組成計稅價格＝關稅免稅價格＋關稅＋消費稅

營業稅額

應納營業稅額＝營業額×稅率

計稅價格＝營業成本或工程成本×[（1+成本利潤率）/（1－營業稅稅率）]

消費稅額

1、從價定率的計算

實行從價定率辦法計算的應納消費稅額＝銷售額×稅率

（1）、應稅消費品的銷售額＝含增值稅的銷售額/(1＋增值稅稅率或征收率)

（2）、組成計稅價格＝（成本＋利潤）/（1-消費稅率）

（3）、組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）/（1-消費稅率）

（4）、組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋應納消費稅稅額

（5）、組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅）/（1-消費稅稅率）

2、從量定額的計算

實行從量定額辦法計算的應納消費稅額＝銷售數量×單位數額

資源稅額

應納稅額＝課稅數量×單位稅額

企業所得稅額應納稅額＝應納稅所得額×稅率

應納稅所得額＝收入總額－準予扣除項目金額

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應納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調整項目金額

利潤總額＝收入總額－成本、費用、損失

1、工業企業應納稅所得額公式

工業企業應納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調整項目金額

利潤總額＝營業利潤＋投資收益＋營業外收入－營業外支出

營業利潤＝產品銷售利潤＋其他業務利潤－管理費用－財務費用

產品銷售利潤＝產品銷售收入－產品銷售成本－產品銷售費用－產品銷售稅金及附加

其他業務利潤＝其他業務收入－其他業務成本－其他銷售稅金及附加

本期完工產品成本＝期初在產品自制半成品成本余額＋本期產品成本會計－期末在產品自制

半成品成本余額

本期產品成本會計＝材料＋工資＋制造費用

2、商品流通企業應納稅所得額公式

應納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調整項目金額

利潤總額＝營業利潤＋投資收益＋營業外收入－營業外支出

營業利潤＝主營業務利潤＋其他業務利潤－管理費用－財務費用－匯兌損失

主營業務利潤＝商品銷售利潤＋代購代銷收入

商品銷售利潤＝商品銷售凈額－商品銷售成本－經營費用－商品銷售稅金及附加

商品銷售凈額＝商品銷售收入－銷售折扣與折讓

3、飲服企業應納稅所得額公式

應納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調整項目金額

利潤總額＝營業利潤＋投資收益＋營業外收入－營業外支出

營業利潤＝經營利潤＋附營業務收入－附營業務成本

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經營利潤＝營業收入－營業成本－營業費用－營業稅金及附加

營業成本＝期初庫存材料、半成品產成（商）品盤存余額＋本期購進材料、商品金額金額－

期末庫存材料、半成品、產成（商）品盤存余額

4、應納所得稅稅額計算

（1）分月或分季預繳所得稅額＝月、季應納稅所得額×稅率（33％）

（2）年終匯算清繳時，應退補所得稅

應退補所得稅額＝全年累計應納稅所得額×稅率（33%）－本年累計已繳所得稅額

預繳所得稅

①、按上年應納稅所得額的1/2或1/4

本期某月或某季應納所得稅稅額＝[上一年應納稅所得額/2（或4）]×稅率（33%）

②、按本期計劃利潤預繳所得稅

本期某月或某季應納所得稅稅額＝本期某月或某季計劃利潤額×稅率（33%）

5、對減征所得稅的計算

減征比例＝[(33%－原核定的稅率)/33%]×100%

減征后應納所得稅額＝應納稅所得額×稅率（33%）×（1-減征比例）

＝應納所得稅稅額×減征比例

6、境外所得稅稅額扣除限額＝境外所得按稅法計算的應納稅總額×來源于某外國的所得額

/境外所得總額

7、對彌補以前年度虧損后應納所得稅額的計算

彌補虧損后應納所得稅稅額＝（應納稅所得額－以前年度未彌補虧損）×稅率（33%）

外商投資企業和外國企業所得稅額

1、制造業

應納稅所得額＝產品銷售利潤＋其他業務利潤＋營業外收入－營業外支出

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產品銷售利潤＝產品銷售凈額－產品銷售成本－產品銷售稅金－銷售費用＋管理費用＋財務

費用

產品銷售凈額＝產品銷售總額－（銷貨退回＋銷貨折讓）

產品銷售成本＝本期產品成本＋期初半成品、在產品盤存－期末半成品、在產品盤存

本期生產成本＝本期生產耗用的直接材料＋直接人工＋制造費用

2、商業企業應納稅所得額

應納稅所得額＝銷貨利潤＋其他業務利潤＋營業外收入－營業外支出

銷貨利潤＝銷貨凈額－銷貨成本－銷貨稅金－（銷貨費用+管理費用＋財務費用）

銷貨凈額＝銷貨總額－（銷貨退回＋銷貨折讓）

銷貨成本＝期初商品存盤＋[本期進貨－(進貨推出＋進貨折讓)＋進貨費用]－期末商品盤存

3、服務業

應納稅所得稅＝業務收入凈額＋營業外收入－營業外支出

業務收入凈額＝業務收入總額－（業務收入稅金＋業務支出＋管理費用＋財務費用）

4、應納稅所得額

應納企業所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率－已納企業所得稅額

應納地方所得稅額＝應納稅所得額×地方所得稅稅率－已納地方所得稅額

5、國際運輸業務

應納所得稅額＝應納稅所得額×稅率

應納稅所得額＝在中國境起運所獲客貨收入的總額×5%

6、預提所得稅

應納稅所得稅額＝在中國境取得的利潤、利息、租金特許權使用費和其他所得之和×稅

率（20%）

7、境外所得稅稅款扣除限額的計算

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境外所得稅稅款扣除限額＝境外所得按稅法計算的應納稅總額×來源于某境外的所得額/境

外所得總額

8、外商投資者將從外商投資企業取得的利潤用于再投資，應退所得額

應退稅額＝｛再投資額/[1－(原實際適用的企業所得稅率＋地方所得稅稅率)]｝×原實際適

用的企業所得稅率×退稅率

9、年終匯算清繳應補（退）企業所得稅的計算

（1）、對沒有征減，沒有境外所得的企業

應補（退）稅額＝全年應納稅所得額×企業所得稅率－1～4季度已預繳所得稅

（2）對有征減，有境外所得的企業

應補（退）企業所得稅額＝境、外所得按稅法計算的應納稅總額－境外所得稅允許扣除額－

應減征的企業所得稅額－已預繳企業所得稅總額

個人所得稅額

1、工資、薪金所得

工資、薪金所得應納個人所得稅額＝應納水所得額×適用稅率－速算扣除數

應納稅所得額＝每月收入額－800

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數

應納稅所得額＝（不含稅所得額－速算扣除數）/(1-稅率)

2、個體工商戶

應納所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數

（1）、將當月累計應納稅所得額換算成全年應納稅所得額

全年應納稅所得額＝當月累計應納稅所得額×12/當月累計經營月份數

（2）、計算全年應納所得稅額

全年應納所得稅額＝全年應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數

（3）、計算當月累計應納所得稅額

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當月應納所得稅額＝全年應納所得稅額×當月累計經營月份數/12

（4）、計算本月應納所得稅額

本月應納所得稅額＝當月累計應納所得稅額－累計已繳所得稅額

3、稿酬所得

應納所得稅額＝應納稅所得額×20%×（1-30%）

＝應納稅所得額×20%×70%

4、勞務報酬所得

（1）、一次收入在20000元以下時

應納所得稅額＝應納稅所得額×20%

（2）、一次收入20000～50000時

應納所得稅額＝應納稅所得額×20%＋應納稅所得額×20%×50%

＝應納稅所得額×（20%＋10%）

（3）一次收入超過50000時

應納所得稅稅額＝應納稅所得額×20%＋應納稅所得額×20%×100%

＝應納稅所得額×（20%＋20%）

5、財產轉讓

財產轉讓應納所得稅額＝應納稅所得額×20%

應納稅所得額＝轉讓財產收入額－財產原值－合理費用

6、利息、股息紅利所得

應納所得稅額＝應納稅所得額×20%

7、境外個人所得稅款扣除限額

境外個人所得稅稅款扣除限額＝境、境外所得按稅法計算的應納稅總額×來源于某外國的所

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得額/境、外所得總額

8、支付給扣繳義務人手續費的計算

手續費金額＝扣繳的個人所得稅額×2%

土地增值稅額1、一般計算方法

應納稅總額＝∑各級距土地增值額×適用稅率

某級距土地增值額×適用稅率

土地增值率＝土地增值額×100%/扣除項目金額

土地增值額＝轉讓房地產收入－扣除項目金額

2、簡便計稅方法

（1）、土地增值額未超過扣除項目金額金額50%的

應納稅額＝土地增值額×30%

（2）、土地增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的

應納稅額＝土地增值額×40%－扣除項目金額×0.05

（3）、土地增值額超過扣除項目金額100%、未超過200%的

應納稅額＝土地增值額×50%－扣除項目金額×0.15

（4）土地增值額超過項目金額200%

應納稅額＝土地增值額×60%－扣除項目金額×0.35

固定資產投資方向調節稅

1、基本建設項目投資額應納固定資產投資方向調節稅額,其計算公式:

應納稅額=總投資額×適用稅率

總投資額=建筑工程投資總額+設備購置安裝投資總額

2、更新改造項目投資額應納固定資產投資方向調節稅額，其計算公式：

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應納稅額=建筑工程投資總額×適用稅率

3、超計劃投資項目應補繳固定資產投資方向稅額，其計算公式：

超計劃應補繳稅額=[（實際完成投資額－省級標準投資額）×適用稅率]×（1+加罰倍數）

=超計劃投資額應納稅額×（1+加罰倍數）

超計劃投資額應納稅額=超計劃投資額×適用稅率

超計劃投資額=實際完成投資額－省級標準投資額

城鄉維護建設稅

應納城鄉建設維護稅額＝（產品銷售收入額＋營業收入額＋其他經營收入額）×地區適用稅

率

應補交稅額=實際營業收入額×地區適用稅率－已納稅額

應退稅額＝已交稅額－核實后的應納稅額

車車船稅

１、乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應納稅額的

計算公式為：

年應納稅額＝車輛擁有量×適用的年稅額

２、載貨車年應納稅額的計算公式為：

年應納稅額=載貨汽車凈噸位×適用的年稅額

３、客貨兩用的車應納稅額的計算公式為：

年應納稅額=載人部分年應納稅額+載貨部分年應納稅額

載人部分年應納稅額=載人車適用年稅額×50%

載貨部分年應納稅額=載貨部分的凈噸位數×適用的年稅額

４、機動船應納稅額的計算公式：

機動船年應納稅額=機動船的凈噸位×適用的年稅額

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５、非機動船應納稅額=非機動船的載重噸位×適用的年稅額

６、新購買的車輛按購期年的余月數比例征收車船稅，其計算公式為：

新購買車船應納車船稅額=各種車船的噸位（或輛數）×購進起始月至征期終了的余月數/征

期月數

補交本期漏報漏繳稅額=漏報漏繳車船稅的數量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規定繳

庫的次數

補交本期少交的稅款=[應繳車船稅的數量（或凈噸位、載重噸位）×適用稅額/按規定繳庫的

次數]－已繳稅款

退還誤交的稅款＝已繳的誤交稅款

退還應計算錯誤而多交的稅款＝已入庫的稅款－重新核實后的應納稅額

房產稅額年應納房產稅稅額＝房產評估值×稅率

月應納房產稅稅額=年應納房產稅額/12

季應納房產稅稅額=年應納房產稅額/4

土地使用稅額

年應納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數×每平方米土地年稅額

月或季應納土地使用稅稅額=年應納土地使用稅額/12（或）4

印花稅額

１、購銷合同應納印花稅的計算

應納稅額=購銷金額×3/10000

２、建設工程勘察設計合同應納印花稅的計算

應納稅額=收取的費用×5/10000

３、加工承攬合同應納印花稅的計算

應納稅額=加工及承攬收入×5/10000

４、建筑安裝工程承包合同應納印花稅的計算

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應納稅額=承包金額×3/10000

５、財產租賃合同應納印花稅的計算

應納稅額=租賃金額×1/1000

６、倉儲保管合同應納印花稅的計算

應納稅額=倉儲保管費用×1/1000

７、借款合同應納印花稅的計算

應納稅額=借款金額×0．５／１００００

８、財產保險合同應納印花稅的計算

應納稅額=保險費收入×1/1000

９、產權轉移書據應納印花稅的計算

應納稅額=書據所載金額×6/10000

１０、技術合同應納印花稅的計算

應納稅額=合同所載金額×3/10000

１１、貨物運輸合同應納印花稅的計算

應納稅額=運輸費用×5/10000

１２、營業賬簿應納印花稅的計算

（1）記載資金賬簿應納印花稅的計算公式為：

應納稅額=[（固定資產原值年初數－上年已計算繳納印花稅固定資產原值）＋（自有流動資

金年初數－上年已計算繳納印花稅自有流動資金總額）]×5/10000

（2）其他賬簿應納稅額的計算。其公式為：

應納稅額=證照件數×5

關稅

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１、進口關稅應納稅額的計算。其公式為：

應納關稅稅額=完稅價格×進口稅率

完稅價格=離岸價格+運輸費、保險費等

=國批發價/（1+進口稅率+費用和利潤率（20%））

２、出口關稅應納稅額的計算。其公式為：

出口關稅應納稅額=完稅價格×出口稅率

完稅價格=離岸價格/（1+出口稅率）