自學(xué)會計

自學(xué)考試基礎(chǔ)會計學(xué)復(fù)習(xí)重點歸納

第一節(jié)會計科目

1.會計科目：是對會計對象（會計要素）的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。

2.。設(shè)置會計科目時必須遵守以下原則

A統(tǒng)一性原則；

B相關(guān)性原則；

C使用性原則；

D清晰性原則；

3.會計科目按歸屬的會計要素分類

A資產(chǎn)類B負責類C所有者權(quán)益類

D成本類E損益類

成本類-----關(guān)于必須專門運算產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本的企業(yè)，則

需轉(zhuǎn)設(shè)的會計科目（屬于資產(chǎn)類要素）

所有則權(quán)益類------關(guān)于屬于利潤類要素的會計科目

損益類------關(guān)于屬于收入、費用類要素的會計科目

4.財政部的會計科目表采納的是四位數(shù)字編號：

A第一位數(shù)字表示科目大類；

B第二位數(shù)字表示科目的小類；

C第三位數(shù)字表示各小類之下

D第四位數(shù)字表示科目的序號

資產(chǎn)類

編號會計科目名稱編號會計科目名稱編號會計科目名稱

1001庫存現(xiàn)金1402在途物資1601固定資產(chǎn)

1002銀行存款1403原材料1602累計折舊

1101交易性金融資產(chǎn)1405庫存商品1603固定資產(chǎn)減值預(yù)備

1121應(yīng)收票據(jù)1471存貨跌價預(yù)備1606固定資產(chǎn)清理

1122應(yīng)收賬款1501持有至到期投資1701無形資產(chǎn)

1123預(yù)付賬款1502持有至到期投資減值預(yù)備1702累計推銷

1131應(yīng)收股利1503可供出售金融資產(chǎn)1703無形資產(chǎn)減值預(yù)備

1132應(yīng)收利息1511長期股利投資1711商譽

1221其他應(yīng)收款1512長期股利投資減值預(yù)備1801長期待攤費用

1231壞賬預(yù)備1521投資性房地產(chǎn)1811遞延所得稅資產(chǎn)

1401材料采購1531長期應(yīng)收費1901待處理財產(chǎn)損益

負債類

編號會計科目名稱編號會計科目名稱編號會計科目名稱

2001短期借款2211應(yīng)對取工薪酬2501長期借款

2101交易性金融負債2221應(yīng)支稅費2502應(yīng)對債券

2201應(yīng)收票據(jù)2231應(yīng)對利息2701長期應(yīng)對款

2202應(yīng)對賬款2232應(yīng)對股利2801預(yù)付負債

2203預(yù)收賬費2241其他應(yīng)對款2901遞延所得稅負債

所有者權(quán)益類

編號會計科目名稱編號會計科目名稱編號會計科目名稱

4001實收資本4101盈余公積4104利潤分配

4002資本公積4103本年利潤4201庫存股

成本類

5001生產(chǎn)成本5101制造費用5201勞務(wù)成本

損益類

6001主營業(yè)務(wù)收入6401主營業(yè)務(wù)成本6603財務(wù)費用

6051其他業(yè)務(wù)收入6402其他業(yè)務(wù)成本6701資產(chǎn)減值缺失

6101公允價值變動損益6403營業(yè)稅金及附加6711營業(yè)外支出

6111投資收益6601銷售費用6801所得稅費用

6301營業(yè)外收入6602治理費用6901往常年度損益調(diào)整

收入費用

5.會計科目按所提供指標的詳細程度分類

A總分類科目------是對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類、提供

（一級科目）總括核算指標的會計科目。

B明細分類科目------是對總分類科目做進一步分類、提供更詳細、

更具體的可算指標的會計科目。

第二章賬戶

1.賬戶：指依照會計科目設(shè)置的，具有一定結(jié)構(gòu)和格式，用來分類記錄會

計要素增減變動情形及其結(jié)果的載體

2.賬戶的差不多結(jié)構(gòu)：

A賬戶的名稱（會計科目）；

B日期、會計憑證號數(shù)（經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時刻。賬戶記錄的來源）

C摘要（經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容）

D增加、減少的金額

如：圖①

賬戶名稱（會計科目）

日期憑證號數(shù)摘要金額日期憑證號數(shù)摘要金額

為了便于會計學(xué)習(xí)、如：圖②

左方（借方）會計科目右方（我方）

3.每個賬戶存在四個差不多數(shù)量

第三節(jié)復(fù)式記賬原理

1.復(fù)式記賬法------在每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，要以相等的金額，

同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行記

錄的一種記賬方法。

2.復(fù)式記賬法特點：

A復(fù)式記賬要求對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要再兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶

中進行記錄。

B使會計要素之間保持平穩(wěn)關(guān)系，位檢查賬戶記錄的正確性提供了方便

*借貸記賬法是世界各國一般采納的一種復(fù)式記賬法

第四節(jié)借貸記賬法

1.借貸記賬法------以“借”、“貸”兩字作為記賬符號，記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)

引起的會計要素增減變動情形的一種復(fù)式記賬法。

2.資產(chǎn)類賬戶期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額—本期貸方發(fā)生額

負債和所有者權(quán)益類賬戶期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額—本

期借方發(fā)生額

3.借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)

A借方資產(chǎn)類賬戶貸方

期初余額------

本期增加額------本期減少額------

期末金額

B借方貸債和所有者權(quán)益類賬戶貸方

期初余額------

本期減少額------本期增加額------

期末金額------

C借方收入類賬戶貸方

本期減少額及轉(zhuǎn)出額------本期增加額------

------

本期發(fā)生額------本期發(fā)生額------

D借方費用類賬戶后貸方

本期增加額------本期減少額及轉(zhuǎn)出額------

------

本期發(fā)生額------本期發(fā)生額------

*全部賬戶的結(jié)構(gòu)

左右

兩邊同增加

一加各一方

一減

A關(guān)于收入類（費用類）賬戶。由于貸方（借方）記錄的收入（費用）增加額

一樣要再期末通過借方（貸方）轉(zhuǎn)出，而將收入類（費用類）賬戶結(jié)清

所有收入類（費用類）賬戶在期末通常沒有余額。

B.依照賬戶余額所在的方一直判定賬戶的性質(zhì)，成為借貸記賬法的一個重要的特點

4.借貸記賬法的記賬規(guī)則：

“有借必有貸，借貸必相等”

5.會計記錄

指標明每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)借，應(yīng)貸的賬戶名稱及其金額的記錄

A簡單分錄：只涉及兩個賬戶------一借一貸的形式

B符合分錄：涉及兩個以上的賬戶------一借多貸、一貸多借、多貸多借

C案例：

①開出支票支付本月份行政部門水電費2000元

借：治理費用2000

貸：銀行存款2000

賬戶類別賬戶借方賬戶貸方賬戶余額

資產(chǎn)類增加減少

借方

貸債類減少減少貸方

所有者權(quán)益類減少減少貸方

收入類減少增加一樣無金額

費用類增加減少一樣無金額

②運算本月應(yīng)支所得稅15000元

借：所得稅費用15000

貸：應(yīng)交稅費（所得稅）15000

③生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料一批，其中A材料3000元，B材料1500元

借：生產(chǎn)成本4500

貸：原材料------A材料3000

------B材料1500

④以現(xiàn)金支付銷售人職員資3000元

借：銷售費用3000

貸：庫存現(xiàn)金3000

⑤收到甲投入的專利技術(shù)一項，雙方估作價5000元

借：無形資產(chǎn)5000

貸：實收資金5000

⑥收到客戶前欠貸款1萬元，存入銀行

借：銀行存款10000

貸：應(yīng)收賬款10000

⑦從銀行提取現(xiàn)金10萬備發(fā)工資

借：庫存現(xiàn)金100000

貸：銀行存款100000

⑧購入需要安裝設(shè)備一臺，價值30萬，開出支票支付貸款

借：在建工程300000

貸：銀行存款300000

⑨購入材料一批，買價10萬，增值率17%，貸款尚欠

借：原材料117000

貸：應(yīng)對賬款100000

應(yīng)支稅費------應(yīng)交增值稅（進項稅）17000

⑩銷售A產(chǎn)品一批，售價30萬，收到商業(yè)匯票一張

借：應(yīng)收票據(jù)300000

貸：主營業(yè)務(wù)收入300000

⑾、已知上述，A產(chǎn)品成本價18萬，結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本180000

貸：庫存商品180000

⑿.運算本月應(yīng)支營業(yè)稅3000元，域建稅及教育費附加1000元

借：營業(yè)稅金及附加4000

貸：應(yīng)支稅費4000

6.過賬

依照已編制的記賬憑證，將每次經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的借方賬戶和貸方賬戶發(fā)生額，分包登記到

分類賬簿中開設(shè)的相應(yīng)賬戶的過程。

7.試算平穩(wěn)

依照“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一會計等式的平穩(wěn)關(guān)系，按照幾張規(guī)則明白得要求，通

過匯總運算和對比，來檢查賬戶記錄是否正確，完整的一種方法

A全部賬戶借方發(fā)生額會計=全部賬戶貸方發(fā)生額合計

B全部賬戶借方余額合計=全部賬戶貸方余額合計

C作用：

假如借貸方本期發(fā)生額合計或期末余額合計不平穩(wěn)，會計人員能夠利用雙方差

款的特性，查找某處錯誤所在

第三章賬戶的分類

第一節(jié)賬戶經(jīng)濟內(nèi)容分類

賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類與會計科目按歸屬的會計要素分類是一致的

“庫存現(xiàn)金”賬戶、“銀行存款”賬戶

“應(yīng)收賬款”賬戶、“預(yù)付賬款”賬戶

流淌資產(chǎn)賬戶“應(yīng)收利息”賬戶、“其他應(yīng)收款”賬戶

“原材料”賬戶、“庫存商品”賬戶

資產(chǎn)類“材料采購”賬戶、“在途物資”賬戶

賬戶

“長期股權(quán)投資”賬戶、“固定資產(chǎn)”賬戶

非流淌資產(chǎn)賬戶

“累計折舊”賬戶、“無形資產(chǎn)”賬戶、“累計攤銷”賬戶

“短期借款”賬戶、“應(yīng)對賬款”賬戶、“預(yù)收賬款”賬戶

流淌負債賬戶“應(yīng)對職工薪酬”賬戶、“應(yīng)支稅費”賬戶

負債類賬戶“應(yīng)對股利”賬戶、“其他應(yīng)對款”賬戶

非流淌負債賬戶：“長期借款”賬戶、“應(yīng)對債券”賬戶

所有者投入資本賬戶：“是受資本”賬戶、“資本公積”賬戶

所有者權(quán)益類賬戶“本年例利潤”賬戶

由例如按轉(zhuǎn)化形成的所有者權(quán)益賬戶“利潤分配”賬戶

“盈余公積”賬戶

“生產(chǎn)成本”賬戶、“勞務(wù)成本”賬戶

成本類賬戶-------生產(chǎn)過程的成本賬戶

“制造費用”賬戶

“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶、“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶

營業(yè)性損益賬戶“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶、“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶

“營業(yè)稅金及附加”賬戶、“銷售費用”賬戶

損益類賬戶“治理費用”賬戶、“營業(yè)外支出”賬戶

非營業(yè)性損益賬戶：“營業(yè)外收入”賬戶、“營業(yè)外支出”賬戶

所得稅費用賬戶——“所得稅費用”賬戶

第二節(jié)賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類

1.賬戶的用途

指設(shè)置和運用賬戶的目的，即用過賬戶記錄能夠提供那些核算指標。

賬戶按其用途和結(jié)構(gòu)不同科分為（9類）

盤存賬戶、結(jié)算賬戶、資本賬戶、集合分配賬戶、成本運算賬戶

期間賬戶、財務(wù)成果賬戶、計價對比賬戶、調(diào)賬賬戶

2.盤存賬戶

用來反映和監(jiān)督各種財產(chǎn)物資和貨幣資金的增減變動及其結(jié)存情形的賬戶。

A結(jié)構(gòu)特點

借方登記各種財產(chǎn)物資和貨幣資金的增加額，

貸方登記各種財產(chǎn)的物資和貨幣資金的減少額或支出額，

期末余額總是在借方，表示期末各種財產(chǎn)物資和貨幣資金的實際結(jié)存額；

B盤存賬戶的特點

a盤存賬戶所反映的財產(chǎn)物資和貨幣資金，均能夠通過財產(chǎn)清查的方法。如實地盤點法、

核對賬戶法等方法確定事實上際結(jié)存額，通過核對事實上際結(jié)存額與賬面結(jié)存額是否相等，

能夠檢查實存的財產(chǎn)物資和貨幣資金在治理上和使用上市否存在問題；

b除屬于貨幣資金的“庫存現(xiàn)金”和銀行存款“賬戶”外，其他盤存賬戶，如“原材料”、

“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”等賬戶均可通過設(shè)置明細賬提供實物數(shù)量和貨幣金額兩種指

標。

3.結(jié)算賬戶

用來反映和監(jiān)督企業(yè)與其單位或個人之間發(fā)生的債權(quán)，債務(wù)結(jié)算情形的賬戶。

A債權(quán)結(jié)算賬戶

結(jié)構(gòu)特點

借方登記債權(quán)的增加額，貸方登記債權(quán)的減少額，期末余額一段在借方，表示期末

尚未收回債權(quán)的實有數(shù)額

B債務(wù)結(jié)算賬戶

結(jié)構(gòu)特點

貸方登記債務(wù)的增加額，借方登記債務(wù)的減少額，期末余額一樣在貸方，表示期末尚

未償還債務(wù)的實有數(shù)額。

C債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶：

“應(yīng)收賬款”賬戶的求魔余額可能在借方，也可能在貸方，借方余額表示尚未收回的款

項，貸方余額表示購貨方多支的款項。

4.資本賬戶

用來反映和監(jiān)督企業(yè)所有者投入資本與提取公積金的增減變動及事實上有情形的賬戶。

結(jié)構(gòu)特點：

貸方登記所有者投入資本與提取公積金的增加額，借方登記方所有者投入資本與提取

公積金的減少額，期末余額總是在貸方，表示期末所有者投入資本與提取公積金的實

有數(shù)額。

5.集合分配賬戶

用來歸集和分配企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種間接責用，反映和監(jiān)督有關(guān)費用

預(yù)算執(zhí)行情形以及費用分配情形賬戶。

結(jié)構(gòu)特點

借方歸集各種間接費用的發(fā)生數(shù)額。貸方登記按照一定標準分配到各個成本運算對象的間

接費用分配數(shù)額。（期末通常設(shè)余額）

6.成本運算賬戶

用來反映和監(jiān)督企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中一段所發(fā)生的，應(yīng)計入成本的全部費用，并用以計

算該時期各個成本運算對象實際成本的賬戶。

結(jié)構(gòu)特點

借方聚攏生產(chǎn)經(jīng)營過程中某個時期發(fā)生的、應(yīng)計入成本的全部費用，包括直截了當計入各個成

本運算對象的直截了當費用和按一定標準分配計入各個成本運算對象的間接費用；貸方登記轉(zhuǎn)

出的已4完成某個時期的成本運算對象的實際成本。期末余額在借方，表示尚未完成某個

時期的成本運算對象的實際成本。

7.期間賬戶

用來歸集企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，某一聚攏期間的收入和費用的賬戶。

期間賬戶按照其具體的用途和結(jié)構(gòu)分

A期間收入賬戶

用來反映和監(jiān)督企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的莫伊聚攏期間內(nèi)所取得的各種收入的賬戶。

結(jié)構(gòu)特點

貸方登記一定會計期間取得的各項收入數(shù)額，借方登記當期收入的減少額，和本期轉(zhuǎn)

入“本年利潤”賬戶的數(shù)額。

這類賬戶期末一樣設(shè)余額。

B期間費用賬戶

用來反映和監(jiān)督企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的某一會計期間內(nèi)發(fā)生的、應(yīng)計入當期損益的各種費

用的賬戶。

結(jié)構(gòu)特點

借方登記一定會計期間發(fā)生的各項費用數(shù)額，貸方登記當期代用的減少數(shù)和期末轉(zhuǎn)入

“本年利潤”賬戶的數(shù)額。由于各項期間費用都要在期末接入“本年利潤”賬戶，所

以這類賬戶期末一樣沒有余額。

8.財務(wù)成果財務(wù)

用來反映和監(jiān)督企業(yè)在一定期間內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營活動最終成果的賬戶。

A結(jié)構(gòu)特點

貸方登記期末從各期間收入賬戶轉(zhuǎn)入的本期取得的各項收入數(shù)額，

借方登記期末從各期間費用賬戶轉(zhuǎn)入的本期發(fā)生的、與本期收入的配比的各項費用數(shù)

額。

期末入圍貸方余額——本期收入大于本期費用差額（凈利潤）

期末入圍借方余額——本期收入小于本期費用差額（凈利潤）

B財務(wù)成果賬戶的特點

只反映企業(yè)在一年內(nèi)財務(wù)成果的形成，在年度中間賬戶的余額不結(jié)轉(zhuǎn)，以反映截止本

期累計實現(xiàn)的凈利潤總額或發(fā)生的凈虧損總額，因而年度中間該賬戶有余額，即可能

在貸方，也可能在借方。年度終了時，要將本年事項的凈利潤總額或發(fā)生的凈虧損總

額從“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入“年分配”賬戶。因此年末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶應(yīng)無余額。

9.計價對比賬戶

用來對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，按照兩種不同的計價標準進行計價、對比，以便確定其業(yè)務(wù)成

果的賬戶。

結(jié)構(gòu)特點：

借方登記材料的實際采購成本，貸方登記入庫材料的打算成本，將借貸兩方的兩種計

價驚醒對比，就能夠確定材料采購的業(yè)務(wù)成果是超支依舊節(jié)約。

10.調(diào)整賬戶

.用來調(diào)整唄調(diào)整賬戶的余額，以確定被調(diào)整賬戶的實際余額而設(shè)置的賬戶。

A備批賬戶（抵減賬戶）期末余額借貸方向相反

用來抵減備調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶實際余額的賬戶

*①被調(diào)整賬戶的實際余額=被調(diào)整賬戶余額—備抵賬戶余額

②被調(diào)整賬戶的是大伙兒余額=被調(diào)整借方余額—備抵貸方余額

③被調(diào)整賬戶的實際余額=被調(diào)整貸方余額—被抵借方余額

a資產(chǎn)備抵賬戶是用來抵減某一資產(chǎn)賬戶余額，以求得該資產(chǎn)賬戶實際余額的賬戶

如圖：“固定資產(chǎn)”賬戶的備抵賬戶——“累計折舊”賬戶

“無形資產(chǎn)”賬戶的備低賬戶——“累計推銷”賬戶

“應(yīng)收賬款”賬戶的備低賬戶——“壞賬預(yù)備”賬戶

b權(quán)益?zhèn)涞唾~戶是用來抵減某一權(quán)益賬戶的余額，以求得該權(quán)益賬戶實際余額的賬戶。

如：“本年利潤”賬戶的備抵賬戶——“利潤分配”賬戶

B附加賬戶

是用來增加被調(diào)賬賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶實際余額的賬戶

被調(diào)整賬戶的實際余額=被調(diào)整賬戶的借（貸）方余額+附加賬戶的借（貸）方余額

C備抵附加賬戶

指既能夠楊離開抵減，又能夠用來附加被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶實際余額的賬戶。

調(diào)整賬戶與被調(diào)整賬戶的反映經(jīng)濟內(nèi)容相同，結(jié)構(gòu)不同，用途不同。

*賬戶余額既可能在借方，又可能在貸方的賬戶：“應(yīng)支稅費”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)對賬款”、

“預(yù)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“利潤分配”

年終結(jié)算后，賬戶可能存在約得賬戶：“利潤分配”、“盈余公積”、“生產(chǎn)成本”

△賬戶按提供指標的詳細程度不同分為：總分類賬戶，明細分類賬戶

盤存賬戶“庫存現(xiàn)金”賬戶、“銀行存款”賬戶

“原材料”賬戶、“庫存商品”賬戶、“固定資產(chǎn)”賬戶

債權(quán)結(jié)算賬戶：“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”

結(jié)算賬戶“短期借款”、“應(yīng)對賬款”

“實收賬款”、“其他應(yīng)對款”

債務(wù)結(jié)算賬戶“應(yīng)對職工薪酬”、“應(yīng)支稅費”

“應(yīng)對股利”、“長期借款”、“應(yīng)對債券”

資本賬戶：“實收資本”賬戶、“資本公積”賬戶、“盈余公積”賬戶

集合分配賬戶——“制造費用”賬戶

成本運算賬戶：“材料采購”、“在途物資”、“生產(chǎn)成本”、“勞務(wù)成本”

賬戶期間收入賬戶“主營業(yè)務(wù)成本”、“銷售費用”

“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”

期間賬戶“主營業(yè)務(wù)成本”、“銷售費用”

期間費用賬戶“其他業(yè)務(wù)成本”、“治理費用”

“營業(yè)稅金及附加”、“財務(wù)費用”

“營業(yè)外支出”、“所得稅費用”

財務(wù)成果賬戶——“本年利潤”賬戶

計價對比賬戶——“材料采購”賬戶

“累計折舊”、“累計推銷”

調(diào)整賬戶“壞賬預(yù)備”、“利潤分配”

“材料成本差異”

第四章企業(yè)要緊經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算

第一節(jié)籌子業(yè)務(wù)的核算

1.企業(yè)籌集資金的渠道

A.同意所有者投入的資本；

B向債權(quán)人借款

2.財務(wù)費用

指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用

包括利息支出（減利息收入）。匯兌損益、相關(guān)手續(xù)費。

例：某公司用銀行存款歸還借款30萬元和3個月的利息，年利潤8%

（30萬×8%×3/12=6000元）。

借：應(yīng)對利息4000

財務(wù)費用2000

貸：銀行存款6000

第二節(jié)購進業(yè)務(wù)的核算

1.企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本

包括：購買價款（原價)、增值稅、進口關(guān)稅、運輸費、裝卸費、安裝費。

*增值稅

A銷項稅

銷售方在銷售商品時收取的稅款，該稅款下個月初向稅務(wù)局交納。

B進項稅

購買方在購進商品時支付的稅款。該稅款可在下個月初去稅務(wù)局抵扣

2.固定資產(chǎn)清理

固定資產(chǎn)在清理過程中取得的收入和發(fā)生的費用

A費用

a成本b清理費（手續(xù)費）c稅費（營業(yè)稅）

B收入：殘值收入

原價—殘值

C年折舊額=可使用年限

例：某公司購入一臺設(shè)備5萬元，增值稅17%，發(fā)生包裝費1000元，

運輸費2500元，用隱含存款支付。

借：應(yīng)支稅費(增值稅）8500

固定資產(chǎn)53500

貸：銀行存款62000

3.采購費用

包括：運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、運輸途中合理損耗、

入庫前的選擇整理費用等支出。

*貸款結(jié)算：賒購、預(yù)付貸款

4.原材料

包括原料：要緊材料、輔助材料、外購半成品、修理備用件、包裝材料、燃料等的成本。

例：2013-1-1日購入設(shè)備一臺價值10萬，可供使用年限5年，殘值6000元，按直線計提

折舊。

2014-12-31日將設(shè)備出售，售價6.8萬元，在出售過程中發(fā)生手續(xù)費4000元，相關(guān)稅

費3000元。以銀行存款支付。

原價—殘值10萬—6000

答：累計折舊（年折舊額）=使用年限=5=18800

使用2年：18800×2=3.76萬元

賬面價值：10萬—3.76萬=6.24萬元售出產(chǎn)生費用：4000+3000=7000

售價后實際收入：6.8萬—7000=6.1萬元虧損：6.24萬—6.1萬=0.14萬元

①借：固定資產(chǎn)清理6.24萬

累計折舊3.76萬

貸：固定資產(chǎn)10萬

②借：銀行存款6.8萬④借：營業(yè)外支出0.14萬

貸：固定資產(chǎn)清理6.8萬貸：固定資產(chǎn)清理0.14萬

③借：固定資產(chǎn)清理7000

貸：銀行存款7000

第三節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算

1.生產(chǎn)業(yè)務(wù)是制造業(yè)務(wù)的核心

2.產(chǎn)品生產(chǎn)成本

構(gòu)成：直截了當材料成本、直截了當人工成本、制造費用三大成本項目。

3.直截了當人工成本——支付給生產(chǎn)工人的各種薪酬。

包括：福利費、公會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、職工養(yǎng)老保險支出。

3制造費用——企業(yè)生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項費用。

包括：生產(chǎn)車間發(fā)生的機物料消耗、生產(chǎn)車間治理人員的工資等各種薪酬、生產(chǎn)車間計提

的固定資產(chǎn)折舊、支付的辦公費、水電費等。

4.生產(chǎn)業(yè)務(wù)設(shè)置的賬戶

“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“治理費用”、“應(yīng)對職業(yè)薪酬”、“累計折舊”、“庫存商品”。

生產(chǎn)成本：借方登記企業(yè)不再生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項直截了當生產(chǎn)成本；

貸方登記應(yīng)急完成生產(chǎn)并已驗收入庫的產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本。

期末余額在借方，反映企業(yè)尚未加工完成的生產(chǎn)品成本。

5.治理費用

包括：開辦費；行政治理不猛人員的工資等各種薪酬；行政治理部門計提的固定資產(chǎn)折舊、

辦公費、水電費、業(yè)務(wù)招待費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、

研究費用、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

借方登記企業(yè)為組織和治理生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各種治理費用；

貸方登記奇謀結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的余額

6.應(yīng)對職工薪酬

指企業(yè)為獵取職工提供的服務(wù)而給予各種形式的酬勞及其他相關(guān)支出

包括A職工工資、資金、津貼和補貼；

B職工福利費、非貨幣性福利；

C企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費；

D企業(yè)為職工向住房公積金治理機構(gòu)繳存的住房公積；

E公會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；

F因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償；

G其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出

在貸記應(yīng)對職工薪酬時，可能借記的賬戶：制造費用、治理費用、生產(chǎn)成本、銷售費用。

例：①依照合同規(guī)定，向已公司預(yù)付采購丙材料的貸款15000元。

已通過銀行支付

借：預(yù)付賬款15000

貸：銀行存款15000

②預(yù)付E公司貸款所采購的丙材料到達并驗收入庫，該批丙材料工1000千克，單價

40元，共計400000元，當即通過銀行計付25000元。

a借：原材料40000b借：預(yù)付賬款25000

貸：預(yù)付賬款40000貸：銀行存款25000

③某公司月末分配應(yīng)對的職工薪酬，結(jié)算出本月應(yīng)對職工薪酬總額為268000元，

其中應(yīng)對A產(chǎn)品生產(chǎn)工人的資產(chǎn)160000元，應(yīng)對B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資40000元，

應(yīng)對車間治理人員的工資28000元，應(yīng)對企業(yè)行政治理人職員資40000元。

借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品160000

——B產(chǎn)品40000

制造費用28000

治理費用40000

貸：應(yīng)對職工薪酬268000

第四節(jié)制造業(yè)務(wù)的核算

1.制造業(yè)務(wù)設(shè)置的賬戶

“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“主營業(yè)務(wù)成本”、

“營業(yè)稅金及附加”、“銷售費用”、“應(yīng)對稅費”、

2.“主營業(yè)務(wù)成本”

借方登記企業(yè)本期發(fā)生應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的已售產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本；

貸方登記企業(yè)本期發(fā)生的銷售退回中差不多結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本。

期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的余額，期末無余額。

3.“營業(yè)稅金及附加”

包括營業(yè)稅、消費稅、都市愛護建設(shè)稅、資源稅、教育稅、附加等相關(guān)稅費

4.“銷售費用”

包括包裝費、保險費、展覽費、廣告費、商品修理費、運輸費、裝卸費、銷售

機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。

5.應(yīng)交稅費

包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、都市愛護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地

使用稅、車船使用稅、教育費附加等。

例：A向銀行申請借入了期限為3個月的借款5萬，年利率6.6%，

期限為2年的借款12萬元，年利率7.6%，款項均存入銀行。

借款到期一次還本還息。

①借：銀行存款170000

貸：短期借款50000

長期借款120000

3個月短期借款利息：5萬×6.6%×3/12=825

+=19065

2年（24個月）長期借款利息：12萬×7.6%×2=18240

②借：財務(wù)費用19065

應(yīng)對賬款170000

貸：銀行存款189065

B.運算本月份應(yīng)負擔的銀行借款利息。

借：財務(wù)費用——短期借款利息275

——長期借款利息760

貸：應(yīng)對利息1035

C企業(yè)從慶豐工程購入甲材料50kg，單價為每千克480元；乙材料60kg

單價為每千克600元；增值稅稅費17%，同時發(fā)生運費1100元（按材料

重量分配)，材料及運費款均已由銀行存款支付。

運費1100分配：甲材料（500kg）

乙材料（60kg)

甲材料：480×50+500=24500

+=61100

乙材料：600×60+600=36600

借：材料采購——甲材料24500

——乙材料36600

應(yīng)交稅費——增值稅（進項稅)10200

貸：銀行存款70200

①按規(guī)定運算本月與銷售產(chǎn)品相關(guān)的稅費共計50000元

借：營業(yè)稅金及附加50000

貸：應(yīng)支稅費50000

*結(jié)算

制造費用結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品制造費用生產(chǎn)成本完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本庫存商品

·

已售商品的銷售費用費用類種目

庫存商品主營業(yè)務(wù)成本本年利潤

第三節(jié)利潤形成于分配業(yè)務(wù)的核算

1.營業(yè)利潤

是企業(yè)利潤總額和凈利潤的要緊來源

營業(yè)例如按=營業(yè)收入—營業(yè)成本—營業(yè)稅金及附加—銷售費用—

治理費用—資產(chǎn)減值缺失—財務(wù)費用—公允價值變動缺失

（+公允價值變動收益）—投資缺失（+投資收益）

2利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出

A營業(yè)外收入

包括：非流淌資產(chǎn)處置利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得

B營業(yè)外支出

包括：非流淌資產(chǎn)處置缺失、公益行捐贈支出、專門缺失、盤方缺失、

3.凈利潤=利潤總額—所得稅費用

4.利潤分配

包括：提取盈余公積、向投資者分配利潤

企業(yè)當年實現(xiàn)凈利潤，一樣應(yīng)當按照如下順序進行分配

A提取法定盈余公積

B提取人員盈余公積

C向投資者分配利潤或股利

利潤分配明細：ABCD盈余公積E應(yīng)對股利

*公司法規(guī)定，公司應(yīng)當按照當年稅后利潤的10%比例提取法定盈余公積，累計額已達到

公司注冊資本的50%以上，可不再提取。

5.利潤分配賬戶：借方登記企業(yè)按規(guī)定提取的盈余公積分配給所有者的股利成利潤；

貸方登記用盈余公積補償?shù)奶潛p額。

6.年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年實現(xiàn)的凈利潤從“本年利潤”賬戶的借方結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配”

賬戶的貸方，假如是凈虧損，則從“本年利潤”賬戶的貸方結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配”賬戶

的借方。該賬戶的年末貸方余額反映企業(yè)未分配的利潤，假如是年末借方余額，則反映

企業(yè)末補償?shù)奶潛p。

7.盈余公積是企業(yè)從凈利潤中提取的。

8.例：A李剛出差借差旅費1000元，以現(xiàn)金支付。

借：其他應(yīng)收款1000

貸：庫存現(xiàn)金1000

B李剛出差回來，報銷差旅費1800元，出納員以現(xiàn)金補付800元。

借：治理費用1800

貸：其他應(yīng)收費1000

庫存現(xiàn)金800

C本月制造費用總額7萬，生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工時為1500小時，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工

時為1000小時，按生產(chǎn)工人工時比例分配制造費用，并編制制造費用結(jié)轉(zhuǎn)分錄。

制造費用分配率：7萬÷（1500+1000）=28（元/小時）

A產(chǎn)品應(yīng)負擔的制造費用：1500×28=42000（元)

B產(chǎn)品應(yīng)負擔的制造費用：1000×28=28000（元)

借：生產(chǎn)成本70000

貸：制造費用70000

D上月已付款的在途材料15萬驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其采購成本。

借：原材料150000

貸：在途物資150000

E確認本月應(yīng)收銀行存款利息收入500元。

借：銀行存款500

貸：財務(wù)費用——利息500

F月末結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入60萬，營業(yè)外收入1000元。

借：主營業(yè)務(wù)收入600000

營業(yè)外收入1000

貸：本年利潤601000

G以銀行存款500元退還出租包裝物的押金

借：其他應(yīng)對費500

貸：銀行存款500

H采購員報銷差旅費1000元（原借支1200元），余額退回現(xiàn)金。

借：庫存現(xiàn)金200

治理費用1000

貸：其他應(yīng)收款1200

I收到公司已發(fā)運的已預(yù)付3萬貸款的C材料，現(xiàn)已驗收入庫交17%的增值稅。該批

C材料的買家28000元，運雜費240，不足部分醫(yī)用銀行存款支付。

借：原材料——C材料28240

應(yīng)支稅費——增值稅（進項稅）4760

貸：預(yù)付賬款30000

銀行存款3000

J向某公司銷售產(chǎn)品一批，價款4萬元，以銀行存款支付代墊運費1000元，款項尚未收到

（增值稅17%）

借：應(yīng)收賬款47800

貸：應(yīng)支稅費——增值稅（銷項稅）6800

主營業(yè)收入40000

銀行存款1000

K按合同的已預(yù)付貸款的某公司發(fā)出產(chǎn)品一批，價款3萬元

借：預(yù)收賬款30000

貸：主營業(yè)務(wù)收入30000

9.結(jié)轉(zhuǎn)

A結(jié)轉(zhuǎn)材料的實際采購成本在途物資

借：原材料

貸：在途物資制造費用

B結(jié)轉(zhuǎn)制造費用

借：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本

貸：制造費用

C結(jié)轉(zhuǎn)已完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本庫存商品

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本主營業(yè)務(wù)成本

D結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的銷售成本

借：主營業(yè)務(wù)成本本年利潤

貸：庫存商品

E結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目利潤分配

損：借：本年利潤益：借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：主營業(yè)務(wù)成本其他營業(yè)收入

其他營業(yè)成本營業(yè)外收入

營業(yè)外支出營業(yè)稅金及附加

所得稅費用貸：本年利潤

F結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

G結(jié)轉(zhuǎn)已分配利潤

借：利潤分配——未分配

貸：利潤分配——提取法定盈余公積/應(yīng)對讀明白現(xiàn)金股利

10.例：A接到銀行通知，收到上月銷貸款1萬已入賬。

借：銀行存款10000

貸：應(yīng)收賬款10000

B制造費用的總額16200元，制造費用按甲乙兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)工時比例進行

分配，甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時7000小時，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工時3000小時

結(jié)轉(zhuǎn)制造費用：制造費用分配率：16200÷（7000+3000）=1.62（元/小時）

甲產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用：7000×1.62=11340元

乙產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用：3000×1.62=4860元

借：生產(chǎn)成——甲產(chǎn)品11340

——乙產(chǎn)品4860

貸：制造費用16200

C月末，甲產(chǎn)品全陪完工，乙產(chǎn)品部分完工，未完工在產(chǎn)品成本10500元，

運算并結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。

借：庫存產(chǎn)品——甲產(chǎn)品X

——乙產(chǎn)品Y﹣10500

貸：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品X

——乙產(chǎn)品Y﹣10500

D價值5萬的材料驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的實際成本。

借：原材料50000

貸：在途物資50000

E按本月應(yīng)對工資總額的14%計提職工福利費。生產(chǎn)A產(chǎn)品共人工資4萬，

生產(chǎn)B產(chǎn)品共人工資5.5萬，車間治理人職員資5000元）

借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品5600（4萬＜14%）

——B產(chǎn)品7700（5.5萬×14%）

制造費用700（5000×14%）

貸：應(yīng)對職工薪酬14000

F結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的各種收入、費用

結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶：借：主營業(yè)務(wù)收入X

貸：本年利潤X

結(jié)轉(zhuǎn)費用類賬戶;借：本年利潤Y+Z

貸：主營業(yè)務(wù)成本Y

治理費用Z

本年凈利潤：X－Y－Z/X－(Y+Z)

A資產(chǎn)類

指企業(yè)過去的教育或者事項形成的，因企業(yè)擁有者或者操縱的，預(yù)期

會企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。

①交易性金融資產(chǎn)

指對近期內(nèi)預(yù)備出售的金融資產(chǎn)的投資，如企業(yè)以鉆去差價為目的從二級

市場購入的股票，債券、基金等。

②持有者到期投資產(chǎn)

指到期日固定，回收金額固定或可確定，且企業(yè)者明確意圖和能力持有至到期

的債權(quán)性投資。

③長期股權(quán)投資

指為獲得被投資單位的股權(quán)而進行的長期權(quán)益性投資。

④固定資產(chǎn)

指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營治理而持有的，使用壽命超過一個會計年度

的有型資產(chǎn)

⑤無形資產(chǎn)

指企業(yè)擁有或者操縱的沒有實物形狀的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。

⑥投資性房地產(chǎn)

指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。

⑦應(yīng)收賬款

指企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或同意勞務(wù)的單位收取的款項。

⑧應(yīng)收票據(jù)

指企業(yè)因銷售商品，提供勞務(wù)等收到的商業(yè)匯票所形成的債權(quán)；

⑨預(yù)付賬款

是企業(yè)按照購貨合同或勞務(wù)合同規(guī)定，最先支付供貨方或提供勞務(wù)方的款項。

⑩在建工程

需要安裝的設(shè)備（固定資產(chǎn)).

⑾壞賬預(yù)備

為了防止壞賬給企業(yè)帶來缺失而預(yù)備的資金。（不能收回的應(yīng)收帳）

⑿材料采購

尚未入庫的材料成本（打算成本）

⒀在途物資

尚未入庫的實際材料成本

⒁原材料

已驗收入庫的材料

⒂庫存商品/現(xiàn)金

企業(yè)在日常活動中持有以備出售的商品（或現(xiàn)金）

⒃累計折舊

固定資產(chǎn)在使用過程中累計消耗的價值。

⒄固定資產(chǎn)清理

固定資產(chǎn)在清理和報廢的過程中產(chǎn)生的費用。

⒅累計攤銷

用于推銷無形資產(chǎn)，其余額一樣在貸方，貸方登記已計提的累計推銷

⒆長期待攤費用

企業(yè)差不多支出，但推銷期限在1年以上（不含1年）的各項費用

⒇商譽

能在以后期間為企業(yè)經(jīng)營貸來超額利潤的潛在經(jīng)濟價值或溢價企業(yè)預(yù)期的獲利能力

超過可辨認資產(chǎn)正常獲利能力的資本化價值。

*(21)遞延所得稅資產(chǎn)

遞延以后膠南的稅費。遞延所得稅是時刻性差異對所得稅的阻礙，在納稅阻礙會計生

下回產(chǎn)生遞延稅費。

*(22)待處理財產(chǎn)損益

核算公司在清算財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈盤虧和毀損。

(23)應(yīng)收股利

企業(yè)應(yīng)股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利應(yīng)收其他單位的利潤。

(24)應(yīng)收利息

企業(yè)按照合同約定應(yīng)收取的利息。

B負債類

指企業(yè)過去的教育或者事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)

①應(yīng)對賬款

指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，因購買材料，商品和同意勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)對給供

應(yīng)單位的款項。

②預(yù)收賬款

指買賣雙方協(xié)議商過，由供應(yīng)方從購貨方處預(yù)先收取一部分貨款而形成的一項

負債。

③短期借款/長期借款

指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下含1年/1年以上的各種借款

④應(yīng)對票據(jù)

指企業(yè)依照合同進行延期付款商品交易而采納商業(yè)匯票結(jié)算所形成的債務(wù)。

⑤應(yīng)對職工薪酬

指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而應(yīng)給予的葛總形式的酬勞以及其他相關(guān)支出。

⑥應(yīng)支稅費

指企業(yè)按照稅法等規(guī)定運算應(yīng)支納的各種稅金和其他各種應(yīng)交的款項

⑦應(yīng)對利息

指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息。

⑧應(yīng)對股利

指企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)審議批準分配的現(xiàn)金股利或利潤。

⑨應(yīng)對債券

指公司依照法定程序發(fā)行，約定在一定期限（超過1年）還本付息的債券。

⑩長期應(yīng)對款

指企業(yè)除長期借款和應(yīng)對債券意外的其他各種長期應(yīng)對款項。

C所有者權(quán)益類

指企業(yè)投資扣除負債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。

①實收資本

指由投資者投入資本而形成的法定資本金額，在股份中被稱股本。

②資本公積

指投資者投入但不能構(gòu)成實收資本的投資，以及直截了當計入所有者權(quán)益的利得

和缺失等。

③盈余公積

指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積存資金

④未分配利潤

企業(yè)各期凈利潤分配后的剩余部分的累計數(shù)。

⑤利潤分配

企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤，按照國家對財務(wù)制度規(guī)定的分配形式和分配順序在企業(yè)和投資

者之間進行的分配。

*⑥庫存股

差不多認購繳款，由發(fā)行公司通過購入，贈予或其他方式重新獲得，可供再出售或

銷售之用的股票。

D成本類

①生產(chǎn)成本

生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項生產(chǎn)費用。

②制造費用

企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接成本。

③勞務(wù)成本

企業(yè)提供勞務(wù)作業(yè)而發(fā)生的成本。

E損益類

①主營業(yè)務(wù)收入

企業(yè)為完成其經(jīng)營目標所從事的經(jīng)常性活動，由此產(chǎn)生的經(jīng)濟利益的總流入

構(gòu)成收入。

②主營業(yè)務(wù)成本

企業(yè)為獲得主營業(yè)務(wù)收入而結(jié)轉(zhuǎn)的成本。

③營業(yè)外收入/營業(yè)外支出

企業(yè)發(fā)生的與日常活動沒有直截了當關(guān)系的各項利得/缺失。

④營業(yè)稅金及附加

且也經(jīng)營活動應(yīng)負擔的營業(yè)稅、消費稅、城建稅、教育費附加等。

⑤銷售費用

企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用。

⑥治理費用

企業(yè)為組織個治理企業(yè)年生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費用。

⑦財務(wù)費用

企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的等資費用。

⑧資產(chǎn)減值缺失

因資產(chǎn)的賬面價值寄予其可收回金額而造成的缺失。

⑨所得稅費用

企業(yè)經(jīng)營一潤應(yīng)支的所得稅。

例：A向某公司銷售乙產(chǎn)品，價款總額24萬，增值稅銷項稅40800元，以

銀行存款代墊運費2000元，價稅款代墊運費均為收到。

借：應(yīng)收賬款282800

貸：主營業(yè)務(wù)收入240000

銀行存款2000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）40800

B經(jīng)批準盤方的原材料6000元中，3500元為自然災(zāi)難缺失，其余部分應(yīng)由責任者賠償。

借：營業(yè)外支出3500

其他應(yīng)收款2500

貸：待處理財產(chǎn)損益6000

C自己預(yù)付貸款46000元的某公司發(fā)出A產(chǎn)品，價款總額為45000元，

增值稅銷項額7650元，當日收到某公司補付貸款并存入銀行。

借：銀行存款6650

須收賬款46000

貸：主營業(yè)務(wù)收入45000

應(yīng)支稅費——應(yīng)支增值稅（銷項稅)7650

D按銷項稅額的7%和3%結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)支城建稅和教育費附加

借：營業(yè)稅金及附加X×7%+X×3%

貸：應(yīng)支稅費——應(yīng)支城建稅X×7%

——應(yīng)支教育費附加X×3%

第五章會計憑證

第一節(jié)會計憑證概述

1.會計憑證（憑證）

是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情形，明確經(jīng)濟責任的書面證明，也是用來

登記會計賬簿的依據(jù)。

2.填制和審核會計憑證式會計核算的差不多方法之一，也是聚攏核算工作的起點和基礎(chǔ)。

3.聚攏核算中，正常填制，審核會計憑證的意義。

A反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)

B提供記賬依據(jù)

C監(jiān)督和操縱經(jīng)濟活動

D明確經(jīng)濟責任，強化內(nèi)部操縱

4.按其填制的程序和用途，把會計憑證分：

A原始憑證（重據(jù)）

是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生和往常的取得或填制的，用來記錄或證明經(jīng)濟

業(yè)務(wù)應(yīng)交發(fā)生或完成的原始證據(jù)。

B記賬憑證（記賬憑單）

是會計人員依照審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容加歸類，整理，并據(jù)以確定

會計分錄而填制的聚攏憑證。

記賬憑證式登記賬簿的直截了當依據(jù)。

第二節(jié)原始憑證

1.原始憑證的差不多要素

A原始憑證的名稱；

B填制憑證的日期；

C填制憑證單位名稱或者填制人姓名；

D經(jīng)辦人員見面或蓋章；

E同意原始憑證的單位名稱；

F經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)同，（是原始憑證的核心）

2.原始憑證的分類

按來源分類外來原始憑證（收據(jù)、增值稅專用發(fā)票、飛機票）

自制原始憑證（收料單、提貨單）

原一次憑證（收料單、發(fā)貨票、工資結(jié)算單）

始累計憑證（限款領(lǐng)料單）

憑按填制手續(xù)分類匯總原始憑證（發(fā)料憑證匯總表、工資結(jié)算匯總表）

證記賬編制憑證（制造費用分配表；固定資產(chǎn)折舊運算表）

按格式分類通用憑證（政治稅專用發(fā)票）

專用憑證（收料單、領(lǐng)料單、工資結(jié)算單）

A外來原始憑證

指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，從外部單位或個人之見取得的原始憑證。

B自制原始憑證

指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或人員，在執(zhí)行或完成某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時

自行填制的原始憑證。

C一次憑證

指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時一次填制完成的，用以記錄一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，或者同時

反映若干項同類性質(zhì)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證。

D累計憑證

指在一定時期內(nèi)多次記錄簿段重復(fù)發(fā)生的同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證。

E匯總原始憑證（原始憑證匯總表）

指在一定時期內(nèi)若干款記錄同類性質(zhì)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制的，用來集中

反映某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)總括情形的憑證。

F記賬編制憑證

指會計人員依照賬簿記錄的結(jié)果，對某制定事項進行歸類、整理而編制的原始憑證。

G通用憑證

指由有關(guān)部門同意印制、在一定范疇內(nèi)使用的具有同意格式和使用方法的原始憑證。

H專用憑證

指由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。

3.原始憑證的填制要求

A業(yè)務(wù)要合法；

B記錄要真實；

C內(nèi)容要完整；

D手續(xù)要完備；

E書寫要清晰、規(guī)范；

漢字大寫數(shù)字：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾

佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整

F不得涂改、刮擦、挖補

原始憑證金額有錯誤的，影丹由開出單位重開，不得在原始憑證上更正。

G編號要連續(xù)

H填制要及時

4.外來原始憑證的填制

A一般發(fā)票的填制（小規(guī)模納稅人））——3%

B增值稅專用發(fā)票的填制（一樣南水人）——17%

5.對原始憑證的審核內(nèi)同

A真實性與完整性的審核

B合法性和合理性的審核

C正確性和及時性的審核

第三節(jié)記賬憑證

1.記賬憑證的差不多要素

A記賬憑證的名稱

B填制記賬的提起

C記賬憑證的編號

D經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要

E經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的會計科目

F經(jīng)濟業(yè)務(wù)的金額

G記賬標記

H所附原始憑證的張數(shù)

I填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責人的簽名或者蓋章。

2.記賬憑證的分類

按使用的范疇分類通用記賬憑證

記專用記賬憑證：收據(jù)憑證、付款憑證、結(jié)賬憑證

賬按填制方式分類復(fù)式記賬憑證

憑單位記賬憑證

證按是否匯總分類匯總記賬憑證：分類匯總憑證、全部匯總憑證

非匯總記賬憑證

A專用記賬憑證

指專門用來記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證

a收款憑證b付款憑證

指專門用于記錄現(xiàn)金和櫻花存款等貨幣資金付款/存款業(yè)務(wù)的記賬憑證

*收款憑證盒付賬憑證式分別依照有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款收付業(yè)務(wù)的原始憑證

填制的，是登記現(xiàn)金日記賬、櫻花存款日記賬、有關(guān)明細分類賬的依據(jù)，

也是出納人員收付款的依據(jù)。

c轉(zhuǎn)賬憑證（必須由會計人員填制）

指專門用于登記與現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證

是登記有關(guān)總分類賬及明細賬分類賬的依據(jù)

B通用記賬憑證

指使用于各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)、劇透同意格式的記賬憑證。

a復(fù)式記賬憑證

指將每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的全部會計科目及其金額均集中填列在同一張記賬憑證

中反映的一種憑證。

b單式記賬憑證

指將每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的每一會計科目，單位編制記賬憑證，每張記賬憑證中

只填列一個會計科目及其金額。

C匯總記賬憑證

指將反映同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)或多累經(jīng)濟月舞的記賬憑證按一定的方法匯總填制的記賬憑證。

3.記賬憑證的填制要求

A填制要有依據(jù)（原始憑證填制）

B憑證摘要簡明；

C科目運用準確；

D憑證連續(xù)編號；

a可同意款/付款/轉(zhuǎn)賬憑證的類別采納“字號編制法”

如：收字第X號，付字第X號，轉(zhuǎn)字第X號

b一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張或兩張以上的，采納“分數(shù)編號發(fā)”

如：一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要編制3賬轉(zhuǎn)賬憑證，憑證順序號為2好，

則3張憑證的編號分別為轉(zhuǎn)字2×1/3、轉(zhuǎn)字2×2/3、轉(zhuǎn)字2×3/3

E附件數(shù)量完整；

F錯誤更正規(guī)范；

G左行劃線法銷；

H機制記賬憑證的要求；

4.關(guān)于現(xiàn)金和銀行存款直截了當相互劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)。如從銀行提取現(xiàn)金，或?qū)F(xiàn)金存入銀行，

為了幸免重復(fù)記賬，一樣又編制付款憑證，不編制收款憑證。

第六章會計賬簿

第一節(jié)會計賬簿概述

1.會計賬簿

是指出一定格式的賬頁所組成，以會計憑證為依據(jù)，全面，系統(tǒng)，序時、

分類地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。

2.設(shè)置和登記會計賬簿，是會計核算中對經(jīng)濟信息進行加工整理的一種

專門方法，是會計核算工作的一個重要環(huán)節(jié)，對加強經(jīng)濟治理具有以

下重要意義：

A為經(jīng)營治理提供系統(tǒng)、完整的會計信息

B為定期編制財務(wù)報表提供準確的數(shù)據(jù)資料

C為考核經(jīng)營成果，分析經(jīng)濟活動提供重要依據(jù)。

3.會計賬簿的種類

序時賬簿：一般日記賬、特種日記賬

按用途分類分類賬簿：總分類賬簿、明細分類賬簿

會計賬簿備查賬簿

按外表形式分類：訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿

按賬頁格式分類：叁格式賬簿、多格式賬簿、數(shù)量全款式賬簿

A序時賬簿（日記賬)

按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時刻的先后順序，逐日逐筆進行登記的賬簿。

B分類賬簿（分類賬）

是對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照會計要素的具體類別進行分類登記的賬簿。

C備查賬簿（備查簿）

是對某些在序時賬簿和分類賬簿中不能登記或登記不全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行補充

登記的賬簿。

如以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的登記簿等。

第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記

1.會計賬簿的差不多要素

A封面

B扉頁

內(nèi)容：賬簿的啟用日期、頁數(shù)、冊數(shù)、賬簿經(jīng)營人員簽章；

會計主管人員簽章。

C賬頁

內(nèi)容：賬戶的名稱，登記賬戶的日期欄；

憑證種類的號數(shù)欄；摘要欄；金額欄；

總頁次和分戶頁次；

*多欄式明細分類賬的賬反分：借方多欄、貸方多欄、借貸方多欄

2.總分類賬與明細分類賬的關(guān)系

總分類賬是按照總分類賬戶分類登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿；

明細分類賬是按照明細分類賬戶分類登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿。

A內(nèi)在聯(lián)系

a兩者所反映的經(jīng)濟內(nèi)容相同；

b登帳的原始依據(jù)相同；

B區(qū)別

a反映經(jīng)濟內(nèi)容的詳細程序不同；

b作用不同；

3.采納平行登記規(guī)則

平行登記：登記該總分類賬戶所屬各有關(guān)明細分類賬戶的方法。

A登記的依據(jù)相同；

B登記的期間相同；

C登記的方向一致；

D登記的金額相等；

4.訂本式賬簿要緊適用于：總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬

活頁式賬簿要緊適用于：各種明細分類賬；

卡片式賬簿的單位一樣只對固定資產(chǎn)明細賬；

*作為總分類賬登記依據(jù)是：記賬憑證、科目匯總表、匯總記賬憑證

5.在記賬憑證重，可作為銀行存款日記賬登記依據(jù)的有

A銀行存款收款憑證；

B銀行存款付款憑證；

C現(xiàn)金付款憑證；

6.一樣單位部應(yīng)該設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

無輪采納三欄式依舊多蘭式現(xiàn)金日記賬，都必須使用鄧本式賬簿。

總分類賬一樣都采納訂本式賬簿。

7.多欄式總類賬（日記總賬）

把序時賬簿和總分類賬簿結(jié)合在一起的聯(lián)合賬簿。

三欄式明細分類賬：“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)對賬款”、“實收資本”、“預(yù)售賬款”

數(shù)量金額式：“原材料”“庫存商品”

8.多欄式明細分類賬的賬頁分

A借方多欄式明細分類賬

“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“治理費用”、“銷售費用”、“營業(yè)外支出”

B貸方多欄式明細分類賬

“主營業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”

C借方貸方多欄式明細分類賬——“本年利潤”

第三節(jié)會計賬簿的使用規(guī)則

1.賬簿假如發(fā)生跳行。扉頁、隔頁，應(yīng)當將空行，空頁劃線注銷，或者注明

“此行空白”、“此頁空白”字樣。

現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬必須逐日結(jié)除余額；

2.錯賬更正的方法

A劃線更正法

純屬登帳時文字或數(shù)字上的錯誤。

B紅字更正法

a在當年內(nèi)發(fā)覺記賬憑證重應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目或記賬方向有錯誤，從

而引起賬簿記錄錯誤。

b發(fā)覺記賬憑證所填寫的會計科目、記賬方向都沒有錯誤，但記錄的金額

有錯誤，且所記金額大于應(yīng)急金額

C補充登記法

所記金額小于應(yīng)記金額

3日記賬、總賬、和大多數(shù)明細賬應(yīng)每年更換一次；

不比每年更換的：固定資產(chǎn)明細賬或固定資產(chǎn)卡片

第七章會計循環(huán)和會計賬務(wù)處理程序

第一節(jié)會計循環(huán)概述

會計循環(huán)

會計遵循會計核算程序，將日常發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，依據(jù)一定的步驟和方法

加以確認，計量記錄，直主編制財務(wù)報表的整個過程，在每一個會計期間

都會重復(fù)進行一遍的過程。

A包括填制會計憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)報表。

B差不多步驟

a分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)、編制會計分錄；b過賬；

C調(diào)整前試算平穩(wěn)；d賬項調(diào)整；依據(jù)——權(quán)責發(fā)生制

e調(diào)整后試算平穩(wěn)；f隊長和結(jié)賬；

g編制財務(wù)報表

第二節(jié)賬項調(diào)整

1.賬項調(diào)整內(nèi)容：

A本期已實現(xiàn)但尚未收到款項的收入；

B本期已發(fā)生但尚未付款項的費用；

C差不多收費但不屬于本期或部分屬于本期的收入；

D差不多付款但不屬于本期或部分屬于本期的費用。

2.編制一張試算平穩(wěn)表，以確定總分類賬名賬戶本期借方發(fā)生額合計

數(shù)與貸方發(fā)生額合計數(shù)、奇謀借方余額會計數(shù)與貸方余額合計數(shù)是

否相符合。

第三節(jié)對賬和結(jié)賬

1.對賬——對會計賬簿記錄進行核對

A賬證核對

指將會計賬簿記錄與記賬憑證及其原始憑證進行核對

B賬賬核對

a總分類賬各賬戶余額與其所屬明細分類賬各賬戶余額合計數(shù)是否相符；

B現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬余額與庫存現(xiàn)金和銀行存款總分類賬戶

余額是否相符；

c會計部門有關(guān)財產(chǎn)物資的明細分類賬期末余額應(yīng)該月財產(chǎn)物資保管或

使用不猛的登記簿所記錄的內(nèi)容相互核對。

C財產(chǎn)核對

指將各項財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬簿的賬面余額與實存數(shù)額進行核對

a現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實際數(shù)額是否相符；

b銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符；

C各種財產(chǎn)物資明細分類賬賬面余額與財產(chǎn)物資實存數(shù)額是否相符；

D各種應(yīng)收、應(yīng)對款明細分類賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位的賬面記

錄是否相符；

2.結(jié)賬（為編制會計報表所做的預(yù)備工作）

指在會計期末運算并結(jié)出各賬戶額本期發(fā)生額和期末余額。

程序：a將本期經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬；

b進行賬項調(diào)整；

C結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶；

D結(jié)算處各賬戶本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。

結(jié)賬時分月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)

*匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序登記總分類賬的依據(jù)是匯總記賬憑證。

第四節(jié)會計賬務(wù)處理程序

1.會計賬務(wù)處理程序的種類

A記賬憑證服務(wù)處理程序；

B匯總記賬憑證服務(wù)處理程序；

C科目匯總表服務(wù)處理程序；

D多欄式日記賬賬務(wù)處理程序；

E日記總賬賬務(wù)處理程序；

F分錄日記賬賬務(wù)處理程序；

2.記賬憑證賬務(wù)處理程序（最差不多的賬務(wù)處理程序）

特點——直截了當根骨各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。

*在各種會計賬務(wù)處理程序中，明細分類賬的登記依據(jù)為：

原始憑證、記賬憑證、匯總原始憑證。

科目匯總表和匯總記賬憑證兩種核算組織程序的要緊相同點——

記賬憑證都需要匯總。

3.記賬憑證賬務(wù)處理程序一樣適用于規(guī)模小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較少，記賬憑證

不多的單位。

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多，記賬憑證

量大的單位。

4.匯總付款憑證是依照一定時期的全部付款憑證按日記賬總編制成。

5.匯總轉(zhuǎn)賬憑證上的賬戶對應(yīng)關(guān)系，是億個貸方賬戶與一個或幾個

借方賬戶相關(guān)于，在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序中，為了便于編

制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不應(yīng)編一借多貸的轉(zhuǎn)賬憑證。

6.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點

減少了登記總分類賬的工做量，有利于提高會計工作效率

7.在經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的經(jīng)濟單位采納匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目

匯總表賬務(wù)處理程序。

8.科目匯總表

是依照一定時刻內(nèi)的全部記賬憑證，按照相同賬戶的借方和貸方進

行歸類后編制的，定期匯總運算出每一個總賬賬戶的借方發(fā)生額和

貸方發(fā)生額，并填入科目匯總表的相應(yīng)欄內(nèi)。

9.多欄式日記賬賬務(wù)處理程序

是將現(xiàn)金日記賬和銀行付款日記賬均設(shè)置多欄式并登記總分類賬。

10.會計賬務(wù)處理程序（會計核算形式/會計核算組織程序）

指在一個會計循環(huán)中各種會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報表之間的關(guān)系

以及記賬程序相互結(jié)合的方式。

11.會計循環(huán)的三個要緊環(huán)節(jié)

A填制會計憑證；

B登記會計賬簿；

C編制財務(wù)報表

12.

會計賬務(wù)處理程序特點優(yōu)點缺點

區(qū)別

記賬憑證賬務(wù)處理

程序

依照記

賬憑證

登記總

賬

①記賬程序簡單了，易于明白

得

②總分類賬全面記錄和反映

經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情形及來龍

去脈

③便于了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)動態(tài)和

查對賬目

登記總賬工作

量大

登記總賬

的依據(jù)不

同

匯總記賬憑證賬務(wù)

處理程序

依照匯

總記賬

憑證登

記總賬

①減少了登記總分類賬的工

作量，有利于提高會計工作效

率

②便于通過有關(guān)賬戶之間的

對應(yīng)關(guān)系了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)

生情形

①不利于會計

工作分工

②工作量大

科目匯總表賬務(wù)處

理程序

依照科

目匯總

表登記

總賬

①減少了登記總分類賬的工

作量

②具有試算平穩(wěn)作用

①不能反映經(jīng)

濟業(yè)務(wù)的來龍

去脈

②不利核對賬

目

第八章財產(chǎn)清查

第一節(jié)財產(chǎn)清查概述

1.財產(chǎn)清查

指通過對各項財產(chǎn)物資和庫存現(xiàn)金的突地盤點，對銀行存款和債權(quán)債務(wù)的查詢核對，確定

財產(chǎn)物資、貨幣資金和債務(wù)的實存數(shù)，查明賬面結(jié)存數(shù)是否相等的一種專門方法。

意義

A確保會計姑息的真實可靠；

B健全財產(chǎn)物資治理制度；

C保證結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行；

D促進財產(chǎn)物資的有效使用。

2.財產(chǎn)清查的種類

A.按清查范疇大小分

a全面清查

編制年度財務(wù)報告前；

單位撤銷、合并、該表隸屬關(guān)系時；需要全面清查

開展清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估時。

b局部清查

對象：流淌性較大的財產(chǎn)。如：材料，在產(chǎn)品，產(chǎn)成品

B按時刻分類

a定期清查

一樣是在每日業(yè)務(wù)終止、周末、季度末、年度終了結(jié)賬時進行。

b不定期清查

更換出納員是；更換財產(chǎn)保管室；發(fā)生意外災(zāi)難時；

單位撤銷，合并或該表隸屬關(guān)系；臨時清產(chǎn)核資時。

第二節(jié)財產(chǎn)清查方法

1.貨幣資金的清查；庫存現(xiàn)金、銀行存款

2.庫存新建的清查

采納突地盤點法。現(xiàn)金盤點后天之“庫存現(xiàn)金盤點報告表”

A溢余（盤盈）：賬存數(shù)＜實存數(shù)

B短缺（盤虧）：賬存數(shù)＞實存數(shù)

3.銀行存款的清查

采納與開戶一年后核對賬目的方法進行（對賬單核對）

對賬不一致的情形

A雙方或其中以方記賬有誤更正

B存在表達賬項編制“銀行存款余額調(diào)劑表”（采納補記法）

項目金額金額

企業(yè)銀行存款日記賬余額X銀行對賬單金額X

加：銀行已收、企業(yè)未收款X加：企業(yè)已收銀行未收款X

減：銀行已付、企業(yè)未付款X減：企業(yè)已付、銀行未付款X

調(diào)劑后的存款余額X調(diào)劑后的存款余額X

*未達賬項

指企業(yè)與銀行之間關(guān)于同一項業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時刻不同，導(dǎo)致記賬時刻不一致

而發(fā)生的一方已登記入賬，而另一方尚未登記入賬的銀行存款收支款項。

A企業(yè)已收款入賬，銀行未收款入賬；

B企業(yè)已付投入賬，銀行未付款入賬；

C銀行已收款入賬，企業(yè)未收款入賬；

D銀行已付款入賬，企業(yè)未付款入賬。

4.各種債權(quán)債務(wù)等往來款項的清查一樣采納發(fā)函詢證的方法核對。

5.實物財產(chǎn)清查

6.A存貨盤存制定

a永續(xù)盤存制（賬面盤存制）

指依照賬簿記錄運算期末存貨賬面結(jié)存數(shù)量的一種方法，期末賬面結(jié)存

數(shù)=期初賬面結(jié)存數(shù)+本期增加數(shù)—本期減少數(shù)

存貨的增加和減少進行連續(xù)登記，且隨時能結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)

b實地盤存制(定期盤存制）

指在會計期末，通過實地盤點來確定存貨的實存數(shù)。并將其作為賬面結(jié)存數(shù)量的方法。

本期減少數(shù)=期初賬面結(jié)存數(shù)+本期增加數(shù)—期末實際結(jié)存數(shù)

采納實地盤存制，平常只記錄存貨購進數(shù)，不記錄發(fā)出數(shù)。

*賬面結(jié)存金額=賬面結(jié)存數(shù)量×賬面結(jié)存數(shù)量×存貨單價

存貨發(fā)出和儲存單價運算，往往依照慣例的需要采納不同的方法包括：先進先出法、

全同一次加權(quán)平均法、一定加權(quán)平均法個別計價法。

永續(xù)盤存制與實地盤存制的區(qū)別——

是否在平常登記財產(chǎn)物資的減少額。

B盤點實物財產(chǎn)的方法

a實地盤點法（原材料、產(chǎn)成品、機器設(shè)備）

優(yōu)點：使用范疇廣、要求嚴格、數(shù)字準確可靠、清查質(zhì)量高。

b技術(shù)推算法（露天推數(shù)的煤、沙石）

*實物財產(chǎn)賬實不符，應(yīng)填制“實存賬存對比表”，確定實物財產(chǎn)盤盈或盤虧的數(shù)額。

第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理

1.庫存現(xiàn)金盤盈、盤虧的賬務(wù)處理

A批準前：借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損益盤盈

B批準后：借：待處理財產(chǎn)損益

貸：其他應(yīng)對費/營業(yè)外收入

2.實物財產(chǎn)盤盈、盤虧的賬務(wù)處理

A批準前：借：待處理財產(chǎn)損益

貸：庫存現(xiàn)金

B批準后：借：其他應(yīng)收成——出納員/治理費用盤虧

貸：待處理財產(chǎn)損益

*關(guān)于壞賬缺失的會計處理應(yīng)采納備抵法

例：A某企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤虧原材料2000元，盤虧產(chǎn)成品4000元。

盤虧機器一臺20000元，已計提累計折舊150000元

①借：待處理財產(chǎn)損益6000

貸：原料料2000

庫存商品4000

②借：待處理財產(chǎn)損益5000

累計折舊150000

貸：固定資產(chǎn)20000

B上述，經(jīng)查明后，盤虧原材料2000元，屬于自然災(zāi)難造成的缺失，盤虧的產(chǎn)成品

中，有1000元屬于責任者個人賠償，3000元是治理不善造成的。盤虧的固定資產(chǎn)

凈值5000元作營業(yè)外支出處理。

①借：治理費用3000

其他應(yīng)收成1000

營業(yè)外支出2000

貸：待處理財產(chǎn)損益6000

②借：營業(yè)外支出5000

貸：待處理財產(chǎn)損益5000

C某企業(yè)應(yīng)收甲公司銷貨款4000元，因該公司破產(chǎn)無法收回

借：壞賬預(yù)備4000

貸：應(yīng)收賬款4000

3A估算本月銀行存款利息收入4600元。

借：應(yīng)收利息4600

貸：財務(wù)費用4600

B預(yù)收某客戶的預(yù)付購貨款58000,12月末和下午1月末按合同向客戶各交款50%

12月末交貨的商品成本為19000元。

①預(yù)收貨款時：借：銀行存款58000

貸：預(yù)收賬款58000

②12月末調(diào)整時：借：預(yù)收賬款29000

貸：主營業(yè)務(wù)收入29000

③結(jié)轉(zhuǎn)商品購進成本：借：主營業(yè)務(wù)成本19000

貸：庫存商品19000

C預(yù)付3個月的辦公用房租金36000元，其中本月應(yīng)分攤12000元

①預(yù)付租金時借：預(yù)付賬款36000

貸：銀行存款36000

②月末調(diào)整時借：治理費用12000

貸：預(yù)付賬款12000

D發(fā)覺賬外固定資產(chǎn)一臺，重置價格5000元，七成新。

借：固定資產(chǎn)50000

貸：累計折舊50000

待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢35000

E毀損產(chǎn)成品35只，每只成本50元，每只殘值2元，作材料入庫。

借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流淌資產(chǎn)損益1680

原材料70

貸：庫存商品1750

F盤虧機器一臺，賬面原始成本150000元，已提折舊98000元

借：待處理財產(chǎn)損益——待處理固定資產(chǎn)損益52000

累計折舊98000

貸：固定資產(chǎn)150000

G推銷廠部租用倉庫的租金1000元，

借：治理費用1000

貸：預(yù)付賬費1000

H將逾期末退回包裝物的押金800元予以轉(zhuǎn)賬。

借：其他應(yīng)對款800

貸：營業(yè)外收入800

I財產(chǎn)清查中發(fā)覺盤虧設(shè)備一臺，賬面價值10000元，已提折舊8000元。

經(jīng)批準將盤虧設(shè)備的凈值轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出。

①批準前：借：待處理財產(chǎn)損益2000

累計折舊8000

貸:：固定資產(chǎn)10000

②批準后：借：營業(yè)外支出2000

貸：待處理財產(chǎn)損益2000

J應(yīng)收海林公司賬款4000元，因該公司已撤銷，無法收回

借：治理費用4000

貸：應(yīng)收賬款——海林公司4000

K上月投入需安裝的設(shè)備本月安裝完畢，體會收合格交付使用，事實上際成本為50000元

借：固定資產(chǎn)50000

貸：在建工程50000

L經(jīng)查發(fā)覺，上月購入設(shè)備一臺，價款40000元，已用銀行存款支付，記賬憑證中

應(yīng)借應(yīng)貸的會計科目正確，但將金額誤記為4000元，并登記入賬，現(xiàn)予以更正

應(yīng)補記：借：固定資產(chǎn)36000

貸：銀行存款36000

M某公司年本凈利潤為253875元，經(jīng)股東大會批準，公司決定按10%提取法定公

積金，按50%分配給投資者，進行相應(yīng)的會計核算并運算“未分配利潤”余額

253875×10%=25387.5253875×50%=126937.5

①借：利潤分配——提取法定盈余公積25387.5

貸：盈余公積25387.5

②借：利潤分配——應(yīng)對股本現(xiàn)金股利126957.5

貸：應(yīng)對股利12687.5

③借：利潤分配——未分配利潤152325

貸：利潤分配——提取法定盈余公積25387.5

——應(yīng)對股本現(xiàn)金股利126937.5

N某日某公司通知櫻花同意承付前前欠宏遠機器廠貨款8千元。

借：應(yīng)對票據(jù)——商業(yè)匯票8000

貸：銀行存款8000

第九章財務(wù)報告

第一節(jié)財務(wù)報告概述

1.財務(wù)報告

指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果。

現(xiàn)金流量等會計姑息的文件。

財務(wù)報表、附注、其他應(yīng)當在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料

財務(wù)報表包括

資產(chǎn)負債錄、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表。

2.編制財務(wù)報表是會計核算的專門方法，也是會計確認與計量的最終結(jié)果表達，因而是

會計工作的一項重要內(nèi)容。

3.財務(wù)報表的分類

A按照財務(wù)報表反映的內(nèi)容分類靜態(tài)財務(wù)（資產(chǎn)負債表）

動態(tài)財務(wù)（利潤表、現(xiàn)金流量表）

B按照財務(wù)報表的編制主體分類個別財務(wù)報表

合并財務(wù)報表

C按照財務(wù)報表的編制期間分類中期財務(wù)報表

年度財務(wù)報表

D按照財務(wù)報表的報送對象分類對外財務(wù)報表資產(chǎn)負債表、利潤表

所有者權(quán)益變動表

現(xiàn)金流量表

對內(nèi)財務(wù)報表產(chǎn)品產(chǎn)品生產(chǎn)成本表

各種費用明細表

4.財務(wù)報表列報

指經(jīng)濟業(yè)務(wù)在財務(wù)報表中的列示和在附注中的披露。

差不多要求

A財務(wù)報表的列報基礎(chǔ)

B財務(wù)報表項目列報的重要性；

關(guān)于項目在財務(wù)報表中是單獨列報依舊合并列報，應(yīng)當依據(jù)重要性原則來判定。

C財務(wù)報表項目列報的一致性

財務(wù)報表項目的列報應(yīng)當在各個會計期間保持一致，不得隨意變更

D財務(wù)報表項目金額間的互相抵銷

財務(wù)報表項目應(yīng)當以總額列報

E比較信息的列報

企業(yè)在列報當期財務(wù)報表時，至少應(yīng)當提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)

據(jù)，以及與明白得當期財務(wù)報表相關(guān)的說明。

F財務(wù)報表的表頭內(nèi)同

G財務(wù)報表期間

企業(yè)至少應(yīng)當按年編制財務(wù)報表

5.財務(wù)報告的編制要求

A內(nèi)容完整；

B數(shù)字真實；

C編報及時；

第二節(jié)資產(chǎn)負債表

1.資產(chǎn)負債表

是反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的財務(wù)報表。

2.財務(wù)報表使用者通過資產(chǎn)負債表提供的會計信息；能夠

A了解企業(yè)的資源分布；

B評判企業(yè)的償債能力；

C把握企業(yè)財務(wù)狀況的變化情形和變化趨勢。

D分析企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)財務(wù)風(fēng)險。

3.資產(chǎn)負債應(yīng)當按照資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)責三大類別分類列報。

*所有者權(quán)益類一樣按照凈資產(chǎn)的不同來源和特定用途進行分類

4.資產(chǎn)負債的列報格式：報告式和賬戶式

我國企業(yè)采納賬戶式格式。

5.資產(chǎn)負債表各項目數(shù)字的取得方式

A依照總賬賬戶余額直截了當填列

B依照總賬賬戶余額運算填列

貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金

C依照有關(guān)明細賬戶余額運算填列

如：應(yīng)對賬款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款

D依照總賬賬戶和明細賬戶余額分析運算填列（長期借款）

E依照有關(guān)賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列

固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)—累計折舊—固定資產(chǎn)減值預(yù)備

F總會運用上述填列方法分析填列

存貨=原材料+庫存商品+周轉(zhuǎn)材料+在途物資+生產(chǎn)成本—存貨跌價預(yù)備—材料成

本差異

6.資產(chǎn)負債表各項目的具體填列方法

應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款明細賬（借）+預(yù)收賬款明細賬（借）—壞賬預(yù)備（貸）

預(yù)付賬款=預(yù)付賬款明細賬（借）應(yīng)對賬款明細賬（借）

應(yīng)對賬款=應(yīng)對賬款明細賬（貸）+預(yù)付賬款明細賬（貸）

預(yù)收賬款=預(yù)收賬款明細賬（貸）+應(yīng)收賬款明細賬（貸）

無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn)—累計攤銷—無形資產(chǎn)減值預(yù)備

應(yīng)對債券=應(yīng)對債券—一年內(nèi)到期的非流淌負債（貸）

未分配利潤=本年利潤（貸）+利潤分配（貸）

未分配利潤=本年利潤（借）—利潤分配（借）

*有時以負數(shù)“—”列示的有：未分配利潤、應(yīng)交稅費。

第三節(jié)利潤表

1.利潤表

是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的財務(wù)報表。

利潤表示財務(wù)報表中的要緊報表。

2.在利潤表中，關(guān)于費用的列報，企業(yè)訂單采納“功能法”，即按照費用在企業(yè)所

發(fā)揮的功能進行分類列報，通常分為從事經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生成本、治理費用、銷售費用

財務(wù)費用。

3.利潤表的格式：單步式（利潤=收入—費用）、多步式

我國企業(yè)的利潤表采納多步式。

*利潤表示依照本期損益類賬戶的發(fā)生額分析填列。

4.利潤表能夠為會計報表使用者歐諾個的信息有：

A企業(yè)一定時期內(nèi)取得的全部收入；

B企業(yè)一定時期內(nèi)發(fā)生的全部費用；

C企業(yè)一定時期內(nèi)實現(xiàn)的利潤總額；

D企業(yè)一定時期內(nèi)實現(xiàn)的凈利潤。

5.項目以“一”號填列：公允價值變?yōu)槭找妗⑼顿Y收益、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤

*期間費用：銷售費用、治理費用、財務(wù)費用

6.營業(yè)收入=主營業(yè)收入+其他業(yè)務(wù)收入

營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本=其他業(yè)務(wù)成本

營業(yè)利潤=營業(yè)收入—營業(yè)成本—營業(yè)稅金及附加—期間費用—資產(chǎn)減值缺失—公

允價值變動收益+投資收益

利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出

凈利潤=利潤總額—所得稅費用

*會計法規(guī)體系：《會計法》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》