什么是增值稅發票

增值稅專用發票和增值稅普通發票的區別（非常有用）

區別是：增值稅專用發票可以進行認證抵扣，但普通發票就不可以。

發票，是指在購銷商品，提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款

項憑證。現行稅制發票分為(普通發票)和(增值稅專用發票)兩大類.

普通發票是指增值稅專用發票以外的納稅人使用的其他發票。

增值稅專用發票只有增值稅一般納稅人和稅務機關為增值稅小規模納稅人代開時使用。納稅

人要從事正常的生產經營活動，一方面要向收款方索取發票，同時也要向付款方開具發票。

特別是增值稅制實行憑票抵扣稅款制度，發票已不僅僅是商事憑證，也是稅款繳納和抵扣的

憑證。

增值稅發票也是發票的一種，具有增值稅一般納稅人資格的企業都可以到主管國稅部門申請

領購增值稅發票，并通過防偽稅控系統開具.具有增值稅一般納稅人資格的企業可以憑增值

稅發票抵扣增值稅。

--增值稅專用發票是我國為了推行新的增值稅制度而使用的新型發票，與日常經營過程中所

使用的普通發票相比，有如下區別：

1．發票的印制要求不同：根據新的《稅收征管法》第二十二條規定："增值稅專用發票由國

務院稅務主管部門指定的企業印制；其他發票，按照國務院主管部門的規定，分別由省、自

治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定企業印制。未經前款規定的稅務機關指定，不得

印制發票.

2．發票使用的主體不同：增值稅專用發票一般只能由增值稅一般納稅人領購使用，小規模

納稅人需要使用的，只能經稅務機關批準后由當地的稅務機關代開；普通發票則可以由從事

經營活動并辦理了稅務登記的各種納稅人領購使用，未辦理稅務登記的納稅人也可以向稅務

機關申請領購使用普通發票。

3．發票的內容不同：增值稅專用發票除了具備購買單位、銷售單位、商品或者服務的名稱、

商品或者勞務的數量和計量單位、單價和價款、開票單位、收款人、開票日期等普通發票所

具備的內容外，還包括納稅人稅務登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應納增值稅額等內

容。

4．發票的聯次不同："增值稅專用發票有四個聯次和七個聯次兩種，第一聯為存根聯(用于

留存備查)，第二聯為發票聯(用于購買方記賬)，第三聯為抵扣聯(用作購買方扣稅憑證)，第

四聯為記賬聯(用于銷售方記賬)，七聯次的其他三聯為備用聯，分別作為企業出門證、檢查

和倉庫留存用；普通發票則只有三聯，第一聯為存根聯，第二聯為發票聯，第三聯為記賬聯。

增值稅專用發票與增值稅普通發票（俗稱：普通發票）的區別在于：取得發票的納稅人是否

可以依法抵扣購貨進項稅額。對于增值稅專用發票，購貨方可以憑抵扣聯，依法申報認證抵

扣進項稅額，而普通發票，購貨方不能抵扣進項稅額。

在發票內容的構成要素上，增值稅專用發票將票面金額一分為二，勾稽關系為“金額+稅額

=價稅合計”，其中：“金額*稅率=稅額”。由于普通發票不具有抵扣進項稅額的功能，

因此，無需將價稅分列開具，只需將價稅合計合并開具為“金額”。另外，在其他方面也有不

同之處，如：增值稅專用發票需列明購銷雙方的稅務登記號，等。這些不同之處均是增值稅

專用發票具有抵扣功能所致。

舉例說明，某納稅人銷售貨物一批，共取得價款117000元，增值稅稅率17%，則：

1.開具增值稅專用發票時，金額為100000元，稅率為17%，稅額為17000元，價稅合計

為117000元；

2.開具普通發票時，金額為117000元。

不論銷售方開具何種發票，均應當交納增值稅銷項稅額17000元。另外，銷售方必須根據

稅法規定開具增值稅專用發票，對某些特殊業務，依法不得開具增值稅專用發票，而只能開

具普通發票。

對于購貨方而言：

1.如果取得普通發票，那么117000元應當全額計入相關資產成本，不得抵扣進項稅額；

2.如果取得增值稅專用發票，那么100000元應當計入相關資產成本，17000元進項稅額

準予申報認證抵扣（稅法規定不得抵扣的項目除外）。

5．發票的作用不同：增值稅專用發票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且可以用作購買方

扣除增值稅的憑證；而普通發票除運費、收購農副產品、廢舊物資的按法定稅率作抵扣外，

其他的一律不予作抵扣用。

一、要了解增值票和普通發票的區別,要先了解增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別;

1、增值稅一般納稅人和小規模納稅人都是增值稅的納稅人；生產銷售貨物或者提供修理修

配勞務是屬于應征增值稅的范圍；一般納稅人是指工業年收入達到100萬以上，商業年收

入達到180萬元以上，核算健全的企業；

2、一般納稅人的稅率是17%，可以抵扣開具了增值票購進貨物的稅額；小規模的稅率是

4%（商業）或6%（工業）；但是不能抵扣進項稅金；小規模也不能開具增值稅發票，同時

一般納稅人購進小規模的貨物也不能抵扣進項稅金。但是小規模企業可以到稅務機關代開增

值稅發票，但稅率只能是4%（商業）或6%（工業），一般納稅人取得小規模代開的增殖票

也只能抵4%或者6%。

3、進項稅金實際是對一般納稅人而言的，因為小規模購進貨物是不能抵稅的；如果是一般

納稅人，假如該企業購進100元（不含稅）的貨物，銷方給該企業開了增值票，票上所列

稅款是17元；那么這17元就是購進貨物的進項稅金；購進貨物假如以200元（不含稅）

的價格賣掉，那么該企業要交34元的銷項稅，但是可以低扣購進貨物的17元，假定該企

業無其他購進和銷售的貨物，當期應交增值稅就是34-17=17元；小規模企業是不允許抵扣

購進貨物的稅金的，所以也就無所謂進項稅金了；

二、根據上述，兩種發票的稅率實際是根據企業是否為一般納稅人而不同，一般納稅人的增

值稅專用發票和普通發票的稅率都是一樣的，17%。而小規模的根據行業不同，工業6%，

商業4%，當然只是針對普通發票而言，小規模納稅人是不允許開具增值稅專用發票的，但

是小規模可以到稅務機關去代開增值票，稅率還是6%或者4%，對方取得了小規模代開的

增值稅發票，也只能抵扣4%或者6%。

增值稅發票和普通發票對于銷貨方來說是一樣的，它都要按照收入來計算增值稅。

購貨方如果是一般納稅人，需要進項稅來抵銷項稅，因此就要增值稅發票，而普通發票不可

以抵扣。

他倆的區別就在于購貨方，取得增值稅發票就可以抵扣，普通發票就不可以抵扣，不抵扣對

他的是否交稅就有影響。因此一般納稅人都要增值稅發票。

1.增值稅發票是具有一般納稅人資格的企業開具的，普通發票是小規模納稅人開具的。

2.增值稅發票是電腦票，用專門的打印機在票面上打印，普通發票有很多是在票面上手寫。

3.增值稅發票稅率一般是17%（有些企業不能自己開具，讓稅務局代為開具，這樣的增值

稅發票稅率好像是6%）；普通發票稅率好像是6%。

4.進項增值稅發票經過認證可以抵扣稅金，普通發票不能抵稅。不是所有的增值稅發票都可

以退稅，要出口企業的才行。

假設有A、B、C三個公司

（1）B從A買了100元的貨，A開給B一張增值發票，貨款是83元，稅額是17元。

對A來說開普票和開增票有什么區別？是不是能退稅？退稅的話能退多少元？

（2）接著B按200元的價格把貨物賣給了C，B可以開給C普票還是增票？

如果B開給C普票，B的利潤、扣稅、退稅各是多少？

如果B開給C增票，B的利潤、扣稅、退稅各是多少？

（2）C從B那邊買了200元的貨，自用，不賣給下家，對C來說，開普票和開贈票有區

別么？

問題補充：B開給C增票，C到哪里抵扣呢？

關鍵在于A、B、C是否是增值稅一般納稅人，如果都是的話，對A無影響，開什么票他都

得按17%計算稅額；對B，如果索取普通發票，則無法扣稅，就要多繳點稅，如果索取增

值稅專用發票，則可以憑票上稅額減去此部分稅額不繳，C購進B的貨物，可以要普通發

票，也可以要專票，如果是貨物自用，則不可以扣稅，反之可以扣稅，如果僅索取普通發票，

無論如何，都不可以扣稅，因為增值稅扣稅，是憑專票扣稅的