每個會計都需要的清理亂帳、建賬完整流程，值得收藏！

每個會計都需要的清理亂帳、建賬完整流程，值得收藏！

企業需要重新建賬，原因主要有倆：

第一，之前公司沒有賬，或者賬務核算混亂不堪，現在想重新建賬，

規規矩矩地核算；

第二，公司越做越大，政府一看，不行，先富帶后富，你得招倆會計

拉動拉動社會就業率，今兒起咱家稅務上不搞核定征收，搞查賬征

收。

小企業經營一段時間后中途建賬，有兩種建賬方法：

一是財產清查分散完成，按期初余額為零建賬;

二是財產清查期初集中完成，根據清查結果進行期初建賬。我們今天

主要介紹第二種方法，也是小企業常用的一種。

亂賬梳理前的準備工作

亂賬的處理內容

清產核資

清產核資簡單說就是盤點，盤點公司全部資產與負債。

這并不是一個簡單的事。會計混亂的公司，往往資產管理混亂、產權

不清，理清資產產權是重中之重。主要步驟如下：

（1）時點歸屬：如果定在1月1日，當然比較好。但就算在全年的

其它時點，重新建賬也是可以的。

（2）資產歸屬：形式上，要確保所有資產都得到盤點人、復盤人、領

導簽字。對產權不清的資產，做一個待處理文件，推動公司高層確定

全部資產歸屬。尤其關聯企業之間、股東與企業之間、母子公司之

間，產權清晰這一步不能完成，則難以成功建賬。如果是確有爭議的

資產，就先斬掉不要，反正與財務部利益沒有太大關系。

（3）確定成本：理清資產產權后，是確定資產成本。這是一個技術

活。有發票、白條、合同、付款憑證等能夠證明東西屬于公司的，那

就進資產和實收資本；沒有發票，價值不明的，就當作借用股東的資

產，以后是付租金使用費還是直接從股東手里買斷那得另說。

固定資產的盤點，找發票、找合同，盡量確認到原值。沒有發票，計

提折舊就不得在稅前扣除，在所得稅匯算清繳時作納稅調整。

存貨盤點，有發票的，當然按發票金額確認；沒有發票的，按近期采

購價格確認，以防止與后批次存貨成本差異過大。

在產品、產成品，如果數量多、金額大，最好把估計的過程與計算依

據書面化。

其它物料、周轉材料、低值易耗品，凡是舊的或者金額小，就可以不

用管了，即費用化。凡是新的、金額大的，可以計入。

（4）債權債務：所有有記錄的債權，全部制成表格，寧多勿漏，每筆

債權要確定責任部門或人員，形成領導簽字批準的債權表。領導也不

能確定的債權就先不裝進來，單獨放在一個表里面，以后再說。債務

方面，所有債務包括金額最好發函詢證，領導簽字。

（5）試算平衡。完成相關清查后，就進行試算平衡的工作。

上述盤點表的資產與負債歸集入相關科目制作平衡表，資產與負債的

差額，就是所有者權益。所有者權益中，除非有確鑿依據，否則盡量

不要確認資本公積。用科目匯總表中資產與負債的差額，減去實收資

本和資本公積，差額就是未分配利潤。這么一來，理論上講，清產核

資的成果——資產負債表也就出來了。

財產清查期初集中完成，根據清查結果進行期初建賬

亂賬梳理后續工作

1后續調整

就像雕刻一樣，以上兩步只是雕像的初步模型，要想賬表大致符合公

司的經營狀況，我們還要加以打磨。以上兩步雖然可以做出資產負債

表，但數據很可能還有問題，比如，如果實收資本當初是虛的，這就

可能導致巨額虧損，報表極不正常。利用新建賬的機會，可以進行調

整。調整時，重點考慮利潤或虧損的金額和資產負債率，結合公司情

況，應該可以大致判斷是否正常。如果不正常，盡可能找到原因。一

旦公司領導批準了新資產負債表，則相當于形成了全新的賬務資料。

2期初余額

上面形成的各項表格，就可以作為建賬的基礎。新設賬套，選擇適合

自己公司的會計準則，繼而按照需要下設二級科目和輔助核算，將各

項數據登記入相關的科目期初余額，這樣建賬就完成了。

有些公司之前并非沒有賬，而是有賬但非常混亂，并不愿意直接重新

登記期初余額，此時，應該按新賬與老賬的各科目金額差異，計算出

差額，然后統一做一筆多借多貸的調整分錄，就完成了老、新賬的過

渡。

有時事情往往沒三言兩語中那么順利，不然墨菲定律就白發表了。萬

一設完期初余額才發現還有一大筆資產、負債計漏了，或者某些計入

的資產要調出來。遇上這類事當然是倒霉。所以，前期工作一定要細

致，以減少不必要的調整。

那遇到這種情況怎么解決呢？首先，把這些資產負債的情況整理成表

格，交給領導簽字,同時應把相關權屬資料整理歸檔備查。然后，重新

制作新的試算平衡表，相當于把前面的工作用新數據重做一遍，形成

新的平衡表。

對于新表所導致的各科目的差額，做一筆分錄結平即可。

3建立會計核算制度

所謂法不溯及既往，凡事都有先后因果，既然以前沒有解決，形成了

歷史遺留問題，那么延續到現在了就按現在的規矩來辦事吧。規章制

度包括但不限于下列幾條：現金管理制度、發票管理制度、合同管理

制度、財務報銷制度、采購制度和成本核算制度。

來源每日會計實操