全面預(yù)算管理體系

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目 錄

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一、 全面預(yù)算管理及其在企業(yè)中的作用……………………………3

1、 預(yù)算釋義……………………………………………………..3

2、 全面預(yù)算管理概述…………………………………………..3

3、 預(yù)算管理在企業(yè)中的作用…………………………………..3

4、 企業(yè)預(yù)算管理與其他管理的關(guān)系…………………………..4

二、 全面預(yù)算管理內(nèi)容………………………………………………4

1、 全面預(yù)算管理內(nèi)容的釋義…………………………………..4

2、 財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容及關(guān)系圖……………………………..6

三、 全面預(yù)算管理組織體系…………………………………………7

四、 預(yù)算編制程序與方法……………………………………………7

1、 全面預(yù)算編制程序及流程附圖……………………………..7

2、 全面預(yù)算編制方法…………………………………………..16

五、 預(yù)算執(zhí)行與控制反饋……………………………………………16

1、 全面預(yù)算執(zhí)行情況…………………………………………..16

2、 全面預(yù)算執(zhí)行的控制反饋…………………………………..17

六、 預(yù)算差異分析與調(diào)整……………………………………………18

1、 預(yù)算差異分析………………………………………………..18

2、 預(yù)算預(yù)算調(diào)整建議…………………………………………..18

七、 考核評(píng)價(jià)與管理完善……………………………………………19

一、全面預(yù)算管理及其在企業(yè)中的作用

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1、預(yù)算釋義

預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定的時(shí)期內(nèi)（一般為一年或一個(gè)既定的期間

內(nèi)）經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、投資等價(jià)值流相關(guān)的總體計(jì)劃，是公司整體戰(zhàn)略發(fā)

展目標(biāo)和年度計(jì)劃的細(xì)化，它包括業(yè)務(wù)方面的預(yù)算（如收入預(yù)算、采

購(gòu)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等）和財(cái)務(wù)方面的預(yù)算（如資金預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、

現(xiàn)金流量表預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算等）。

2、全面預(yù)算管理概述

⒈全面預(yù)算是一種公司整體規(guī)劃和動(dòng)態(tài)控制的管理方法，是對(duì)公司

整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一系列量化的計(jì)劃安排。

⒉全面預(yù)算的有效推行將為公司各下屬單位確定了具體可行的努

力目標(biāo)，同時(shí)也建立了必須共同遵守的行為規(guī)范。

⒊全面預(yù)算是執(zhí)行戰(zhàn)略過(guò)程中進(jìn)行管理監(jiān)控的基準(zhǔn)和參照，也是企

業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的基礎(chǔ)和比較對(duì)象。

⒋全面預(yù)算管理的過(guò)程就是企業(yè)目標(biāo)分解、控制和實(shí)現(xiàn)的過(guò)程。

3、預(yù)算管理在企業(yè)中的作用

⒈預(yù)算管理是經(jīng)過(guò)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的規(guī)劃、分析和數(shù)量化的系統(tǒng)編制，

它使得企業(yè)目標(biāo)得以具體化。

⒉預(yù)算目標(biāo)的制定為控制績(jī)效評(píng)估及信息反饋提供標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)就可

以從人制轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾頇C(jī)制。

⒊預(yù)算制定時(shí)各部門的溝通可以減少各單位操作中的隔閡，同時(shí)也

明確各部門責(zé)任分工。

⒋預(yù)算計(jì)劃編制可以協(xié)調(diào)企業(yè)資源，使企業(yè)達(dá)到資源最優(yōu)化配置，

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并通過(guò)預(yù)算的分析調(diào)整達(dá)到利潤(rùn)最大化。

⒌預(yù)算管理也為企業(yè)考核、獎(jiǎng)勵(lì)、激勵(lì)員工提供了依據(jù)。

4、企業(yè)預(yù)算管理與其他管理的關(guān)系

⒈預(yù)算與預(yù)測(cè)：預(yù)測(cè)是對(duì)市場(chǎng)趨勢(shì)的理性預(yù)期，預(yù)算就是基于預(yù)測(cè)

提出的對(duì)策性方案、計(jì)劃的數(shù)量表述，它對(duì)未來(lái)收入、現(xiàn)金流量和財(cái)

務(wù)狀況進(jìn)行的預(yù)測(cè)量化。

⒉預(yù)算與財(cái)務(wù)：預(yù)算包括財(cái)務(wù)計(jì)劃，但不僅僅是財(cái)務(wù)計(jì)劃；全面預(yù)

算管理體系中的任何過(guò)程都是管理和控制以及協(xié)調(diào)的過(guò)程，財(cái)務(wù)起著

舉足輕重的作用。

⒊預(yù)算與其他相關(guān)業(yè)務(wù)管理：預(yù)算管理是企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的重要組成

部分，它與企業(yè)中其他相關(guān)業(yè)務(wù)管理如生產(chǎn)管理、銷售管理、采購(gòu)管

理等的共同作用才承載了企業(yè)管理的成功。

二、全面預(yù)算管理內(nèi)容

全面預(yù)算是按照先銷售預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算，后報(bào)表預(yù)算的流程進(jìn)行，

并按照公司各部門承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式

的財(cái)務(wù)預(yù)算。

銷售預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)預(yù)算企業(yè)銷售各種產(chǎn)品可能實(shí)現(xiàn)的銷售量、

銷售單價(jià)、銷售收入的預(yù)算以及企業(yè)的長(zhǎng)期銷售預(yù)算。

經(jīng)營(yíng)預(yù)算是企業(yè)在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理

的財(cái)務(wù)預(yù)算。

Ⅰ、生產(chǎn)預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)所要達(dá)到的生產(chǎn)規(guī)模及其產(chǎn)品結(jié)

構(gòu)的預(yù)算，主要是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上，依據(jù)各種產(chǎn)品的生產(chǎn)能

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力、各項(xiàng)材料及人工的消耗定額及其物價(jià)水平和期末存貨狀況等

作的預(yù)算。

Ⅱ、期末產(chǎn)品存貨余額預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)根據(jù)期初庫(kù)存、日

常銷售數(shù)量預(yù)算與產(chǎn)品成本單價(jià)預(yù)算及虛擬期末庫(kù)存量而作出

的期末庫(kù)存金額預(yù)算

Ⅲ、產(chǎn)品成本預(yù)算是企業(yè)根據(jù)日常銷售預(yù)算與期末產(chǎn)品庫(kù)存預(yù)算

而作出的有關(guān)采購(gòu)數(shù)量、單價(jià)、總額及采購(gòu)費(fèi)用的采購(gòu)預(yù)算、生

產(chǎn)產(chǎn)品所需的生產(chǎn)成本、單位成本和銷售成本的預(yù)算，直接材料、

直接人工、制造費(fèi)用等產(chǎn)品成本項(xiàng)目的預(yù)算等。

Ⅳ、費(fèi)用預(yù)算是企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)、銷售情況對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理

費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用所作的預(yù)算。

Ⅴ、資本支出預(yù)算是根據(jù)企業(yè)長(zhǎng)期銷售情況所作的固定資產(chǎn)更

新、改建預(yù)算。

Ⅵ、現(xiàn)金預(yù)算是企業(yè)的銷售經(jīng)營(yíng)的全面預(yù)算，是企業(yè)根據(jù)日常經(jīng)

營(yíng)預(yù)算與資本支出預(yù)算所作的現(xiàn)金流入、流出的預(yù)算，進(jìn)而企業(yè)

可作出籌資方面的預(yù)算。

報(bào)表預(yù)算主要以預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算損益表、預(yù)算現(xiàn)金流量表

形式反映。

Ⅰ、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表是按照資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式編制的綜合

反映預(yù)算執(zhí)行單位期末財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算報(bào)表。一般根據(jù)預(yù)算期初

實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)債表和銷售預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本支出預(yù)算、籌資

預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。

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Ⅱ、預(yù)算損益表是按照損益表的內(nèi)容和格式編制的反映企業(yè)在預(yù)

算期內(nèi)利潤(rùn)目標(biāo)的預(yù)算報(bào)表。一般根據(jù)銷售、生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成

本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、其他專項(xiàng)預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。

Ⅲ、預(yù)算現(xiàn)金流量表是按照現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與格式編制的反映

企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金流量狀況目標(biāo)的預(yù)算報(bào)表。一般根據(jù)銷售預(yù)

算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算形成的現(xiàn)金流入、流出預(yù)算與預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)

算損益表等分析編制。

（附財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容及其之間的關(guān)系圖）

銷售預(yù)算 產(chǎn)品銷售預(yù)算 長(zhǎng)期銷售預(yù)算

（數(shù)量、單價(jià)、收入）

經(jīng)營(yíng)預(yù)算

報(bào)表預(yù)算

期末庫(kù)存余產(chǎn)品成本預(yù)費(fèi)用預(yù)算資本支出預(yù)

額預(yù)算（虛算（采購(gòu)數(shù)（各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)算（固定資

擬庫(kù)存金量、單價(jià)及費(fèi)用、管理產(chǎn)更新、新

額） 總額、采購(gòu)費(fèi)用、財(cái)務(wù)建項(xiàng)目等）

費(fèi)用） 費(fèi)用）

現(xiàn)金預(yù)算（現(xiàn)金流入、流出預(yù)算）

預(yù)算損益表

預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表

預(yù)算現(xiàn)金流量表

三、全面預(yù)算管理組織體系

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預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)體系圖：

市場(chǎng)運(yùn)作部

業(yè)務(wù)員

業(yè)務(wù)員

本部門職員

本部門職員

本部門職員

本部門職員

本部門職員

本部門職員

本部門職員

集預(yù)預(yù)

團(tuán)算算

董管辦

事理公

會(huì)層室

各

業(yè)

務(wù)

部

門

銷售部

供應(yīng)管理部

技術(shù)品管部

行政部

財(cái)務(wù)部

辦公室

投資部

成套部

各

職

能

部

門

四、預(yù)算編制程序與方法

1、預(yù)算編制程序：企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級(jí)編

制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。

1.下達(dá)目標(biāo)。企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算

期經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的初步預(yù)測(cè)，在決策的基礎(chǔ)上提出下一年度企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算

目標(biāo)，包括銷售目標(biāo)、成本費(fèi)用目標(biāo)、利潤(rùn)目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)，并

確定財(cái)務(wù)預(yù)算編制的政策，由預(yù)算管理層下達(dá)各部門。

2.編制上報(bào)。各部門按照預(yù)算管理層下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政

策，結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測(cè)的執(zhí)行條件，提出詳細(xì)的本部門財(cái)務(wù)預(yù)算

方案上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門。

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理層應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出初步調(diào)整的意見，并反饋

給各有關(guān)部門予以修正。

4.審議批準(zhǔn)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門在各部門修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編

制出企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算方案，報(bào)預(yù)算管理層討論。對(duì)于不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)

略或者財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的事項(xiàng)，企業(yè)預(yù)算管理層應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)部門進(jìn)一

步修訂、調(diào)整。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門正式編制

企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案，提交董事會(huì)或總經(jīng)辦審議批準(zhǔn)。

5.下達(dá)執(zhí)行。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門對(duì)董事會(huì)或總經(jīng)辦審議批準(zhǔn)的年

度總預(yù)算，分解成一系列的指標(biāo)體系，由財(cái)務(wù)預(yù)算管理層逐級(jí)下達(dá)各

部門執(zhí)行。

（附公司財(cái)務(wù)預(yù)算及計(jì)劃流程圖）

總經(jīng)理 管理層 行政部 財(cái)務(wù)部 各部門

年度目標(biāo)總

預(yù)算確定

信息資料

提供

工作計(jì)劃

年度部門

規(guī)劃 收入支出預(yù)算

審批

預(yù)算審核、

匯總、平衡

超額

是

否

重訂部門

規(guī)劃

審批

公司年度公司年度

工作計(jì)劃 各項(xiàng)預(yù)算

（附公司各部門信息資料提供圖）：

實(shí)施

年

1、 公司年度總銷售額目標(biāo) 2、每一區(qū)域市場(chǎng)銷售額目標(biāo)

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度

3、公司毛利潤(rùn)額 4、公司凈利潤(rùn)額

經(jīng)

公司管

5、公司研發(fā)投入 6、公司生產(chǎn)投入（模具投入）

營(yíng)

理層

目

7、公司總營(yíng)銷費(fèi)用 8、新產(chǎn)品銷售額、利潤(rùn)、費(fèi)用

標(biāo)

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（附公司各部門信息資料提供圖）：

年

1、 置固定資產(chǎn)支出 2、固定資產(chǎn)租憑費(fèi)

度

3、 固定資產(chǎn)維修費(fèi) 4、辦公用品購(gòu)置支出

辦

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5、水電、電話、傳真等費(fèi)用 6、會(huì)議、職工活動(dòng)支出

辦公室

公

采

7、報(bào)刊雜志、書籍等支出 8、車輛管理費(fèi)用支出

購(gòu)

9、公關(guān)等所需費(fèi)用 10、與法律事務(wù)相關(guān)的支出

計(jì)

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企業(yè)各部門財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序圖：

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各相關(guān)部門 公司管理層 財(cái)務(wù)部 財(cái)務(wù)部 公司各部門

市場(chǎng)運(yùn)作部

＊產(chǎn)品目錄

＊銷量預(yù)測(cè)

＊倉(cāng)庫(kù)管理費(fèi)

預(yù)算

供應(yīng)管理部

＊采購(gòu)價(jià)格

＊采購(gòu)計(jì)劃

＊采購(gòu)費(fèi)用

市場(chǎng)運(yùn)作部

＊銷售價(jià)格

公司管理層（由財(cái)務(wù)經(jīng)理、成本財(cái)務(wù)經(jīng)理、成本公司全體部門

總經(jīng)理及營(yíng)銷總會(huì)計(jì)等 會(huì)計(jì)等 ＊本部門費(fèi)用

監(jiān)、市場(chǎng)運(yùn)作部＊核算公司毛利 ＊核算公司毛利

經(jīng)理、銷售經(jīng)理、＊協(xié)調(diào)相關(guān)部門 ＊協(xié)調(diào)相關(guān)部門

供應(yīng)管理部經(jīng)＊確定采購(gòu)基準(zhǔn)＊確定采購(gòu)基準(zhǔn)

理、財(cái)務(wù)經(jīng)理等價(jià)格 價(jià)格

組成） ＊確定銷售基準(zhǔn)＊確定銷售基準(zhǔn)

＊從公司長(zhǎng)遠(yuǎn)利價(jià)格 價(jià)格

益、整體利益的（參照采購(gòu)基準(zhǔn)

角度對(duì)采購(gòu)價(jià)價(jià)格制定流程及

格、銷售價(jià)格予銷售基準(zhǔn)價(jià)格制

以評(píng)價(jià)、修訂 定流程）

預(yù)算

人力資源財(cái)務(wù)部： 財(cái)務(wù)部：

部： ＊自建庫(kù) ＊ 核算公司經(jīng)營(yíng)費(fèi)用比例、管理

＊供應(yīng)管費(fèi)用比例、凈利潤(rùn)

理部人員＊ 協(xié)調(diào)各部門費(fèi)用核算

工資

房折舊

＊ 確定本年度各部門預(yù)算及公司

整體預(yù)算

（附采購(gòu)基準(zhǔn)價(jià)格、銷售基準(zhǔn)價(jià)格制定流程圖）

采購(gòu)價(jià)格1：定制產(chǎn)品供應(yīng)基準(zhǔn)價(jià)格制定流程

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市場(chǎng)運(yùn)技術(shù)品供應(yīng)管財(cái)務(wù)部 供應(yīng)管總經(jīng)理

作部 管部 理部 理層

產(chǎn)品目錄審 核

銷售預(yù)測(cè)

產(chǎn)品分類

基準(zhǔn)價(jià)格

產(chǎn)品目錄

產(chǎn)品工藝供應(yīng)廠商歷年價(jià)格

和材料信和市場(chǎng)信

息 息

數(shù)據(jù)

復(fù)核信息

有效性

產(chǎn)品成本

核算

制定標(biāo)準(zhǔn)

價(jià)格

審核采購(gòu)

標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格

審批

實(shí)施 備案

（附采購(gòu)基準(zhǔn)價(jià)格、銷售基準(zhǔn)價(jià)格制定流程圖）

采購(gòu)價(jià)格2： 非定制產(chǎn)品采購(gòu)市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格制定流程

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市場(chǎng)運(yùn)技術(shù)品供應(yīng)管財(cái)務(wù)部 供應(yīng)管總經(jīng)理

作部 管部 理部 理層

產(chǎn)品目錄審 核

銷售預(yù)測(cè)

產(chǎn)品分類

（附采購(gòu)基準(zhǔn)價(jià)格、銷售基準(zhǔn)價(jià)格制定流程圖）

采購(gòu)價(jià)格3： 臨時(shí)采購(gòu)價(jià)格制定流程

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市場(chǎng)價(jià)格

產(chǎn)品目錄

供應(yīng)廠商歷年價(jià)格

質(zhì)量要求 數(shù)據(jù)

和市場(chǎng)信

息

復(fù)核信息

有效性

制定市場(chǎng)

標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格

審核市場(chǎng)

標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格

審批

實(shí)施 備案

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作部 管部 理部 理層

臨時(shí)產(chǎn)品

采購(gòu)要求

質(zhì)量要求

供應(yīng)廠商

市場(chǎng)信息

市場(chǎng)價(jià)格

建議

審核市場(chǎng)審核市場(chǎng)

價(jià)格 價(jià)格

審批

實(shí)施 備案

（附采購(gòu)基準(zhǔn)價(jià)格、銷售基準(zhǔn)價(jià)格制定流程圖）

銷售價(jià)格： 銷售基準(zhǔn)價(jià)格制定流程

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作部 發(fā)部 理部 理層

提出價(jià)格、

銷售預(yù)測(cè)

執(zhí)行

否 是

產(chǎn)品功能提供采購(gòu)根據(jù)預(yù)算計(jì)

設(shè)計(jì)開發(fā) 價(jià)格 算平均毛利

降低采購(gòu)

價(jià)格

否

合適

是

產(chǎn)品改進(jìn)

否

可行

是

可行

根據(jù)預(yù)算

重新計(jì)算

平均毛利

是

制定基準(zhǔn)

價(jià)格

可行

否

簽字

成本預(yù)算控制

費(fèi)用預(yù)算控制

2、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法：

1、固定預(yù)算：根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編

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制的預(yù)算，一般適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目，如固

定成本等。

2、彈性預(yù)算：在按照成本(費(fèi)用)習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、

利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算，一般適用于與業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本(費(fèi)

用)、利潤(rùn)等預(yù)算項(xiàng)目，如變動(dòng)成本、混合成本等。

3、滾動(dòng)預(yù)算是隨時(shí)間的推移和市場(chǎng)條件的變化而自行延伸并進(jìn)行

同步調(diào)整的預(yù)算，適用于季度預(yù)算的編制的銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算。

4、零基預(yù)算是對(duì)預(yù)算收支以零為基點(diǎn)，對(duì)預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)支出的必

要性、合理性或者各項(xiàng)收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項(xiàng)審議

決策從而予以確定收支水平的預(yù)算，一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)

算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目，如對(duì)外投資、對(duì)外捐贈(zèng)等。

5、概率預(yù)算是對(duì)具有不確定性的預(yù)算項(xiàng)目，估計(jì)其發(fā)生各種變化

的概率，根據(jù)可能出現(xiàn)的最大值和最小值計(jì)算其期望值，從而編制的

預(yù)算，一般適用于難以推測(cè)預(yù)測(cè)變動(dòng)趨勢(shì)的預(yù)算項(xiàng)目，如銷售新產(chǎn)品、

開拓新業(yè)務(wù)等。

五、

預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督控制

1、全面預(yù)算執(zhí)行：

集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各部門就必須認(rèn)真組織實(shí)施，將財(cái)

務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，

形成全方位的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。

（附預(yù)算執(zhí)行流程圖）

預(yù)算管理辦公

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采購(gòu)部門 生產(chǎn)部門 銷售部門 管理部門

預(yù)算管理層

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2、全面預(yù)算控制反饋：

每月月初，財(cái)務(wù)部門根據(jù)預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度給各部門下達(dá)財(cái)務(wù)

指標(biāo)，指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門制定本月業(yè)務(wù)計(jì)劃。

月份期間，財(cái)務(wù)部門根據(jù)下達(dá)的財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)各級(jí)業(yè)務(wù)部門的日常

業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和審核，保障預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

月末，財(cái)務(wù)部門根據(jù)考核依據(jù)對(duì)本月的預(yù)算實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)調(diào)

整，及時(shí)反饋給總經(jīng)理或管理層，指導(dǎo)下一月度的預(yù)算計(jì)劃。

＊針對(duì)預(yù)算中出現(xiàn)的問(wèn)＊下達(dá)經(jīng)審批的預(yù)算

題，調(diào)整原預(yù)算 ＊監(jiān)督收入、貨款入賬

＊及時(shí)調(diào)整經(jīng)或措施

＊對(duì)比預(yù)算控制成本、費(fèi)用列

支，及時(shí)提出警告

下達(dá)預(yù)

算監(jiān)控

財(cái)務(wù)部門

審批

總經(jīng)理或

管理層

各部門

＊每月上報(bào)對(duì)預(yù)算指標(biāo)＊匯報(bào)各部門預(yù)算執(zhí)行

的執(zhí)行情況，對(duì)超預(yù)算開情況，進(jìn)行評(píng)價(jià)

通報(bào) 匯報(bào)評(píng)

支說(shuō)明原因 ＊及時(shí)上＊對(duì)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的

報(bào)發(fā)生的不可控費(fèi)用 問(wèn)題提出財(cái)務(wù)解決建議

價(jià)建議

六、預(yù)算差異分析與調(diào)整

1、預(yù)算執(zhí)行情況分析：

財(cái)務(wù)部門

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預(yù)算管理層、辦公室及財(cái)務(wù)管理部門對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況按月度、

季度進(jìn)行分析，著重分析利潤(rùn)預(yù)算、資本性支出預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算

的完成情況，對(duì)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)之間存在的差異，不論是有

利還是不利，都要認(rèn)真分析其成因，而且要寫明擬采取的改進(jìn)措施。

預(yù)算分析的重點(diǎn)是差異的原因及應(yīng)采取的措施。

（附差異分析流程圖）

確定分析對(duì)象收集信息 差異計(jì)算

及分解標(biāo)準(zhǔn) 與分解

分解對(duì)象：較大影差異分解：因素分解、收集信息：

響預(yù)算目標(biāo)、相關(guān)趨勢(shì)分解 預(yù)算執(zhí)行過(guò)程

數(shù)據(jù)可以準(zhǔn)確獲得 中的財(cái)務(wù)信

分解標(biāo)準(zhǔn)：差異分息、重要的外

解程度、各差異分部市場(chǎng)信息、

解參照數(shù)據(jù)來(lái)源及公司內(nèi)部的非

收集方式、差異的財(cái)務(wù)信息（如

各細(xì)分部份對(duì)應(yīng)的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等）

責(zé)任方

判斷差異

重要程度

差異計(jì)算：行業(yè)差異、

預(yù)算差異、上期差異、

各年同期差異

對(duì)重要差異

進(jìn)行解釋

差異原因的

報(bào)告與確認(rèn)

采取對(duì)應(yīng)的記錄經(jīng)營(yíng)業(yè)

控制手段 績(jī)

調(diào)整月度計(jì)

劃

2、預(yù)算調(diào)整與修正

1）調(diào)整經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，采取相應(yīng)的預(yù)算控制方式

結(jié)合公司為消除不利差異所作的調(diào)整，由預(yù)算部門對(duì)初始編定的

后續(xù)月度預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以保證在完成年度預(yù)算的目標(biāo)下，月度預(yù)算

能夠及時(shí)反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的變化，以便于實(shí)施控制與考核。調(diào)整后的預(yù)

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算報(bào)預(yù)算管理層審批，涉及到年度預(yù)算目標(biāo)垢項(xiàng)目，報(bào)董事會(huì)審批。

2）調(diào)整后續(xù)月度/季度的經(jīng)營(yíng)預(yù)算

由內(nèi)部可控因素引起的不利預(yù)算差異，應(yīng)由對(duì)應(yīng)的責(zé)任部門調(diào)整

其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，采取措施消除差異產(chǎn)生的原因，并盡可能在后續(xù)月度內(nèi)

消化己形成的預(yù)算差異，相應(yīng)地，預(yù)算控制部門對(duì)上述責(zé)任部門/經(jīng)

營(yíng)活動(dòng)要加強(qiáng)預(yù)算控制力度。

3）記錄責(zé)任部門的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)

己形成的差異將根據(jù)其成因的性質(zhì)記入對(duì)應(yīng)責(zé)任部門的業(yè)績(jī)，同

時(shí)，后續(xù)月度的考核指標(biāo)也要隨月度預(yù)算的調(diào)整進(jìn)行相應(yīng)的修正，以

利于責(zé)任部門消除不利差異。

七、考核評(píng)價(jià)與完善

1、預(yù)算執(zhí)行的考核評(píng)價(jià)：

Ⅰ、

不同的責(zé)任中心確定不同的考核指標(biāo)：

利潤(rùn)中心考核：收入指標(biāo)、成本指標(biāo)、利潤(rùn)指標(biāo)、市場(chǎng)份額等

成本、費(fèi)用中心考核：成本指標(biāo)、費(fèi)用指標(biāo)、生產(chǎn)率指標(biāo)等

投資中心考核：收入指標(biāo)、成本指標(biāo)、利潤(rùn)指標(biāo)、資產(chǎn)指標(biāo)、資

產(chǎn)報(bào)酬率、非財(cái)務(wù)指標(biāo)等

Ⅱ、考核銷售單位的銷售業(yè)績(jī)及銷售量預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性

Ⅲ、考核各責(zé)任中心工作績(jī)效、成本控制水平及成本預(yù)算的準(zhǔn)確性

2、預(yù)算管理的完善

Ⅰ、建立較為合理的內(nèi)部?jī)r(jià)格和外部?jī)r(jià)格體系，條件成熟時(shí)，預(yù)算管

理層下設(shè)價(jià)格定額中心。

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Ⅱ、銷售收入直接進(jìn)入公司資金賬戶，銷售費(fèi)用與銷售效益掛鉤。

Ⅲ、按照招標(biāo)采購(gòu)、比價(jià)管理的原則，努力降低采購(gòu)成本。

Ⅳ、建立定額管理體系，堅(jiān)持費(fèi)用包干和目標(biāo)成本控制。

Ⅴ、嚴(yán)格控制用工總量，進(jìn)行增人不增資、減人不減資的工資政策和

增人增資、減人減資的工資政策的權(quán)衡。

Ⅵ、投資在基建單位初審，投資部復(fù)審兩級(jí)審核的基礎(chǔ)上，實(shí)行審計(jì)

和預(yù)算兩級(jí)監(jiān)督，形成逐級(jí)監(jiān)督、相互制約的投資管理控制體系。

Ⅶ、必要時(shí)，設(shè)立資金結(jié)算中心，加強(qiáng)資金的集約管理。

Ⅷ、劃分收入、成本、利潤(rùn)、投資等四類責(zé)任中心，推行責(zé)任預(yù)算和

責(zé)任決算制度。

Ⅸ、財(cái)務(wù)中心逐步形成計(jì)劃資金、經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)、資本投資三足鼎立；構(gòu)

建預(yù)算管理系統(tǒng)與決算信息系統(tǒng)、內(nèi)部管理控制與外部資本控制系

統(tǒng)、企業(yè)價(jià)值評(píng)估與管理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)等六大系統(tǒng)。

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