會計管理制度的基本內容

內部會計管理制度的基本內容

1． 內部會計管理體系

單位內部會計管理體系，主要是指一個單位的會計工作

組織體系。其主要內容包括： （1）明確單位領導人對會計

工作的領導職責 根據《會計法》和《規范》的規定，單

位領導人應當對會計工作全面負責；領導會計機構、會計人

員和單位其他人員認真執行會計法律、法規、規章、制度，

督促內部會計管理制度的貫徹實施；保證會計資料合法、真

實、準確、完整，保障會計人員依法行使職權； （2）明確

總會計師對會計工作的領導職責 根據《會計法》和《總會

計師條例》的規定，需要設置總會計師的單位應當依法設置

總會計師。設置總會計師的單位，應當按照《會計法》和《總

會計師條例》的規定，明確總會計師的職責、權限。 （3）

決定會計機構的設置，明確會計機構以及會計機構負責人

（或者會計主管人員）的職責 會計機構的設置原則，會計

機構的職責以及會計機構負責人、會計主管人員的職責，應

當按照《會計法》和《規范》規定的原則，結合本單位實際

情況作出規定。 （4）明確會計機構與其他職能機構的分工

與關系 會計部門與單位內部其他部門如統計部門、內部審

計部門、銷售部門、等有著十分密切的聯系，在工作中經常

發生業務聯系，非常有必要明確它們之間的職責、分工，有

利于明確責任、加強協作，也有利管理者的監督、考核。 （5）

確定單位內部的會計核算組織形式 主要是明確單位內部的

會計核算組織體系，即是實行集體核算，還是實行分散核算

（如二級核算、三級核算等）。

2． 會計人員崗位責任制

會計人員崗位責任制度是單位內部會計人員管理的一項

重要制度，主要內容包括： （1）會計人員工作崗位的設置，

各個會計工作崗位的職責和工作標準。 （2）各會計工作崗

位的人員和具體分工； （3）會計工作崗位輪換辦法； （4）

對各會計工作崗位的考核辦法等。

3． 財務處理程序制度

財務處理程序制度主要是會計憑證、帳簿、報表等會計

核算流程和基本方法的規定。主要內容包括： （1）根據國

家統一會計制度的規定，確定單位會計科目和明細科目的設

置和使用范圍； （2）根據《規范》的規定和單位會計核算

的要求，確定本單位的會計憑證格式、填制要求、審核要求、

傳遞程序、保管要求等。 （3）根據《規范》的規定和單位

會計核算的要求，確定本單位總帳、明細帳、現金日記帳、

銀行存款日記帳、各種輔助帳等的設置、格式、登記、對帳、

結算、改錯等要求； （4）根據國家統一會計制度的要求，

確定對外財務報告的種類和編制要求。同時根據單位內部管

理需要確定單位內部會計指標體系和考核要求。

4． 內部牽制制度 是內部會計控制制度的重要內容之一。

制定該項制度時，應當與會計人員崗位責任制度結合起

來考慮。 其主要內容包括： （1）內部牽制制度的原則，

包括機構分離、職務分離、錢帳分離、帳物分離等； （2）

對出納等崗位的職責和限制性規定； （3）有關部門或領導

對限制性崗位的定期檢查辦法。

5．稽核制度 是指在會計機構內部指定專人對有關會計帳

證進行審核、復查的一種制度，該項制度的建立也應當結合

會計人員崗位責任制一并進行考慮。 主要內容包括： （1）

稽核工作的組織形式和具體分工； （2）稽核工作的職責、

權限；稽核工作的程序和基本方法等。

6．原始記錄管理制度 是會計核算工作的基礎環節。建立

規范的原始記錄管理制度，對會計核算工作的正常進行起重

要保證作用。 其主要內容包括： （1）原始記錄的格式、

內容和填制方法，包括填制、簽署、傳遞、匯集、反饋要求

等； （2）原始記錄的審核要求； （3）有關人員對原始記

錄管理責任等。

7．定額管理制度 定額管理制度是指確定定額制定依據、制

定程序、考核方法、獎懲措施的制度。 主要內容包括： （1）

定額管理的范圍，如勞動定額、物資定額、成本費用定額、

人員定額、工時定額等； （2）制定和修訂定額的依據、方

法、程序；3．明確定額的執行、考核、獎懲的具體辦法等。

8．計量驗收制度 計量驗收制度是財務會計管理工作的基

礎。 主要內容包括： （1）計量檢測手段和方法； （2）

計量驗收管理的要求； （3）計量驗收人員的責任和獎懲辦

法等。

9．財產清查制度 《會計法》和《規范》都規定，各單位

應當建立財產清查制度，定期清查財產，以保證帳實相符。

建立財產清查制度，是保證會計核算正常進行和會計核算質

量的重要措施。 主要內容包括： （1）財產清查的范圍； （2）

財產清查的組織領導； （3）財產清查的期限和程序、方法、

要求；財產清查中發現問題的處理程序、報批程序； （4）

對財產管理人員的獎懲制度等。

10．財務收支審批制度 財務收支審批制度是指確定財務收

支審批范圍、審批人員、審批權限、審批程序及其責任的制

度。建立健全財務收支審批制度，是財務會計工作的關鍵環

節，主要內容包括： （1）確定財務收支審批人員和審批權

限。具體說來，應當明確單位領導人、總會計師、會計機構

負責人、其他有關機構負責人的審批財務收支的范圍和最高

限額；超過規定限額應當報批的程序（包括管理層集體研究

決定、報上級主管單位批準等）。 （2）確定財務收支審批

程序，包括經辦人、審核人、批準人等應當履行的手續及承

擔的責任等。 （3）明確對財務收支中違反規定的責任人和

領導人的處理要求。

11．成本核算制度 成本核算制度主要適用于企業單位。 主

要內容包括： （1）成本核算對象的確定； （2）成本核算

方法和程序的確定； （3）有關成本基礎制度的制定； （4）

成本考核和成本分析等。

12．財務會計分析制度 建立定期財務會計分析制度，檢查

財務會計指標落實情況，分析存在的問題和原因，提出相應

改進措施，是加強單位內部管理，不斷提高經濟效益的重要

措施。主要內容包括： （1）財務會計分析的時間、召集形

式，參加的部門和人員； （2）財務會計分析的內容和分析

方法；財務會計分析報告的編寫要求等。