會計與財務管理制度

會計、財務管理制度

一、 會計人員配備、分工

主管會計：具體負責本單位的財會工作，對各項會計工作定期總

結，編制各項財務管理制度和財務計劃，組織固定資產和流動資金的

核定，編制財務成本計劃并組織實施，各類帳簿的登記、結轉，包括

總帳和各種分類帳，審核各類憑證的真實性、合法性，按時轉帳和結

帳，定期編制和報送會計報表，做到帳帳、帳證、帳實相符，帳目的

結帳按規定辦理。

出納員：認真審核原始憑證，根據審核無誤的原始憑證，運用復

式記賬法正確編制記賬憑證，對現金和銀行存款要日清月結，及時清

查，不得以白條頂庫，更任意挪用現金，及時登記現金和銀行日記帳，

做到帳實相符。

二、各項原始填寫規定

根據會計人員工作規則的要求，所有的收據、借據、付款憑證商

品材料驗收單位，銷貨發票，各種報銷單，對帳單、轉帳單，財產查

表及各種匯總表等原始單據，填寫時，各項內容一律填寫齊全，如，

日期、填制單位、名稱、填制人姓名，經辦人員的簽名或蓋章，接授

單位的名稱，經濟業務的內容，數量、單位和金額，對填寫不全的原

始單據不予辦理結轉及做入帳依據，各項報銷單一定要有經辦人，分

管領導人的簽名，否則不予接受。

三、流動資金的管理

核定指標，編制計劃，財務部門監督流動資金使用情況，定期對

商品資金，結算資金運用效果進行分析，對有問題資金要及時提出解

決方案和意見進行解決。

購進商品，做到有計劃，勤進勤銷，減少在庫商品占用資金，加

強財產物資管理，倉庫要嚴格入庫，出庫清查，盤點制度，做到流動

資金的完好無缺。

應收帳款等往來帳項及時進行結算和清理，加強資金管理，加速

資金周轉。

四、固定資產管理

固定資產由公司辦公室統一管理，對能分清班組的實行歸口管

的問題按會計制度規定，及時處理做到帳帳、帳實相符。

固定資產的購置、計價、修建、調入、調出，及提取折舊，一律

按會計制度規定處理，任何人不得任意違反財務制度。

五、低值易耗品管理制度

低值易耗品范圍，按新會計制度規定，根據公司需要進行購置，

財會部門負責核算及價值管理，設置總帳和明細帳，及時掌握增減情

況，對購置、報廢低值易耗品，要督促有關人員辦理會計手續，配合

管理人員，搞好定期盤點工作，保帳帳，帳實相符。

購進的低值易耗品交付使用時，根據使用情況進行“五成攤銷法”

和“一次攤銷法”進行核算，設備查簿定期進行盤查，由專人管理。

六、庫存商品，原材料管理

商品、材料保管員必須做好商品材料的管理工作入庫，必須經過

嚴格驗收，做到及時、準確，并及時將驗收入庫單送交財務部門入帳，

不得拖延，對商品材料的短缺和破損要立即出具證明，報送領導批準

處理，嚴把商品材料入庫關。

商品、材料出庫，必須按銷售發票或出庫單（發貨單）出庫憑證

需及時入庫，記載準確。

對庫存商品，材料定期進行盤點，對另售，使用的商品和材料每

月月末盤點一次，對清查出的有問題商品和材料及時填制上報領導，

以便迅速處理。

七、專用資金管理

各項專用基金由財會部門嚴格按照《財會制度》規定的提取比例，

范圍提取和使用，不得任意少提或多提，對各項專用基金的使用開支，

必須做到專款專用，不得相互擠占。

八、成本費用管理制度

成本費用按計劃或定額管理，定期編制費用計劃，將成本費用指

標落實到班組和人，制度相應的獎懲責任制，在商品流通及生產過程

的一切費用開支，必須取得合法的原始憑證，并有完備的審批手續。

期末，財務部門根據權責發生制的原則，分清成本費用開支界限，

按照成本核算方法，正確計算結轉本期的成本，不得任意多攤或少攤

屬于本期的成本。

財務部門必須定期對成本費用計劃的執行情況進行考核，檢查總

結成本，費用計劃的執行情況，總結成本計劃和費用定額的執行效果。

九、財產物資清查盤存制度

各項財產物資要建立定期或不定期的清查盤點制度，保證帳帳、

帳實相符。

固定資產、低值易耗品，除因特殊情況需要臨時盤點外，年度終

了，財務部門會同各班組進行一次徹底清查，發現問題，及時解決。

材料和辦公用品財務和使用保管人員按月或按季進行清查盤點，

發現問題，及時處理。

對庫存現金，當日的銷貨款要及時送存銀行做到日清月結，帳實

相符。

庫存商品重點加強管理，財會部門設置商品數量、金額、明細帳，

倉庫設置數量帳，會計和業務，以及倉庫部門每季或每月核對一次，

發現差錯及時處理，由于責任事故造成的損失，有責任人賠償，對于

清倉查庫排出的有問題商品，及時采取措施進行處理。

十、會計檔案管理

會計部門設立檔案室，對會計檔案進行科學管理，做到妥善保管，

存放有序，查找方便，嚴格執行安全和保密制度，不得隨意堆放，嚴

防損失。

當期發生的會計檔案，由財務部門按照會計檔案管理辦法的要

求，整理立卷，編制目錄，裝訂成冊，年度終了，應將當年的會計檔

案及時移交、管理人員登記歸檔。

會計檔案期滿需要銷毀時，應編制銷毀清冊，報主管部門批準后

方可進行，銷毀清冊長期保存。

會計檔案管理人員調離，要辦理移交手續，本單位人員借閱會計

檔案，經主管人員同意，外單位借閱，需持單位證明，經主管人員及

單位領導批準辦好，必在手續方可借閱。

會計財務核算方法

一、 按照“會計制度”、“會計準則”、“會計法”等有關要求，設置

會計帳簿，總帳、明細帳、日記帳和其他輔助帳簿，由專職人員

進行登記、核算、保管。

會計機構和會計人員根據審核無誤的原始憑證填制記帳憑證，字

跡必須清晰、工整。要符合“會計基礎工作規范”的要求。等級會計

帳簿時，要將會計憑證的日期、編號、業務內容、摘要，金額和其他

有關資料，逐筆逐項登記，做到數字準確，內容完整，摘要清楚，登

記及時，做到帳帳、帳實相符。

二、 企業發生的往來帳項，“應收款”、“應付款”等，必須按照單位

或個人，設明細帳戶，逐筆，逐項進行登記，并及時進行結算。

三、 企業購進的商品及材料，必須有計劃，按計劃購進、財務設數

度，對購入的商品，按照“會計制度”要求，根據發票，隨貨同行，

保管員驗收單等有關憑證，財會部門設“庫存商品”“在途商品”等

會計科目進行核算，保管員按有關憑證進行計量、入庫、記賬。

發出商品，保管員根據有關憑證出庫，出入庫憑證及時送財會部

門以便及記賬、核算。

月份終了，保管員對庫存商品進行盤點，及時與財會部門對賬，

現問題及時找出原因進行調整，做到帳實相符。

四、固定資產及低值易耗品的核算，購入必須有計劃，按照“會

計制度”的規定，標準進行核算，攤銷和計提折舊，本公司計提折舊

的辦法是，使用年限法，根據制度要求，月份終了，準確計提本月的

折舊，設有明細帳，專人管理。

低值易耗品，本公司根據使用價值情況采用“五五攤銷”和“一

次性攤銷”，設有明細帳和備查簿專人管理。

五、營業收入的確認和核算，財務部門報送的銷售日報表和銷售

發票，對符合收入確認條件的商品銷售，按實際收到或應收的價款做

為本期的銷售收入計算，分期收款銷售的商品，按合同約定的收款日

期確認本期的銷售收入。

六、成本費用的核算，按“權責發生制”的原則進行核算，屬于

本期的成本費用均在本期核算。

求，準確計算提取，并按時上繳。

九、利潤分配，按“會計制度”規定和企業的章程，合理進行分

配和使用。

十、定期編制各項會計報表，必須做到帳表一致，帳證一致，記

賬憑證與原始憑證一致，附件完整，報表齊全，表表銜接，數字真實

公司會計核算制度

編號：01

為加強本單位的會計核算，根據會計法和企業會計準則，特制

定如下具體核算辦法：

一、公司會計核算必須符合會計法和會計準則制度的要求。

二、公司會計年度為公歷年1月1日起12月31日至。

三、公司會計核算以人民幣為記帳本位幣。

四、公司會計核算以實際發生的經濟業務為依據，如實反映財

務狀況和經營成果。

五、公司會計核算以權責發生制為基礎。

六、資產的核算

1.司的資產是公司擁有或者控制的能以貨幣計量的經濟資源。

包括：

現金、銀行存款、應收及預付款項、存貨（材料、低值易耗品、

包裝物、產成品、在產品等）、固定資產、無形資產、遞延資產。

2.金及各種存款按照實際收入和支出數記帳。

3.應收及預付款項按實際發生額記帳，并按客戶設置明細帳，

不提壞帳準備金，壞帳損失直接計入當期損益。待攤費用按受益

期分攤。

4.存貨按取得時的實際成本核算，發出時按移動平均法確定實

際發出成本。

5.公司固定資產是使用年限在一年以上，單位價值在2000元以

上，在使用過程中保持原來物質形態的資產，包括房屋及建筑物、

機器設備、運輸設備、辦公設備等，公司固定資產折舊方法采用

年限平均折舊法，房屋及建筑物折舊年限為20年，機器設備折舊

年限為10年，運輸設備、辦公設備及工具為5年。

6.公司無形資產指土地使用權，在使用期限內攤銷。

七、負債的核算

公司的負債是指公司所承擔的能以貨幣計量，需以資產或勞務

償還的債務。

包括：

銀行借款、應付及預收款項、應交稅金、應付工資、預提費用、

住房周轉金、其他負債

1.銀行借款按實際借入數記帳，并按銀行幣種設備明細帳。

2.應付及預收款項按實際發生數入帳，并按客戶設備明細帳。

3.應交稅金按稅種設置明細科目。

4.預提費用包括水電費、電話費、土地管理費。

5.應付工資是核算職工工資的計提、分配、發放。

6.住房周轉金根據地稅局的批文，按工資總額的13%比例計提，

用于改善職工的住房條件。

八、所有者權益的核算

公司所有者權益是公司投資人對企業凈資產的所有權。包括實

收資本、資本公積、未分配利潤等。

九、損益的核算

公司損益核算包括收入、費用、利潤的核算。

1.公司的收入是指公司在銷售產品或提供勞務等經營業務中實

現的營業收入，包括產品銷售收入和其他業務收入。

2.公司的費用是公司在生產經營過程中發生的各項耗費。

包括計入生產的經營成本的直接材料、直接人工和各項間接費

用。

包括公司行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的管

理費用和財務費用，直接計入當期損益。

制造費用、管理費用、財務費用是按各費用項目發生的內容進

行明細分類核算。

3.利潤是公司在一定期間的經營成果，包括產品銷售利潤、營

業利潤、投資凈收益和營業外收支凈額。

產品銷售利潤為產品銷售收入減去產品銷售成本、銷售費用、

銷售稅金后的余額。

營業利潤為產品銷售利潤加上其他業務收支凈額減去管理費

用、財務費用后的余額。

利潤總額為營業利潤加上投資收益、營業外收入減營業外支出

后的余額。

利潤凈額為利潤總額減去所得稅后的余額。

十、成本的核算

1.成本是公司生產產品的制造成本。包括直接材料、直播接人

工、制造費用等成本項目。

2.成本的核算按產品品種的分類核算。

直接材料按發出移動平均法計價，攤入不同產品生產成本。

直接人工按直接實際消耗人工費用計入成本。

制造費用水電費按電表用量的一定比例分配入不同產品。折舊

按固定資產部門分配。物料消耗按折舊比例進行分配。

3.生產按訂單生產，無在產品核算。

十一、會計報表

1.會計報表是反映公司財務狀況和經營成果的書面文件。

包括：

資產負債表、損益表、現金流量表、附表及會計報表附注和財

務情況說明書。

2.會計報表是登記完整、核對無誤的帳簿記錄和其他資料編制

的，做到數字真實、計算準確、內容完整、報送及時。

十二、附則

1.公司會計制度隨國家會計法規制度修改和公司實際情況需要

進行修改。

2.公司會計制度自核算之日起施行。