適用9%稅率繳納增值稅的食用植物油有哪些?

2023年12月5日發(作者：古的詞語)

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適用9%稅率繳納增值稅的食用植物油有哪些？適用9%稅率繳納增值稅的食用植物油有哪些？原《增值稅暫行條例》（國務院令第538號）第二條規定，食用植物油增值稅稅率為13%。《國務院關于廢止<中華人民共和國營業稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國務院令第691號）第二條以及《財政部稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅[2017]37號）規定，食用植物油增值稅稅率為11%。后續《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅[2018]32號）及《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）將稅率調整為9%。即增值稅一般納稅人銷售食用植物油，除政府儲備食用植物油的銷售繼續免征增值稅外，適用9%的增值稅稅率。那么哪些植物油屬于增值稅相關政策中規定的食用植物油范圍呢？一、屬于食用植物油范圍的基本規定植物油是從植物根、莖、葉、果實、花或胚芽組織中加工提取的油脂。食用植物油僅指:芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油為原料生產的混合油。政策依據：《國家稅務總局關于印發<增值稅部分貨物征稅范圍注釋>的通知》（國稅發[1993]151號）二、后續正列舉的食用植物油范圍《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅[2017]37號）附件1明確，食用植物油具體征稅范圍暫繼續按照《國家稅務總局關于印發〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》（國稅發[1993]151號）及現行相關規定執行，并包括棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油。除國稅發[1993]151號文件中規定的食用植物油，其他的食用植物油都來自哪些政策呢？下面一一列舉。1、棕櫚油、棉籽油棕櫚油、棉籽油按照食用植物油的稅率征收增值稅；政策依據：《財政部 國家稅務總局關于增值稅、營業稅若干政策規定的通知》（財稅[1994]26號）第六條第（一）項2、茴油、毛椰子油茴油是八角樹枝葉、果實簡單加工后的農業產品，毛椰子油是椰子經初加工而成的農業產品，二者均屬于農業初級產品。政策依據：《國家稅務總局關于茴油、毛椰子油適用增值稅稅率的批復》（國稅函[2003]426號）3、核桃油核桃油按照食用植物油的稅率征收增值稅。政策依據：《國家稅務總局關于核桃油適用稅率問題的批復》（國稅函[2009]455號）4、橄欖油根據《國家稅務總局關于印發〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》（國稅發[1993]151號）的規定，橄欖油可按照食用植物油的稅率征收增值稅。政策依據：《國家稅務總局關于橄欖油適用稅率問題的批復》（國稅函[2010]144號）5、花椒油花椒油按照食用植物油的稅率征收增值稅。政策依據：《國家稅務總局關于花椒油增值稅適用稅率問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第33號）6、杏仁油、葡萄籽油杏仁油、葡萄籽油屬于食用植物油，適用食用植物油的增值稅稅率。政策依據：《國家稅務總局關于杏仁油 葡萄籽油增值稅適用稅率問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第22號）7、牡丹籽油牡丹籽油屬于食用植物油，適用食用植物油的增值稅稅率。牡丹籽油是以丹鳳牡丹和紫斑牡丹的籽仁為原料，經壓榨、脫色、脫臭等工藝制成的產品。政策依據：《國家稅務總局關于牡丹籽油增值稅適用稅率問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第75號）三、不適用食用植物油的范圍1、薄荷油根據《國家稅務總局關于<增值稅部分貨物征稅范圍注釋>的通知》（國稅發[1993]151號）對“食用植物油”的注釋，薄荷油未包括在內，不能適用食用植物油的增值稅稅率。政策依據：《國家稅務總局關于增值稅若干稅收政策問題的批復》（國稅函[2001]248號）2、亞麻油亞麻油系亞麻籽經壓榨或溶劑提取制成的干性油，不屬于《農業產品征稅范圍注釋》所規定的“農業產品”。政策依據：《國家稅務總局關于亞麻油等出口貨物退稅問題的批復》（國稅函[2005]974號）第一條3、肉桂油、桉油、香茅油肉桂油、桉油、香茅油不屬于《財政部 國家稅務總局關于印發〈農業產品征稅范圍注釋〉的通知》(財稅字[1995]52號)中農業產品的范圍。政策依據：《國家稅務總局關于肉桂油 桉油 香茅油增值稅適用稅率問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第5號）4、皂腳皂腳是堿煉動植物油脂時的副產品，不能食用，主要用作化學工業原料。因此，皂腳不屬于食用植物油，也不屬于《財政部國家稅務總局關于印發〈農業產品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）中農業產品的范圍。政策依據：《國家稅務總局關于皂腳適用增值稅稅率問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第20號）5、環氧大豆油、氫化植物油環氧大豆油、氫化植物油不屬于食用植物油的征稅范圍。環氧大豆油是將大豆油滴加雙氧水后經過環氧反應、水洗、減壓脫水等工序后形成的產品。氫化植物油是將普通植物油在一定溫度和壓力下經過加氫、催化等工序后形成的產品。政策依據：《國家稅務總局關于環氧大豆油氫化植物油增值稅適用稅率問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第43號）

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