企業(yè)內(nèi)部控制習(xí)題——第二章 內(nèi)部控制的基本理論

2023年12月14日發(fā)(作者：堅(jiān)持英語(yǔ))

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第二章 內(nèi)部控制的基本理論

一、單項(xiàng)選擇題

1．對(duì)內(nèi)部控制是一種全員控制理解錯(cuò)誤的是（ ）。

A．內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)全員參與，人人有責(zé)

B．企業(yè)的各級(jí)管理層和全體員工都應(yīng)當(dāng)樹(shù)立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

C．以主人翁的姿態(tài)積極參與內(nèi)部控制的建立與實(shí)施，并主動(dòng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任

D．被動(dòng)地遵守內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定

2．下列選項(xiàng)中不屬于內(nèi)部控制參與主體的是（ ）。

A．企業(yè)董事會(huì) B．企業(yè)監(jiān)事會(huì)C．政府對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)的審計(jì)人員D．企業(yè)全體員工

3．關(guān)于內(nèi)部控制只能為控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供“合理保證”，而不是“絕對(duì)保證”的理解錯(cuò)誤的是（ ）。

A．內(nèi)部控制對(duì)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)作用不大

B．企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)除了受制于企業(yè)自身限制外，還會(huì)受到外部環(huán)境的影響

C．內(nèi)部控制無(wú)法作用于外部環(huán)境 D．內(nèi)部控制本身也存在一定的局限性

4．內(nèi)部控制是一種全程控制，從時(shí)間順序上來(lái)看不包括（ ）。

A．事前控制B．制度設(shè)計(jì)、制度執(zhí)行與監(jiān)督評(píng)價(jià)C．事中控制D．事后控制

5．在下列內(nèi)部控制目標(biāo)中，屬于企業(yè)獲利的基礎(chǔ)，同時(shí)也是持續(xù)經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)的是（ ）。

A．資產(chǎn)安全目標(biāo)B．經(jīng)營(yíng)目標(biāo) C．合規(guī)目標(biāo)D． 戰(zhàn)略目標(biāo)

6.下列關(guān)于內(nèi)部控制目標(biāo)之間關(guān)系的說(shuō)法錯(cuò)誤的是（ ）

A．戰(zhàn)略目標(biāo)是最高目標(biāo)是最高目標(biāo)，是與企業(yè)使命相聯(lián)系的終極目標(biāo)

B．經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是戰(zhàn)略目標(biāo)的細(xì)化、分解與落實(shí)，是戰(zhàn)略目標(biāo)的短期化和具體化

C．資產(chǎn)安全目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的物質(zhì)前提

D．報(bào)告目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效保證

7．企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的物質(zhì)前提是（ ）。

A．財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整 B．保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整

C．企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定 D．提高經(jīng)營(yíng)的效率和效果

8．內(nèi)部控制要達(dá)到的最直接也是最根本的目標(biāo)是（ ）。

A．資產(chǎn)安全目標(biāo)B．報(bào)告目標(biāo)C．經(jīng)營(yíng)目標(biāo)D．戰(zhàn)略目標(biāo)

9．內(nèi)部控制的最高目標(biāo)，也是終極目標(biāo)是（ ）。

A．資產(chǎn)安全目標(biāo)B．報(bào)告目標(biāo)C．經(jīng)營(yíng)目標(biāo)D．戰(zhàn)略目標(biāo)

10.內(nèi)部控制的核心目標(biāo)是（ ）

A.資產(chǎn)安全目標(biāo)B.報(bào)告目標(biāo)C.經(jīng)營(yíng)目標(biāo)D.戰(zhàn)略目標(biāo)

11．在下列原則中，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的是（ ）。

A．全面性原則 B．重要性原則 C．制衡性原則 D．成本效益原則

12.建立和實(shí)施內(nèi)部控制的核心理念是（ ）

A.全程控制 B.監(jiān)督檢查 C.相互制衡 D.全面控制

13．中央在國(guó)企推行“三重一大”制度中的“三重”不包括（ ）。

A．重大決策 B．重大政策變更 C．重大事項(xiàng) D．重要人事任免

14．內(nèi)部控制適應(yīng)性原則的理論依據(jù)是（ ）。

A．最優(yōu)化理論 B．行為科學(xué)理論 C．需要層次理論 D．權(quán)變理論

15．內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，在內(nèi)部環(huán)境的諸多方面中，重中之重的是（ ）。

A．治理結(jié)構(gòu) B．機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配

C．內(nèi)部審計(jì) D．人力資源政策

16.企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)是（ ）

A.內(nèi)部環(huán)境 B.內(nèi)部監(jiān)督 C.控制活動(dòng) D.信息與溝通

17．在下列內(nèi)部控制要素中，被稱(chēng)為對(duì)內(nèi)部控制的控制，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證的是（ ）。

A．內(nèi)部環(huán)境 B．內(nèi)部監(jiān)督 C．控制活動(dòng) D．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

18．在內(nèi)部控制五要素之間的關(guān)系中，處于一個(gè)承上啟下、溝通內(nèi)外的關(guān)鍵地位的要素是（ ）。

A．內(nèi)部環(huán)境 B．內(nèi)部監(jiān)督

C．控制活動(dòng) D．信息與溝通

19.下列選項(xiàng)中不屬于信息與溝通的主要環(huán)節(jié)的是（ ）

A.確認(rèn)、計(jì)量、記錄有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

B.在財(cái)務(wù)報(bào)告中恰當(dāng)揭示財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量

C.保證管理層與單位內(nèi)部、外部的順暢溝通

D.采取相應(yīng)的控制措施將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)

20．內(nèi)部控制僅僅為目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證，而不是絕對(duì)保證，原因就在于（ ）。

A．內(nèi)部控制人員的執(zhí)行不力 B．內(nèi)部控制的目標(biāo)制定不合理

C．內(nèi)部控制本身具有一定的局限性 D．內(nèi)部控制制度有待完善

二、多項(xiàng)選擇題

1．關(guān)于內(nèi)部控制的定義說(shuō)法正確的是（ ）。

A．內(nèi)部控制是一種全員控制 B．內(nèi)部控制是一種全面控制

C．內(nèi)部控制是一種全程控制 D．內(nèi)部控制是由董事會(huì)實(shí)施的

E．內(nèi)部控制是由除了員工以外的管理層實(shí)施的 2.內(nèi)部控制是一種全程控制，從內(nèi)容上看包括（ ）

A.制度設(shè)計(jì) B.制度監(jiān)督 C.制度執(zhí)行 D.監(jiān)督評(píng)價(jià) E.流程再造

3．內(nèi)部控制的參與主體包括（ ）。

A．董事會(huì) B．監(jiān)事會(huì) C．經(jīng)理層 D．全體員工 E．普通員工

4．內(nèi)部控制的目標(biāo)有（ ）。

A．合規(guī)目標(biāo) B．資產(chǎn)安全目標(biāo) C．報(bào)告目標(biāo) D．經(jīng)營(yíng)目標(biāo) E．戰(zhàn)略目標(biāo)

5．資產(chǎn)安全目標(biāo)包括（ ）。

A．確保資產(chǎn)在外形上的完整性 B．確保資產(chǎn)在使用價(jià)值上的完整性

C．確保資產(chǎn)在價(jià)值量上的完整性 D．確保資產(chǎn)在價(jià)值上的完整性

E．確保資產(chǎn)在數(shù)量上的完整性

6．要確保財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整應(yīng)該做到（ ）。

A．按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)會(huì)計(jì)制度如實(shí)地核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

B．不相容職務(wù)分離 C．防止資產(chǎn)流失

D．日常信息核對(duì) E．懲罰制度

7.下列控制措施中，貫徹了制衡性原則的有（ ）

A.不相容職務(wù)分離控制 B.輪崗制度

C.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 D.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制 E.強(qiáng)制休假制度

8．內(nèi)部控制的原則包括（ ）。

A．全面性原則 B．重要性原則

C．制衡性原則 D．適應(yīng)性原則

E．成本效益原則

9.中央在國(guó)企推行“三重一大”制度中的“三重一大”是指

A.重大問(wèn)題決策 B.重大政策變更

C.重大項(xiàng)目安排 D.大額資金使用

E.重要人事任免

10．內(nèi)部控制的成本主要體現(xiàn)（ ）。

A．內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)成本 B．內(nèi)部控制的時(shí)間成本

C．內(nèi)部控制的實(shí)施成本 D．內(nèi)部控制的鑒證成本

E．內(nèi)部控制的計(jì)量成本

11．成本效益原則的要義包括（ ）。

A．努力降低內(nèi)部控制的成本

B．在管理中要依據(jù)環(huán)境和內(nèi)外條件隨機(jī)應(yīng)變

C．合理確定內(nèi)部控制帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益

D．內(nèi)部控制過(guò)程中的相互制約、相互監(jiān)督 E．在兼顧全面的基礎(chǔ)上突出重點(diǎn)

12．內(nèi)部控制的要素包括（ ）。

A．內(nèi)部環(huán)境 B．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 C．控制活動(dòng) D．信息與溝通 E．內(nèi)部監(jiān)督

13.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要環(huán)節(jié)包括（ ）

A.風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督 B.目標(biāo)設(shè)定 C.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 D.風(fēng)險(xiǎn)分析 E.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

14.信息與溝通的主要環(huán)節(jié)包括（ ）

A.確認(rèn)、計(jì)量、記錄有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

B.在財(cái)務(wù)報(bào)告中恰當(dāng)揭示財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量

C.保證管理層與單位內(nèi)部、外部的順暢溝通

D.采取相應(yīng)的控制措施將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)

E.對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失程度進(jìn)行評(píng)估

15．內(nèi)部控制的局限性可以概括為（ ）。

A．管理人員徇私舞弊 B．越權(quán)操作

C．合謀串通 D．成本限制 E．外部審計(jì)人員審計(jì)不力

三、判斷題

1．內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層實(shí)施的，和普通員工沒(méi)有關(guān)系。（ ）

2．內(nèi)部控制的“全員控制”與董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層在內(nèi)部控制的建設(shè)和實(shí)施過(guò)程中的領(lǐng)導(dǎo)作用是矛盾的。（ ）

3．內(nèi)部控制的覆蓋范圍廣泛，涵蓋企業(yè)所有的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，包含每個(gè)層級(jí)和環(huán)節(jié)。（ ）

4．內(nèi)部控制從時(shí)間順序上看，包括事前控制和事后控制。（ ）

5．經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)不僅僅是獲利的基礎(chǔ)，也是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)。（ ）

6．內(nèi)部控制的目標(biāo)是彼此孤立的，并沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的聯(lián)系。（ ）

7．提高經(jīng)營(yíng)的效率和效果目標(biāo)是內(nèi)部控制的最高目標(biāo)，也是終極目標(biāo)。

（ ）

8．內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)兼顧全面體現(xiàn)了內(nèi)部控制的全面性原則，所以在實(shí)際工作中不需要突出重點(diǎn)。（ ）

9.內(nèi)部控制制度的建設(shè)與時(shí)俱進(jìn)，符合適應(yīng)性原則。（ ）

10.內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施中貫徹適應(yīng)性原則有利于防止出現(xiàn)“道高一尺魔高一丈”的現(xiàn)象。（ ）

11.對(duì)“三重一大”事項(xiàng)實(shí)行集體決策審批控制符合重要性原則。（ ）

12．在內(nèi)部控制的五個(gè)要素中，內(nèi)部監(jiān)督在最高部，這表示內(nèi)部監(jiān)督是針對(duì)內(nèi)部控制其他要素的，是自上而下的單向檢查，是對(duì)內(nèi)部控制的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程。（ ）

13．內(nèi)部控制制度在促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略方面具有一定的作用，但內(nèi)部控制僅僅為目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證，而不是絕對(duì)保證。（ ） 14.越權(quán)操作屬于內(nèi)部控制的局限性之一。（ ）

15.合謀串通的方式有兩人串通和多人串通，兩人串通的危害極大，往往會(huì)形成造假一條龍，不易識(shí)別，對(duì)公司、股東以及外加的利益相關(guān)者帶來(lái)巨大的損失。

四、簡(jiǎn)答題

1．如何理解內(nèi)部控制的定義?

2．內(nèi)部控制的目標(biāo)分為幾個(gè)層次?各個(gè)目標(biāo)之間的關(guān)系如何?

3．企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)把握哪些原則?全面性原則、重要性原則與成本效益原則具有怎樣的內(nèi)在聯(lián)系?

4．簡(jiǎn)述“三重一大”制度。

5．我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定內(nèi)部控制包含哪五個(gè)要素?它們之間具有怎樣的聯(lián)系?

6．內(nèi)部控制存在哪些局限性？

7．在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，可能會(huì)發(fā)生越權(quán)操作的行為，簡(jiǎn)述越權(quán)操作的危害。

五、案例分析題

1．為符合上市要求和監(jiān)管規(guī)定，某公司在形式上建立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，聘任了總經(jīng)理班子。但其董事長(zhǎng)由集團(tuán)公司法人兼任，是典型的“控股股東當(dāng)家”。該公司的11名董事中，有9名來(lái)自大股東和公司內(nèi)部，經(jīng)理層人員普遍兼任董事會(huì)成員，形成事實(shí)上的“內(nèi)部人控制”。董事會(huì)和經(jīng)理層片面追求規(guī)模與業(yè)績(jī)的擴(kuò)張，對(duì)科學(xué)決策和資金運(yùn)作中的“業(yè)務(wù)流程控制”既不明白也不重視，更不愿實(shí)施，最終該公司因經(jīng)營(yíng)失敗和會(huì)計(jì)造假被取消上市資格。

要求：

（1）內(nèi)部控制的定義是什么?簡(jiǎn)要解釋一下，并說(shuō)明該案例中的公司違背了內(nèi)部控制的哪一條屬性?

（2）內(nèi)部控制的局限性體現(xiàn)在哪幾個(gè)方面?試用內(nèi)部控制的局限性來(lái)解釋案例中出現(xiàn)的現(xiàn)象。

2.2004年12月初，全球的財(cái)經(jīng)媒體都在錯(cuò)愕中將注意力聚焦在一起爆炸性的事件：一家被譽(yù)為新加坡最具透明度的上市公司，卻因從事投機(jī)行為造成5.54億美元的巨額虧損；一個(gè)在層層光環(huán)籠罩之下的海外國(guó)企“經(jīng)營(yíng)奇才”，卻淪為千夫所指的罪魁禍?zhǔn)住?

分析人士認(rèn)為，中國(guó)航空油料集團(tuán)公司（簡(jiǎn)稱(chēng)“中航油”）的巨額虧損，有可能是其投機(jī)過(guò)度、監(jiān)督不力、內(nèi)控實(shí)效后落入了國(guó)際投機(jī)商設(shè)下的“陷阱”。中航油新加坡事件是一個(gè)內(nèi)部控制缺失的典型案例。監(jiān)控機(jī)制形同虛設(shè)，導(dǎo)致其違規(guī)操作一年多無(wú)人知曉。

中航油是經(jīng)我國(guó)政府批準(zhǔn)于2003年開(kāi)始從事油品套期保值業(yè)務(wù)的，以后擅自擴(kuò)大了業(yè)務(wù)范圍，從事石油衍生品交易。相比套期保值業(yè)務(wù)，衍生品期權(quán)交易風(fēng)險(xiǎn)極大，且不易控制。不論是中航油內(nèi)部，還是中航油集團(tuán)，在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理上都暴露中重大缺陷。

根據(jù)中航油內(nèi)部規(guī)定，損失20萬(wàn)美元以上的交易，要提交公司風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)評(píng)估；累計(jì)損失超過(guò)35萬(wàn)美元的交易，必須得到總裁同意才能繼續(xù)；任何將導(dǎo)致50萬(wàn)美元以上損失的交易，將自動(dòng)平倉(cāng)。在累計(jì)多達(dá)5億多美元的損失之后，中航油才向集團(tuán)公司報(bào)告，而且中航油總裁陳久霖同時(shí)也是中航油集團(tuán)的副總經(jīng)理，中航油經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的套期保值業(yè)務(wù)是中航油集團(tuán)給其授權(quán)的，中航油集團(tuán)事先并沒(méi)有發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

有一點(diǎn)可以肯定，和所有在衍生工具市場(chǎng)上發(fā)生的巨額虧損一樣，中航油事件的根本原因在于其內(nèi)部控制缺陷。不僅在衍生金融市場(chǎng)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的其他領(lǐng)域也不乏其例。千里之堤，潰于蟻穴。無(wú)數(shù)的事實(shí)一再證明，缺乏有效的內(nèi)部控制將會(huì)使一個(gè)個(gè)名噪一時(shí)的“企業(yè)帝國(guó)”崩塌與旦夕之間。

要求：

（1）請(qǐng)分析中航油新加坡公司發(fā)生巨虧的主要原因。

（2）這一案例反映了內(nèi)部控制存在何種局限性？如何克服這一局限性？

（3）中航油作為母公司應(yīng)從這一案例中吸取哪些教訓(xùn)？

3．某集團(tuán)公司從以下幾個(gè)方面保證內(nèi)部控制的全面性、重要性和客觀性：

在自我評(píng)價(jià)方面，各個(gè)職能部門(mén)按照職責(zé)負(fù)責(zé)日常監(jiān)督，對(duì)業(yè)務(wù)按月測(cè)試和監(jiān)控，并將結(jié)果反饋內(nèi)部控制部門(mén)，以保證全面評(píng)價(jià)并為內(nèi)部控制部門(mén)提供重點(diǎn)監(jiān)控的基礎(chǔ)。

針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域增加評(píng)價(jià)力度和頻度，開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)自評(píng)，加強(qiáng)自評(píng)工作的專(zhuān)業(yè)縱向指導(dǎo)。

年末評(píng)價(jià)時(shí)，要求根據(jù)所屬單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和收入、資產(chǎn)占比較大原則，確定需要的評(píng)價(jià)單位，并按照重要性原則和日常監(jiān)督、專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督情況，確定需要評(píng)價(jià)的業(yè)務(wù)流程和控制點(diǎn)，填寫(xiě)測(cè)試底稿。

在保持客觀性方面，制定了完整的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，建立了領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)和組織體系、操作程序和規(guī)范，保證組織有章、程序科學(xué)、評(píng)價(jià)有依、記錄規(guī)范。

設(shè)定了評(píng)價(jià)方式方法，有明確的評(píng)價(jià)結(jié)果記錄格式，并加以固化，保證填制規(guī)范，記錄清晰完整。

公司以獨(dú)立于內(nèi)部控制部門(mén)的審計(jì)部為主每年開(kāi)展巡查工作，抽查各下屬單位評(píng)價(jià)工作的組織、實(shí)施和記錄情況。審計(jì)人員和參加巡查人員在評(píng)價(jià)前參加內(nèi)部控制評(píng)價(jià)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)內(nèi)部控制知識(shí)、業(yè)務(wù)流程、檢查方法等內(nèi)容。

另外，董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)每季度聽(tīng)取內(nèi)部控制方面的匯報(bào)（常和內(nèi)審工作一起匯報(bào)），并強(qiáng)調(diào)和督促在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作中堅(jiān)持客觀性。

要求：

（1）內(nèi)部控制的原則有哪些?并加以解釋。

（2）該案例中體現(xiàn)了內(nèi)部控制的哪些原則?并加以簡(jiǎn)要說(shuō)明。

4．XX公司信息部門(mén)負(fù)責(zé)信息收集、傳遞及信息化建設(shè)，該信息部門(mén)制定有關(guān)信息資源管理制度，明確了各部門(mén)信息收集和傳遞的職責(zé)及權(quán)限，確定商業(yè)秘密范圍，以加強(qiáng)信息管理。主要包括以下方面：

（1）財(cái)務(wù)報(bào)告、經(jīng)營(yíng)分析、業(yè)務(wù)表現(xiàn)等信息的溝通；

（2）行政管理和人力資源政策等信息的溝通；

（3）保密信息與溝通，包括確定保密信息秘級(jí)；

（4）審計(jì)信息溝通；

（5）雇員提供的信息；

（6）報(bào)告信息；

（7）專(zhuān)業(yè)信息以及從客戶(hù)、供應(yīng)商、經(jīng)營(yíng)伙伴、投資者處獲得的

信息；

（8）管理層與董事會(huì)以及職能部門(mén)間的溝通；

（9）與客戶(hù)、供應(yīng)商、律師、股東、監(jiān)管者、外部審計(jì)師的溝通；

（10）明確審計(jì)、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)等部門(mén)在反舞弊機(jī)制建設(shè)中的作用。

要求：

（1）內(nèi)部控制的要素包括哪些?并加以解釋。

（2）該案例中體現(xiàn)了內(nèi)部控制的哪個(gè)要素?該要素在五個(gè)內(nèi)部控制要素中地位和作用是什么?

5．38歲的程某是錦化化工集團(tuán)氯堿股份有限公司聚醚分廠八萬(wàn)噸環(huán)氧丙烷車(chē)間工段長(zhǎng)。程某在任職期間，發(fā)現(xiàn)在對(duì)本廠丙烯（環(huán)氧丙烷原料）回收裝置的尾氣排放進(jìn)行控制后，可使丙烯消耗降低，進(jìn)而提高環(huán)氧丙烷產(chǎn)量，產(chǎn)生超過(guò)公司計(jì)劃的“余量”。為此，程某曾問(wèn)過(guò)企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人：“我們超額完成生產(chǎn)計(jì)劃，能不能多發(fā)點(diǎn)獎(jiǎng)金?”得到的回答是：“我沒(méi)有這個(gè)權(quán)力。”這就造成了一種局，面：一方面，職工超額完成產(chǎn)量的積極性得不到鼓勵(lì)；另一方面，節(jié)能回收裝置長(zhǎng)期得不到有效利用，大量的環(huán)氧丙烷隨著尾氣排放消耗掉。于是，程某就從生產(chǎn)的源頭開(kāi)始，買(mǎi)通了車(chē)間主任、段長(zhǎng)、班長(zhǎng)，為其提供貨源；對(duì)計(jì)量人員、門(mén)衛(wèi)施以小恩小惠，用空車(chē)票充當(dāng)重車(chē)票出廠；買(mǎi)通監(jiān)控人員，刪除監(jiān)控錄像。這樣，自2002年3月到2006年1月間，以程某為首的犯罪團(tuán)伙先后作案：100余起，共盜竊本單位環(huán)氧丙烷和聚醚3 500余噸，價(jià)值3 900多萬(wàn)元。他們根據(jù)每名成員在作案中所起的作用分贓，每人每次所得少則數(shù)千元，最高達(dá)到15萬(wàn)元。可見(jiàn)，程某等人的合謀串通行為形成“侵占國(guó)有資產(chǎn)一條龍”，破壞了內(nèi)部控制交叉控制的功能，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

要求：

（1）內(nèi)部控制的局限性可以概括為幾個(gè)方面?

（2）該案例中體現(xiàn)了內(nèi)部控制的哪方面局限性，請(qǐng)結(jié)合案例加以解釋。

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