民間非盈利組織(學(xué)校事業(yè)單位)賬務(wù)處理及實務(wù)

2024年3月25日發(fā)(作者：飲用水水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn))

貸：銀行存款2萬

如果結(jié)余資金留歸單位使用：

借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——甲項目2萬

貸：事業(yè)基金2萬

5、事業(yè)結(jié)余

（2）賬務(wù)處理

期末結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)非專項資金收支

借：事業(yè)收入—各非專項資金收入

上級補助收入—各非專項資金收入

附屬單位上繳收入—各非專項資金收入

其他收入—各非專項資金收入

貸：事業(yè)結(jié)余

借：事業(yè)結(jié)余

貸：事業(yè)支出—其他資金支出

或事業(yè)支出—基本支出（其他資金支出）

—項目支出（其他資金支出）

其他支出—各非專項資金支出

對附屬單位補助支出

上繳上級支出

5、事業(yè)結(jié)余

年末轉(zhuǎn)入非財政補助結(jié)余分配

借或貸：事業(yè)結(jié)余

貸或借：非財政補助結(jié)余分配

3、本科目期末借貸方余額含義；年末無余額

5、事業(yè)結(jié)余

案例：

例1.月末，有關(guān)收入支出賬戶的本月發(fā)生額如下：1.事業(yè)收入（非專項資金收入）50

萬，上級補助收入（非專項資金收入）10萬；附屬單位繳款收入（非專項資金收入）2萬；

其他收入（非專項資金收入）6萬；事業(yè)支出——其他資金支出60萬，其他支出（非專

項資金支出）3萬，對附屬單位補助支出2萬，上繳上報支出1萬，轉(zhuǎn)賬。

借：事業(yè)收入50萬

上級補助收入10萬

附屬單位繳款收入2萬

其他收入6萬

貸：事業(yè)結(jié)余68萬

5、事業(yè)結(jié)余

借：事業(yè)結(jié)余66萬

貸：事業(yè)支出——其他資金支出60萬

其他支出3萬

對附屬單位補助支出2萬

上繳上級支出1萬

例2.年末，事業(yè)結(jié)余貸方余額為40萬元，轉(zhuǎn)賬。

借：事業(yè)結(jié)余40萬

貸：非財政補助結(jié)余分配40萬

如為借方余額，則做相反的分錄

6、經(jīng)營結(jié)余

（3）賬務(wù)處理

期末結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營收支

借：經(jīng)營收入

貸：經(jīng)營結(jié)余

借：經(jīng)營結(jié)余

貸：經(jīng)營支出

年末如為貸方余額

借：經(jīng)營結(jié)余

貸：非財政補助結(jié)余分配

如為借方余額，不予結(jié)轉(zhuǎn)

（4）本科目期末借貸方余額含義；年末可能有借方余額

7、非財政補助結(jié)余分配

（1）年末轉(zhuǎn)入本年事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余

（2）計算應(yīng)繳企業(yè)所得稅

借：非財政補助結(jié)余分配

貸：應(yīng)繳稅費—應(yīng)繳企業(yè)所得稅

（3）按規(guī)定提取職工福利基金

借：非財政補助結(jié)余分配

貸：專用基金—職工福利基金

（4）轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

借或貸：非財政補助結(jié)余分配

貸或借：事業(yè)基金

7、非財政補助結(jié)余分配

案例：年末，本年非財政補助結(jié)余分配貸方分配為50萬元，按規(guī)定經(jīng)營結(jié)余10萬應(yīng)

繳所得稅，稅率25%，稅后結(jié)余按20%計提職工福利基金，進行結(jié)余分配。

應(yīng)繳納企業(yè)所得稅10萬*25%=2.5萬

借：非財政補助結(jié)余分配2.5萬

貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳企業(yè)所得稅2.5萬

提取福利基金（50萬-2.5萬）*20%=9.5萬

借：非財政補助結(jié)余分配9.5萬

貸：專用基金——職工福利基金9.5萬

未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金50萬-2.5萬-9.5萬=38萬

借：非財政補助結(jié)余分配38萬

貸：事業(yè)基金38萬

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