財會知識

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一、財務工作的重點：

財務三大功能：

1、反映功能；即正確地反映一個公司發生的所有經濟事項，那么這是財務最基本的功能；

2、管理、監督、稽核功能（對涉及到的封鎖款項的收入與支出）；向高層管理者提供決策之依據；

3、資本的運作，包括一個企業的資本擴張、資產重組、債務重組、股票上市等，那么這是財務實現的最

高境界。

二、現有的超市財務系統情況：

原友誼、阿波羅用的商業進銷存軟件是北京長益軟件系統，其財務業務一體化，在商業進銷存系統中有財

務處理系統，不存在財務和業務系統的接口問題。

現超市采用的商業進銷存有系統軟件是北京富基商業進銷存軟件（注：以上兩家軟件公司是目前國內比較

優秀的商業軟件公司，富基和長益不同的是：在業務系統是沒有財務管理軟件。那么，我們采用的財務軟件是北京

用友財務軟件（和深圳金蝶財務軟件是我國市場上效率最高的兩家軟件公司）。

我們業務軟件和財務軟件是怎樣有機結合的呢？

通過業務軟件公司即富基公司了解用友系統的數據庫結構，做成一個接口，把所有門店商品進、銷、調、

存、報損、溢余等數據生成一系列的轉帳憑證傳送到財務系統中去，這一塊工作節約了大量簡單重復的會計工作，

節約了大量的會計人員。

三、稅金的介紹：

現有情況下對我超市化較密切相關的有四種稅：

1、增值稅（屬于國稅，歸國稅局管理）

A、增值稅是對銷售、進口、委托加工商品的單位和個人就其增值部分征收的一種稅。

B、交納方式：采用進銷稅抵扣的方式。

C計算：應交增值稅=銷項稅額一進項稅額

銷項稅=（售價/1+稅率）X稅率

進項稅額=（進價/1+稅率）x稅率

D增值稅的稅率:

我超市現有情況下銷項稅主要有17%和13%兩檔，17%的稅率適用于大多數商品的銷售。13%稅率主

因為該農產品適用銷項為13%那么銷項稅：15*1.13X13%=1.73元

要有下列商品：糧食、水、氣、食用植物油、圖書、雜志、飼肥和農業產品等，現家潤多超市經營的生鮮食品、書

等。

進項抵扣的稅率主要有：

1、以上適用17%和13%稅率的商品；

2、6%稅率是以小規模納稅人生產企業購進商品的進銷稅；

3、4%稅率是由小規模納稅人商業企業購進商品的進項稅；

（附：小規模納稅人與一般納稅人有何區別：一般納稅人的條件是，商業批發企業年銷售達180萬元、工

業企業年銷售達100萬元；或者是會計機構健全，能準確核算稅款，并且有規范的發票管理。不能達到以上幾個條

件的就歸屬于小規模納稅人。

另外有幾種情況請大家注意：

1、農產品初級收購可憑收購憑抵扣10%；

2、運費憑正規運輸發票可以抵扣7%；

3、水費可抵扣6%；

4、電費可抵扣17%；

5、辦公用品可抵扣17%；

6、空調油耗，汽油等可抵扣17%；

7、其他耗材，如廣告耗材、低值易耗品等可抵扣17%。

所以，請你們注意，去收取發票時對上述發生業務盡量收增值票，以節約費用。

以下業務的進項稅金是不能抵扣的：

1、購入固定資產；

2、購入商品用于直接消費的，如超市購入衛生紙用于發放職工福利，雖然開入的是增值稅票，但是不能

抵扣。

舉例：A、某商品為農副產品初級收購，進價10元/斤，售價為15元/斤，應交多少增值稅：

計算：

該農產品為初級收購，可用超市農副市產品收購憑證，抵扣進項

稅=10X10%=1元

應交增值稅=1.73一1=0.73元。

舉例：B、某服裝以一個村辦工廠購入，該村工廠規模小，年銷售不足50萬元，認定為工業企業

小規范納稅人，進價為100元，超市售價為130元，計算如下：

銷項稅=130*1.17X0.17=18.89元

進項稅=100-1.04X0.04=3.85元

應交增值稅=18.89一3.85=15.04元

2、營業稅（屬地稅、屬地方稅務局而管理）

A、定義：中華人民共和國境內提供規定的勞條、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人。超市經營

中包括租金收入、餐飲收入、條碼收入等按規定須上交營業稅。

B、稅率：應納稅額：營業額X稅率

一般稅率為5%

3、附加稅包括城市維護建設稅和教育費附加

主要是企業為了支援地區城市建設和教育而開立的，一般納稅金額是在增值稅和營業稅等主稅基礎上按比

例提取的，長沙地區比例為7%和5%。

以上2種稅為地稅，歸地方稅務局管理。

四、毛利：怎利計算超市毛利率（包括農產品毛利率）

A、什么是毛利：

毛利是商品實現的不含稅收入剔除其不含稅成本的差額，因為增值稅是價稅分開的，所以特別強調的是不

含稅，現有進銷存系統中叫稅后毛利。

1.毛利計算的基本公式是：

毛利率=（不含稅售價-不含稅進價）-不含稅售價X100%

2.不含稅售價=含稅售價*（1+稅率）

3.不含稅進價=含稅進價*（1+稅率）

4.從一般納稅人購入非農產品，收購時取得增值稅專用發票，取得17%進項稅額，銷售按17%交

10%，注意：

納銷項稅額。

毛利計算：進價100元，售價120元；不含稅進價=100*(1+17%=85.47,不含稅售價=120*

(1+17%=102.56;毛利率=(102.56-85.47)*102.56=16.66%

5.從小規模納稅人購進非農產品，其從稅務局開出增值稅專用發票，取得4%進稅額，銷售按17%交納

銷項稅額。

毛利計算：進價100元，售價120元；不含稅進價=100*(1+4%)=96.15，不含稅售價=120*

(1+17%)=102.56；毛利率=(102.56-96.15)*102.56=6.25%

6.從小規模納稅人購進非農產品，沒有取得增值稅專用發票，銷售時按17%交納銷項稅額。

毛利計算：進價100元，售價120元；不含稅進價=100，不含稅售價=120*(1+17%)=102.56；毛利

率=(102.56-100)*102.56=2.5%

7.總的來說，增值稅是一種價外稅，它本身并不影響毛利率，影響毛利率的是不含稅的進價和售價。要正

確計算毛利率，只要根據其商品的屬性，按公式換算成不含稅進價和售價就可以了。

例如：我公司從某企業購進商品，對方單位提供的價目表注明進價100元，那么，我們的采購人

員一定要了解100元的進價是含稅價還是不含稅價，即對方若按100元結帳，是否能開具增值稅專用發票。能開

票，則不含稅進價為100*(1+稅率)；若不能開票，則100元就是不含稅進價，那么毛利率就

有所不同。

對方是否屬于一般納稅人，能否開具增值稅專用發票，體現了該單位的實力。一般來說，都要求對方能開

具增值稅專用發票結帳，對于某些特殊商品，也可以靈活處理。只要能達到要求的毛利率，也可以不開具增值稅專用

發票。但是，也應該開具普通發票作為結帳的依據。而且，用普通發票結帳的單位，在簽定合同時，應經財務部門簽

字認可，否則，在結帳時，將扣除稅率差額。

B、農副產品的界定(另利見文)

1、農產品初級收購毛利計算的基本公式是：

毛利率=(不含稅售價-不含稅進價)*不含稅售價*100%

2、不含稅售價=含稅售價*(1+稅率)

3、不含稅進價=含稅進價*(1-10%稅率)

4、從一般納稅人購入非農產品，收購時取得增值稅專用發票，取得17%進項稅額，銷售按17%交

納銷項稅額。

毛利計算：進價100元，售價120元；不含稅進價=100*(1+17%)=85.47不含稅售價=120*(1+17%

=102.56;毛利率=(102.56-85.47)-102.56=16.66%

5、從小規模納稅人購進非農產品，其從稅務局開出增值稅專用發票，取得4%進稅額，銷售按

17%交納銷項稅額。

毛利計算：進價100元，售價120元;

不含稅進價=100*(1+4%)=96.15，不含稅售價=120*(1+17%)=102.56;

毛利率=(102.56-96.15)*102.56=6.25%

6、從小規模納稅人購進非農產品，沒有取得增值稅專用發票，銷售時按17%交納銷項稅額。

毛利計算：進價100元，售價120元;不含稅進價=100，不含稅售價=120*(1+17%)=102.56;毛利率

=(102.56-100)*102.56=2.5%

7、總的來說，增值稅是一種價外稅，它本身并不影響毛利率，影響毛利率的是不含稅的進價和售價。要

正確計算毛利率，只要根據其商品的屬性，按公式換算成不含稅進價和售價就可以了。

例如：我公司從某企業購進商品，對方單位提供的價目表注明進價100元，那么，我們的采購人

員一定要了解100元的進價是含稅價還是不含稅價，即對方若按100元結帳，是否能開具增值稅專用發票。能開

票，則不含稅進價為100/(1+稅率);若不能開票，則100元就是不含稅進價，那么毛利率就有所不同。

對方是否屬于一般納稅人，能否開具增值稅專用發票，體現了該單位的實力。一般來說，都要求對方能開

具增值稅專用發票結帳，對于某些特殊商品，也可以靈活處理。只要能達到要求的毛利率，也可以不開具增值稅專用

發票。但是，也應該開具普通發票作為結帳的依據。而且，用普通發票結帳的單位，在簽定合同時，應經財務部門簽

字認可，否則，在結帳時，將扣除稅率差額。