云南省地方稅務局關于個人所得稅有關政策問題的通知

云南省地方稅務局關于個人所得稅有關政策問題的通

知

文章屬性

? 【制定機關】云南省地方稅務局

? 【公布日期】2004.12.08

? 【字 號】云地稅二字[2004]91號

? 【施行日期】2004.12.08

? 【效力等級】地方規范性文件

? 【時效性】失效

? 【主題分類】個人所得稅

正文

云南省地方稅務局關于個人所得稅有關政策問題的通知

（云地稅二字[2004]91號）

各州、市地方稅務局，大理、個舊市地方稅務局，省局直屬征收分局：

近接部分州、市地方稅務局反映，個人所得稅征收管理工作中存在著執行政策

和計算方法不好把握的問題，需要省局給予統一和明確。現就有關個人所得稅的政

策和計算問題明確如下：

一、需要明確的有關政策問題

(一)關于按個體工商戶生產經營所得計征個人所得稅的納稅人，通過非盈利性

機構的捐贈，是否可以抵減核定稅額問題。我們意見：實行查賬征收的納稅人，通

過非盈利性機構對社會公益事業的捐贈，可按規定的比例在稅前扣除；實行核定征

收的納稅人，因為在核定其稅額時，已考慮了各方因素，因此，其捐贈額不能再抵

減核定稅額。

(二)本單位職工承包、承租經營所得計征個人所得稅問題。我們意見：承包、

承租經營所得，不論承包、承租人是否為本單位職工，一律按承包、承租經營所得

稅目計征個人所得稅。

(三)代開個體運輸戶貨物運輸發票繳納個人所得稅問題。我們意見：實行核定

征收的代開票納稅人，先按代開運輸發票的票面金額代扣3．3％的個人所得稅，

待年終清算時，代扣的稅款大于核定稅款的，以代扣稅款為應納稅額，不再征收核

定稅額，有條件的地方，在年度終了后，可按有關規定進行匯算清繳，多退少補；

如代扣的稅款金額小于核定的稅款金額，則應補征其差額部分的稅款。

(四)職工個人在實行城鎮住房制度改革而取得的住房補貼計征個人所得稅問

題。我們意見：根據《國務院關于進一步深化城鎮住房制度改革加快住房建設的通

知》(國發[1998]23號)和《云南省人民政府關于昆明市進一步深化城鎮住房制度

改革實施方案的批復》(云政復[2000]169號)精神，對未參加過福利性實物分房，

以及參加了福利性實物分房，但住房面積未達到規定的住房面積標準的職工個人，

從單位取得的補貼標準內的住房補貼，暫不納入個人所得稅的計稅基數；超過規定

標準的部分，并入當月工資、薪金，計征個人所得稅。除昆明市外，其余地區也可

按照當地政府規定的范圍和標準，參照上述辦法執行。其余發放給職工個人的各項

住房補貼，按規定計征個人所得稅。

(五)享受下崗失業人員再就業稅收優惠政策的個體工商戶的范圍和執行問題。

我們意見：持《再就業優惠證》享受稅收優惠照顧的個體工商戶，稅收優惠照顧僅

限于持證者本人的生產經營所得，所雇用的家屬成員和其他人員取得的工薪收入，

仍應按“工資、薪金”所得，計征收個人所得稅。

根據《國家稅務總局關于下崗失業人員從事個體經營有關稅收政策問題的通

知》(國稅發[2004]93號)的規定，在2002年9月30日前已經存在的個體經營

戶，其經營者為財稅[2002]208號文件第七條第三款規定的下崗失業人員(1．國有

企業的下崗職工；2．國有企業的失業人員；3．國有企業關閉破產需要安置的人

員；4．享受最低生活保障并且失業一年以上的城鎮其他失業人員)，并在2002年

9月30日后取得勞動部門核發的再就業優惠證的，可自稅務機關批準之日起，三

年內免征營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。

2002年9月30日前已經存在的個體經營戶，通過借用、買賣、冒名頂替等方

式改變經營者，注銷原工商登記和稅務登記后重新辦理工商登記、稅務登記的，均

不得享受上述再就業稅收優惠政策，其已經減免的稅款應予追繳。

二、個人所得稅的計算問題

(一)財產租賃所得、特許權使用費所得、勞務報酬所得計稅時的費用扣除順序

問題。我們意見：財產租賃所得、特許權使用費所得、勞務報酬所得費用扣除的順

序為：先扣除取得所得過程中實際繳納的稅金、教育費附加、修繕費用(修繕費每

次以800元為限)后，再按其余額扣除相應的法定扣除費用。

計算程序：

1．計稅依據＝經營所得－稅金、教育費附加、修繕費用。

2．應稅所得額＝計稅依據在4000元以下的，扣除費用800元；計稅依據在

4000元以上的，扣除費用20％。

3．應納稅額＝應稅所得額×適用稅率

(二)個人投資者和個體工商戶業主的費用扣除標準和從業人員的工資扣除標準

問題。我們意見：實行查賬征收的個人獨資企業、合伙企業的投資者、個體工商戶

業主，其費用扣除標準，從2004年1月1日起按1400元執行；投資者和業主的工

資不得在稅前扣除。從業人員的計稅工資扣除標準仍為800元；個別勞動強度大的

企業和個體工商戶，需要提高計稅工資標準的，在不高于20％的幅度內，由縣級

地方稅務局審批。

二00四年十二月八

日

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