會計專業(yè)論文開題報告

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20__會計專業(yè)論文開題報告

虛假財務會計報告的識別與防范

一、論文(設計)選題的依據(jù)(選題的目的和意義、該選題國

內(nèi)外的研究現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢等)

(一)、選題的目的和意義

目前，虛假財務報告是一個熱點話題，已經(jīng)引起了國內(nèi)外的

廣泛關(guān)注。虛假財務報告是不符合公認會計準則以及現(xiàn)行法律法

規(guī)規(guī)定，不能如實對外提供反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某

一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的財務報告。虛假財務報告遍及

世界各國，美國的安然事件讓全世界人震驚，中國隨著瓊民源、

PT紅光、銀廣廈等上市公司績優(yōu)股神話的破滅，也讓人們憂心

忡忡。虛假財務報告造成的企業(yè)會計信息失真的行為會掩蓋企業(yè)

真實的經(jīng)營狀況，增加國民經(jīng)濟運行中的不確定因素，欺詐廣大

投資者，誤導國家對目前經(jīng)濟的判斷，導致國家制定出不符合實

際的經(jīng)濟政策，最終造成無法彌補的后果，再加上現(xiàn)在企業(yè)高層

在決策時以財務報告為主要依據(jù)，虛假財務報告給決策者以錯誤

的導向，導致決策失敗，給企業(yè)造成更大的經(jīng)濟活動中普遍存在

的信息不對稱現(xiàn)象，會計信息的復雜性決定了上市公司提供虛假

財務報告問題是未來財務會計面臨的首要難題。因此，財務報告

的目標定位十分重要，而上市公司是虛假會計信息產(chǎn)生的源頭，

應該更加給予高度關(guān)注，關(guān)注虛假財務報告對社會,利益相關(guān)群

體的危害，分析危害產(chǎn)生的原因，進而提出切實可行的對策，使

得財務會計報告真實可靠，成為評價上市公司的一個具體指標，

促進經(jīng)濟正常穩(wěn)定的發(fā)展，符合整個金融環(huán)境。

(二)、外研究現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢：

國內(nèi)研究現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢：

由于我國迄今尚未制定出一套完整的會計準則體系，因此上

市公司會計信息的披露在很大程度上受到證券監(jiān)管部門有關(guān)規(guī)

定的影響。多年來，國內(nèi)許多知名學者一直致力于研究于此，并

得出了相關(guān)的研究成果。

1.上市公司虛假財務報告的重要性。陳信華，上海社會科學

院世界經(jīng)濟研究所國際金融專業(yè)，獲經(jīng)濟學博士學位。年出版的

《財務報表分析技巧》，他提到：財務報表的分析非常重要，它

能幫助企業(yè)的經(jīng)營管理者總結(jié)過去的營業(yè)成果和財務狀況，明確

現(xiàn)在所處的競爭地位，加強內(nèi)部控制，并在此基礎上預測和規(guī)劃

未來;它能幫助銀行、投資者、供應商以及同企業(yè)有利害關(guān)系的

單位和個人，了解和掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和財務狀況，并根據(jù)此

作出科學的投資決策和提供信貸的決策;它能幫助政府的財稅、

外匯管理、證券管理和統(tǒng)計等職能部門，對各種會計數(shù)據(jù)進行匯

總處理和分析利用，使國家對宏觀經(jīng)濟和調(diào)控更具有效率;它還

能幫助社會上的和經(jīng)濟研究等專門機構(gòu)更圓滿地履行其特定的

職責。《財務報表分析》：王德發(fā) 中國人民大學出版社年出版。

其中提到財務報表分析是一項令人興奮而又極具技巧的實務操

作，通過對企業(yè)償債能力、盈利能力和資產(chǎn)營運能力等方面的分

析，為投資者、債權(quán)人和經(jīng)營者的決策提供依據(jù)。還有造假甄別：

剖析會計報表造假的動機和現(xiàn)象，介紹其甄別技巧，操作性強。

《財務報表分析方法》：作者：陳少華 陳瑜 王棟 出版社：廈

門大學出版社()，財務會計主要是面向企業(yè)外部，最終通過財務

報告(尤其是處于核心地位的財務報表)把有關(guān)企業(yè)的財務狀況、

經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量等信息傳遞給外部信息使用者。財務報告作

為企業(yè)財務狀況和經(jīng)營業(yè)績的重要反映，成為上市公司定期公布

的法定資料，隨著資本市場的發(fā)展而日益受到人們的重視。可以

毫不夸張地說，每一個在市場經(jīng)濟環(huán)境中生存和發(fā)展的人(自然

人和法人)，幾乎都要使用財務信息，尤其是企業(yè)的投資者、債

權(quán)人和國家經(jīng)濟管理和監(jiān)督部門等。

2.上市公司虛假財務報告的方法。《財務報表分析》作者：

程隆云 出版社：經(jīng)濟科學出版社，出版日期：20__年1月 本書

的邏輯主線是以企業(yè)利益相關(guān)者為分析主體,以企業(yè)基本活動為

分析對象,以財務和非財務信息為依據(jù),以決策有用性為目標,以

戰(zhàn)略分析為起點,以會計分析、財務分析和預測分析為核心,以企

業(yè)價值分析為綜合。池國華，東北財經(jīng)大學會計學院財務管理專

業(yè) 獲管理學博士學位，于20__年出版的《財務報表分析》以世

界上目前最為成熟、最為流行的“哈佛分析框架”為主線，以財

務分析基本方法應用為重點，以20__年頒布的企業(yè)會計準則為

依據(jù)，深入淺出，化繁為簡，分別介紹了財務報表分析基礎、財

務報表分析原理、資產(chǎn)負債表分析、利潤表分析、現(xiàn)金流量表分

析、盈利能力分析、營運能力分析、償債能力分析、增長能力分

析等內(nèi)容。此外，《財務報表分析》還專門引入了一家上市公司

20__年年報作為貫穿全書的案例，采用了大量的上市公司真實案

例。

3.上市公司虛假財務報告的辨別。年由對外經(jīng)濟貿(mào)易大學出

版社出版的吳革的《財務報表粉飾手法的識別與防范》一書中提

到：我國的證券市場和會計市場還處于發(fā)展時期，遠未達到成熟，

這表現(xiàn)在上市公司治理結(jié)構(gòu)的完善程度、相關(guān)法規(guī)與制度的科學

程度、政府部門的市場化程度等諸多方面，而這些不足之處又交

織在一起，集中體現(xiàn)為上市公司的財務報告粉飾問題。因此，作

者認為，這一防范體系的重中之重就在于完善內(nèi)外部公司治理結(jié)

構(gòu)、完善會計制度和會計準則建設、完善注冊會計師制度、加強

政府監(jiān)管和引入司法介入制度。而財務報告粉飾防范體系也不是

萬能的，但沒有防范體系則是萬萬不能的，從這個意義上說，財

務報告粉飾防范體系的研究在任何時期都是最重要的。單喆敏，

申銀萬國證券股份公司證券投資總部高級投資經(jīng)理，同時擔任中

國電信集團股份有限公司上海電信公司財務顧問，以及多家產(chǎn)業(yè)

基金的獨立董事。年出版了《上市公司財務報表分析》該書中提

到上市公司財務報表的使用者主要有：上市公司的股東(包括機

構(gòu)投資者和個人投資者)，上市公司貸款人(如銀行)，商品或勞

務供應商，公司管理層，公司的顧客，公司的雇員，政府管理部

門如稅務局、工商局和證監(jiān)會，公眾和競爭對手等。這些人和機

構(gòu)構(gòu)成了公司的所謂利害關(guān)系集團，由于這些財務報表的使用者

與企業(yè)經(jīng)濟關(guān)系的程度不同，他們對公司財務信息的需求也就不

同。本書的出版能對中國注冊會計師行業(yè)的良性、健康發(fā)展有所

裨益。

4.上市公司虛假財務報告的研究領(lǐng)域還有中國證監(jiān)會和報

告的使用主體。20__年12月11日，北京師范大學公司治理與企

業(yè)發(fā)展研究中心發(fā)布了《中國上市公司財務治理指數(shù)報告

(20__)》和《中國上市公司高管薪酬指數(shù)報告(20__)》，從財權(quán)

配置、財務控制、財務監(jiān)督和財務激勵等四個方面設計出包含4

個一級指標、30個二級指標的財務治理評價指標體系。這兩份

報告的發(fā)布將推動中國公司治理分類指數(shù)的深入研究，對提高上

市公司財務治理水平、正確認識高管薪酬合理性、有效保護投資

者權(quán)益、為政府監(jiān)管部門加強監(jiān)管和完善資本市場將起到積極的

作用。20__年10月25日，中國證監(jiān)會正式發(fā)布《關(guān)于上市公司

建立內(nèi)幕信息知情人登記管理制度的規(guī)定》，并自11月25日起

施行。近期，上市公司紛紛披露《內(nèi)幕信息及知情人管理制度》，

從源頭防止內(nèi)幕信息泄露。

國外研究現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢：

美國對分部財務報告的質(zhì)量要求和數(shù)量要求居世界領(lǐng)先地

位。早在1939美國就已經(jīng)鼓勵企業(yè)對國外經(jīng)營分部作單獨的披

露。美國證券交易委員會(SEC)于1969年對在美國證交會登記的

公司提出披露行業(yè)信息的要求。1976年財務會計準則委員會

(FASB)公布了第14號準則《企業(yè)分部的財務報告》，要求企業(yè)

披露行業(yè)分部信息和地區(qū)分部信息。以后財務會計準則委員會又

陸續(xù)發(fā)布了第18號準則(1977年)、第21號準則(1978年)和第

24準則(1978年)等一系列與分部財務報告有關(guān)的準則：第18號

準則要求將編制合并財務報表所采用的會計原則和方法用于分

部財務報告;第21號準則要求公眾持股的上市公司按行業(yè)、國外

經(jīng)營、主要客戶和出口銷售披露分部信息;第24號準則規(guī)定企業(yè)

免于編報分部信息的幾種情形。這些準則的制定和實施，為美國

分部財務報告的信息披露提供了指南。1991年4月美國注冊會

計師協(xié)會(AICPA)理事會成立了財務報告特別委員會，經(jīng)過三年

的研究，該委員會完成了綜合報告《論改進企業(yè)報告》，有不少

篇幅涉及分部財務報告的信息披露，該綜合報告將在一定程度上

影響到美國有關(guān)分部財報告準則的發(fā)展和走向。 英國是最早提

出分部財務報告要求的國家之一。1965年，英國的股票交易所

率先要求上市公司編制分部財務報告，披露分行業(yè)營業(yè)額和利潤

額以及分地區(qū)的營業(yè)額;1967年，英國公司法首次作出公司應披

露分部信息的法律規(guī)定;1990年，英國原會計準則委員會綜合當

時的法律規(guī)定和股票交易所的要求，發(fā)布了標準會計實務說明書

(SSAP)第25號《分部報告》，要求企業(yè)增加披露行業(yè)分部地區(qū)

分部的資產(chǎn)信息。 國際會計準則委員會(IASC)于1981年發(fā)布了

第14號國際會計準則《按分部報告財務信息》，要求證券公開

上市的企業(yè)和其他經(jīng)濟上重要的單位按行業(yè)和地區(qū)分部報告財

務信息。而后，該項準則經(jīng)修訂后于1997年公布，把提供分部

信息的范圍限定在“權(quán)益或債務證券公開上市的企業(yè)，和在公開

的證券市場上其權(quán)益或債務證券正處于發(fā)行階段的企業(yè)”。 其

他許多國家和組織也有披露分部信息的要求或建議。如，加拿大

和澳大利亞有類似于美國的關(guān)于分部財務報告的會計準則;歐盟

國家有類似于英國公司法中關(guān)于分部財務報告要求的規(guī)定;經(jīng)濟

合作與發(fā)展組織提出了披露分部信息的建議;聯(lián)合國國際會計和

報告準則政府間專家工作組也對披露分部信息予以支持。

虛假財務會計報告的識別與防范

一、論文(設計)選題的依據(jù)(選題的目的和意義、該選題國

內(nèi)外的研究現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢等)

(一)、選題的目的和意義

目前，虛假財務報告是一個熱點話題，已經(jīng)引起了國內(nèi)外的

廣泛關(guān)注。虛假財務報告是不符合公認會計準則以及現(xiàn)行法律法

規(guī)規(guī)定，不能如實對外提供反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某

一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的財務報告。虛假財務報告遍及

世界各國，美國的安然事件讓全世界人震驚，中國隨著瓊民源、

PT紅光、銀廣廈等上市公司績優(yōu)股神話的破滅，也讓人們憂心

忡忡。虛假財務報告造成的企業(yè)會計信息失真的行為會掩蓋企業(yè)

真實的經(jīng)營狀況，增加國民經(jīng)濟運行中的不確定因素，欺詐廣大

投資者，誤導國家對目前經(jīng)濟的判斷，導致國家制定出不符合實

際的經(jīng)濟政策，最終造成無法彌補的后果，再加上現(xiàn)在企業(yè)高層

在決策時以財務報告為主要依據(jù)，虛假財務報告給決策者以錯誤

的導向，導致決策失敗，給企業(yè)造成更大的經(jīng)濟活動中普遍存在

的信息不對稱現(xiàn)象，會計信息的復雜性決定了上市公司提供虛假

財務報告問題是未來財務會計面臨的首要難題。因此，財務報告

的目標定位十分重要，而上市公司是虛假會計信息產(chǎn)生的源頭，

應該更加給予高度關(guān)注，關(guān)注虛假財務報告對社會,利益相關(guān)群

體的危害，分析危害產(chǎn)生的原因，進而提出切實可行的對策，使

得財務會計報告真實可靠，成為評價上市公司的一個具體指標，

促進經(jīng)濟正常穩(wěn)定的發(fā)展，符合整個金融環(huán)境。

(二)、外研究現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢：

國內(nèi)研究現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢：

由于我國迄今尚未制定出一套完整的會計準則體系，因此上

市公司會計信息的披露在很大程度上受到證券監(jiān)管部門有關(guān)規(guī)

定的影響。多年來，國內(nèi)許多知名學者一直致力于研究于此，并

得出了相關(guān)的研究成果。

1.上市公司虛假財務報告的重要性。陳信華，上海社會科學

院世界經(jīng)濟研究所國際金融專業(yè)，獲經(jīng)濟學博士學位。年出版的

《財務報表分析技巧》，他提到：財務報表的分析非常重要，它

能幫助企業(yè)的經(jīng)營管理者總結(jié)過去的營業(yè)成果和財務狀況，明確

現(xiàn)在所處的競爭地位，加強內(nèi)部控制，并在此基礎上預測和規(guī)劃

未來;它能幫助銀行、投資者、供應商以及同企業(yè)有利害關(guān)系的

單位和個人，了解和掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和財務狀況，并根據(jù)此

作出科學的投資決策和提供信貸的決策;它能幫助政府的財稅、

外匯管理、證券管理和統(tǒng)計等職能部門，對各種會計數(shù)據(jù)進行匯

總處理和分析利用，使國家對宏觀經(jīng)濟和調(diào)控更具有效率;它還

能幫助社會上的和經(jīng)濟研究等專門機構(gòu)更圓滿地履行其特定的

職責。《財務報表分析》：王德發(fā) 中國人民大學出版社年出版。

其中提到財務報表分析是一項令人興奮而又極具技巧的實務操

作，通過對企業(yè)償債能力、盈利能力和資產(chǎn)營運能力等方面的分

析，為投資者、債權(quán)人和經(jīng)營者的決策提供依據(jù)。還有造假甄別：

剖析會計報表造假的動機和現(xiàn)象，介紹其甄別技巧，操作性強。

《財務報表分析方法》：作者：陳少華 陳瑜 王棟 出版社：廈

門大學出版社()，財務會計主要是面向企業(yè)外部，最終通過財務

報告(尤其是處于核心地位的財務報表)把有關(guān)企業(yè)的財務狀況、

經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量等信息傳遞給外部信息使用者。財務報告作

為企業(yè)財務狀況和經(jīng)營業(yè)績的重要反映，成為上市公司定期公布

的法定資料，隨著資本市場的發(fā)展而日益受到人們的重視。可以

毫不夸張地說，每一個在市場經(jīng)濟環(huán)境中生存和發(fā)展的人(自然

人和法人)，幾乎都要使用財務信息，尤其是企業(yè)的投資者、債

權(quán)人和國家經(jīng)濟管理和監(jiān)督部門等。

2.上市公司虛假財務報告的方法。《財務報表分析》作者：

程隆云 出版社：經(jīng)濟科學出版社，出版日期：20__年1月 本書

的邏輯主線是以企業(yè)利益相關(guān)者為分析主體,以企業(yè)基本活動為

分析對象,以財務和非財務信息為依據(jù),以決策有用性為目標,以

戰(zhàn)略分析為起點,以會計分析、財務分析和預測分析為核心,以企

業(yè)價值分析為綜合。池國華，東北財經(jīng)大學會計學院財務管理專

業(yè) 獲管理學博士學位，于20__年出版的《財務報表分析》以世

界上目前最為成熟、最為流行的“哈佛分析框架”為主線，以財

務分析基本方法應用為重點，以20__年頒布的企業(yè)會計準則為

依據(jù)，深入淺出，化繁為簡，分別介紹了財務報表分析基礎、財

務報表分析原理、資產(chǎn)負債表分析、利潤表分析、現(xiàn)金流量表分

析、盈利能力分析、營運能力分析、償債能力分析、增長能力分

析等內(nèi)容。此外，《財務報表分析》還專門引入了一家上市公司

20__年年報作為貫穿全書的案例，采用了大量的上市公司真實案

例。

3.上市公司虛假財務報告的辨別。年由對外經(jīng)濟貿(mào)易大學出

版社出版的吳革的《財務報表粉飾手法的識別與防范》一書中提

到：我國的證券市場和會計市場還處于發(fā)展時期，遠未達到成熟，

這表現(xiàn)在上市公司治理結(jié)構(gòu)的完善程度、相關(guān)法規(guī)與制度的科學

程度、政府部門的市場化程度等諸多方面，而這些不足之處又交

織在一起，集中體現(xiàn)為上市公司的財務報告粉飾問題。因此，作

者認為，這一防范體系的重中之重就在于完善內(nèi)外部公司治理結(jié)

構(gòu)、完善會計制度和會計準則建設、完善注冊會計師制度、加強

政府監(jiān)管和引入司法介入制度。而財務報告粉飾防范體系也不是

萬能的，但沒有防范體系則是萬萬不能的，從這個意義上說，財

務報告粉飾防范體系的研究在任何時期都是最重要的。單喆敏，

申銀萬國證券股份公司證券投資總部高級投資經(jīng)理，同時擔任中

國電信集團股份有限公司上海電信公司財務顧問，以及多家產(chǎn)業(yè)

基金的獨立董事。年出版了《上市公司財務報表分析》該書中提

到上市公司財務報表的使用者主要有：上市公司的股東(包括機

構(gòu)投資者和個人投資者)，上市公司貸款人(如銀行)，商品或勞

務供應商，公司管理層，公司的顧客，公司的雇員，政府管理部

門如稅務局、工商局和證監(jiān)會，公眾和競爭對手等。這些人和機

構(gòu)構(gòu)成了公司的所謂利害關(guān)系集團，由于這些財務報表的使用者

與企業(yè)經(jīng)濟關(guān)系的程度不同，他們對公司財務信息的需求也就不

同。本書的出版能對中國注冊會計師行業(yè)的良性、健康發(fā)展有所

裨益。

4.上市公司虛假財務報告的研究領(lǐng)域還有中國證監(jiān)會和報

告的使用主體。20__年12月11日，北京師范大學公司治理與企

業(yè)發(fā)展研究中心發(fā)布了《中國上市公司財務治理指數(shù)報告

(20__)》和《中國上市公司高管薪酬指數(shù)報告(20__)》，從財權(quán)

配置、財務控制、財務監(jiān)督和財務激勵等四個方面設計出包含4

個一級指標、30個二級指標的財務治理評價指標體系。這兩份

報告的發(fā)布將推動中國公司治理分類指數(shù)的深入研究，對提高上

市公司財務治理水平、正確認識高管薪酬合理性、有效保護投資

者權(quán)益、為政府監(jiān)管部門加強監(jiān)管和完善資本市場將起到積極的

作用。20__年10月25日，中國證監(jiān)會正式發(fā)布《關(guān)于上市公司

建立內(nèi)幕信息知情人登記管理制度的規(guī)定》，并自11月25日起

施行。近期，上市公司紛紛披露《內(nèi)幕信息及知情人管理制度》，

從源頭防止內(nèi)幕信息泄露。

國外研究現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢：

美國對分部財務報告的質(zhì)量要求和數(shù)量要求居世界領(lǐng)先地

位。早在1939美國就已經(jīng)鼓勵企業(yè)對國外經(jīng)營分部作單獨的披

露。美國證券交易委員會(SEC)于1969年對在美國證交會登記的

公司提出披露行業(yè)信息的要求。1976年財務會計準則委員會

(FASB)公布了第14號準則《企業(yè)分部的財務報告》，要求企業(yè)

披露行業(yè)分部信息和地區(qū)分部信息。以后財務會計準則委員會又

陸續(xù)發(fā)布了第18號準則(1977年)、第21號準則(1978年)和第

24準則(1978年)等一系列與分部財務報告有關(guān)的準則：第18號

準則要求將編制合并財務報表所采用的會計原則和方法用于分

部財務報告;第21號準則要求公眾持股的上市公司按行業(yè)、國外

經(jīng)營、主要客戶和出口銷售披露分部信息;第24號準則規(guī)定企業(yè)

免于編報分部信息的幾種情形。這些準則的制定和實施，為美國

分部財務報告的信息披露提供了指南。1991年4月美國注冊會

計師協(xié)會(AICPA)理事會成立了財務報告特別委員會，經(jīng)過三年

的研究，該委員會完成了綜合報告《論改進企業(yè)報告》，有不少

篇幅涉及分部財務報告的信息披露，該綜合報告將在一定程度上

影響到美國有關(guān)分部財報告準則的發(fā)展和走向。 英國是最早提

出分部財務報告要求的國家之一。1965年，英國的股票交易所

率先要求上市公司編制分部財務報告，披露分行業(yè)營業(yè)額和利潤

額以及分地區(qū)的營業(yè)額;1967年，英國公司法首次作出公司應披

露分部信息的法律規(guī)定;1990年，英國原會計準則委員會綜合當

時的法律規(guī)定和股票交易所的要求，發(fā)布了標準會計實務說明書

(SSAP)第25號《分部報告》，要求企業(yè)增加披露行業(yè)分部地區(qū)

分部的資產(chǎn)信息。 國際會計準則委員會(IASC)于1981年發(fā)布了

第14號國際會計準則《按分部報告財務信息》，要求證券公開

上市的企業(yè)和其他經(jīng)濟上重要的單位按行業(yè)和地區(qū)分部報告財

務信息。而后，該項準則經(jīng)修訂后于1997年公布，把提供分部

信息的范圍限定在“權(quán)益或債務證券公開上市的企業(yè)，和在公開

的證券市場上其權(quán)益或債務證券正處于發(fā)行階段的企業(yè)”。 其

他許多國家和組織也有披露分部信息的要求或建議。如，加拿大

和澳大利亞有類似于美國的關(guān)于分部財務報告的會計準則;歐盟

國家有類似于英國公司法中關(guān)于分部財務報告要求的規(guī)定;經(jīng)濟

合作與發(fā)展組織提出了披露分部信息的建議;聯(lián)合國國際會計和

報告準則政府間專家工作組也對披露分部信息予以支持。